甲公司系增值税一般纳税人，2017年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为19.2万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为（　　）万元。A.120 B.139.2 C.100 D.119.2

对企业被盗的存货，以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
准予税前扣除的，原材料损失金额＝100×13％＋100－85－0.5＝27.5（万元）

会计分录：
借：应收账款 90.4
　　贷：主营业务收入 80
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
借：主营业务成本 50
　　贷：库存商品 50

管理不善造成存货盘亏应记入管理费用，进项税额需要转出，其金额＝120＋15.6－20＝115.6（万元）。

（1）
①
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　57.6
　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 417.6
②
借：长期股权投资--投资成本　　　　　　　　　　 139.2
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　19.2
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
③
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 　200
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　32
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　160
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　4
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4
④
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
⑤
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　140
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　140
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　160
⑥
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20
⑦
4月末库存原材料甲的账面成本=360-80-40-140-20=80（万元），可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备；
库存A产品的账面成本=200-160+160=200（万元），可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　20
（2）4月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260（万元）。

企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除；企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额=100＋100×16%－80－2＝34（万元）。

管理不善造成存货盘亏应记人管理费用，进项税额需要转出。确认的盘亏净损失对2017年度利润总额影响金额=120+20.4 -20=120.4万元)。

固定资产入账价值＝226/（1＋13%）＋180＋100＋120＋20.2＝620.2（万元）
　　借：工程物资 　　200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26
　　　　贷：银行存款 　　 226
　　借：在建工程 　　 620.2
　　　　贷：工程物资 　　200
　　　　　　原材料 100
　　　　　　库存商品 　　　180
　　　　　　应付职工薪酬 140.2

甲公司购入原材料的成本 =（ 3000+80+200+20） =3300（万元），选项 A正确