某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有－定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2018年修建办公楼领用外购原材料（账面成本10000元，已抵扣进项税额）的账务处理为： 借：生产成本10000 贷：原材料10000 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。A.原材料 B.生产成本 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整

题目
某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有－定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2018年修建办公楼领用外购原材料（账面成本10000元，已抵扣进项税额）的账务处理为：
借：生产成本10000
贷：原材料10000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
相似考题

1.下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。A. 自制产成品用于职工福利B. 自制产成品用于对外投资C. 外购的生产用原材料发生非正常损失D. 外购的生产用原材料改用于自建厂房

2.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400贷：原材料20000应交税金------应交增值税（进项税额转出）3400注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（ ）。A．原材料B．生产成本C．库存商品D．本年利润E．以前年度损益调整

3.某企业（增值税一般纳税人）2014年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（）元。A.17000B.16911.9C.13600D.15272.1

4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A．0.08B．0.05C．0.04D．0.044

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  • 第1题：

    注册税务师2010年1月受托对某工业企业进行纳税审查，发现该企业09年12月份将运费可以抵扣的进项税额30000元计入原材料成本中，原材料分批领用，请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。

    (1)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊计算，完工产品未销售；

    (2)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。

    其他资料：财务决算报表已编制，经核实，期末原材料成本100000元，在产品成本为50000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。


    正确答案：

  • 第2题：

    下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。

    A、自制产成品用于职工福利

    B、自制产成品用于对外投资

    C、外购的生产用原材料发生非正常损失

    D、外购的生产用原材料改用于自建厂房


    正确答案：CD

     

    自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

  • 第3题：

    在对某企业 1 月份纳税情况进行检查时，发现该月份材料成本差异率较低，为-2.802%。决定进一步审查。有关账务资料如下：
    材料成本差异：
    期初余额 100000(贷方)本期发生 400000(贷方)本期结转 210150(贷方)
    原材料：
    期初余额 3000000(借方)本期购进 8000000(借方)本期领用 7500000(贷方)
    经查：该企业月末"生产成本"账户余额为 2500000 元，“产成品”账户余额为 3500000 元，本期产品销售成本累计发生额为 4000000 元。请根据以上资料计算企业材料成本差异结转是否正确，并作出相应的账务调整。


    答案：
    解析：
    材料成本差异率=(-100000-400000)/(3000000+8000000)×100%=-4.545%企业少转材料节约差异额=7500000×(4.545%-2.802%)=130725(元)
    计算分摊率：
    分摊率=130725/(2500000+3500000+4000000)×100%=1.307%生产成本应分摊额=2500000×1.307%=32675(元)
    产成品应分摊额=3500000×1.307%=45745(元)
    产品销售成本应分摊额=130725-32675-45745=52305(元)
    账务调整为：
    借：生产成本 32675 产成品(库存商品) 45745
    产品销售成本(主营业务成本) 52305 贷：材料成本差异 130725

  • 第4题：

    2019年2月，某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失上月外购原材料一批（已抵扣进项税额），账面成本80万元。仓库管理人员赔偿5万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。

    A.75
    B.92.8
    C.87.8
    D.85.4

    答案：C
    解析：
    该企业在税前可以扣除的损失=80×（1+16%）-5=87.8（万元）。

  • 第5题：

    2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
    经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
    要求：
    （1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
    （2）作出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    （1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。
    各环节的分摊数额：
    在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）
    产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）
    销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）
    （2）账务处理：
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300
    　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
    　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
    　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

  • 第6题：

    2018年12月某税务师事务所对某工业企业（增值税一般纳税人）11月份的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的账务处理为：
    借：销售费用4500
    贷：原材料4500
    已知该批原材料生产的产品在12月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是（）。

    A.借：主营业务成本4500
    贷：销售费用4500
    B.借：主营业务成本5220
    贷：销售费用4500
    应交税费—应交增值税（销项税额）720
    C.借：本年利润4500
    贷：主营业务成本4500
    D.借：主营业务成本4500
    贷：本年利润4500

    答案：D
    解析：
    该企业的错误在于用错会计科目，生产部门领用应该计入产品成本科目中，不是计入销售费用。又因为是月后发现，且企业是按月结转利润，“销售费用”已经结转，所以应通过“本年利润”调整。

  • 第7题：

    某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：　　
    借：生产成本 　　　　 80000
    　　　　贷：原材料 　　　　　　　 80000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（　）。

    A.原材料
    B.生产成本
    C.库存商品
    D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    E.以前年度损益调整

    答案：C,E
    解析：
    根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

  • 第8题：

    下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（）。

    • A、自制产成品用于职工福利
    • B、自制产成品用于对外投资
    • C、外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质
    • D、外购的生产用原材料改用于自建办公楼

    正确答案:A,B,D

  • 第9题：

    存货是企业供应、生产和销售活动顺利进行的必要物资保证，工业企业中存货指原材料，在产品、产成品等物资的储备数量或余额。


    正确答案:正确

  • 第10题：

    单选题
    某企业(增值税一般纳税人)2017年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税34 00元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元）.则该企业当期应纳增值税税额为（  ）元。
    A

    17000

    B

    16911.9

    C

    13600

    D

    15272.1


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    （二）假定某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业5月将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，故无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账问题：(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)作出跨年度账务调幣分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2019年4月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月销售花生油40吨（同生产领用数量），农产品单耗数量为1,该食品油加工企业采取“投人产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是（ ）。
    A

    借：生产成本 200000贷：原材料一花生 200000

    B

    借：原材料一花生 455000应交税费一应交增值税（进项税额） 45000贷：银行存款 500000

    C

    借：生产成本 181818.18应交税费一应交增值税（进项税额）18181.82贷：原材料一花生 200000

    D

    借：生产成本 183486.24应交税费一应交增值税（进项税额）16513.76贷：原材料_花生 200000


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

    A.0.08

    B.0.05

    C.0.04

    D.0.0444


    正确答案：B

  • 第14题：

    注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）

    A．0.08

    B．0.05

    C．0.04

    D．0.044


    正确答案：B

  • 第15题：

    共用题干
    某机床厂是增值税一般纳税人。2011年5月份，主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：
    (1)以本厂生产的5台机床对外投资，每台机床的生产成本14万元，市场售价每台20万元（该企业产品仅有此一种售价）。企业账务处理为：
    借：长期投资7000
    贷：产成品——机床7000
    (2)将本企业生产的2台机床移送到不在同一县市的销售机构进行销售。
    (3)本期用一台机床无偿赠送给一家国有企业，同时在上期用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得原材料增值税专用发票注明：
    单价4273.50元。价款119658元，税率17%.税额20342元。材料已验收入库，进项已经抵扣。账务处理为：
    借：原材料——钢材l19658
    应交税金——应交增值税（进项税额）20342
    贷：产成品——机床140000
    (4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房的建设，成本价为34188元(4273.50*8)，账务处理为：
    借：在建工程34188
    贷：原材料——钢铁34188
    根据上述资料回答下列问题：

    关于用机床兑换钢材()。
    A:按机床生产的耗原材料作进项税额转出处理
    B:按机床的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理
    C:按机床当期的最高售价计算销项税额
    D:按机床当期的平均售价计算销项税额

    答案：D
    解析：
    1,本题考查视同销售货物的行为。将兑换的钢材用于在建工程不属于视同销售货物行为，是进项税不能抵扣。
    2,本题考查视同销售货物的行为的销项税额。视同销售货物应按产品的生产成本冲减产成品，应按产品的售价计算销项税额。
    3,本题考查以物易物的销项税额。以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。
    4,本题考查增值税的计算。当期应缴增值税的数额200000*5*17%+2*200000*17%+1*200000*17%+34188*17%=277811.96（元）。
    5,本题考查增值税税额的补缴。当期应补缴增值税税额277811.96-500=277311.96（元）。

  • 第16题：

    某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（ ）。

    A.5%
    B.3.3%
    C.2.7%
    D.4.4%

    答案：B
    解析：
    在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/（期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3.3%。

  • 第17题：

    某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：
    借：生产成本80000
    贷：原材料80000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

    A、原材料
    B、生产成本
    C、库存商品
    D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    E、以前年度损益调整

    答案：C,E
    解析：
    根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

  • 第18题：

    某企业为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业因建造厂房领用外购库存原材料成本58000元，生产车间生产A产品领用外购原材料成本为47000元。则计入在建工程和生产成本的金额分别为（ ）元。

    A.67860，47000
    B.58000，47000
    C.58000，54990
    D.67860，54990

    答案：B
    解析：
    营改增以后，厂房属于增值税应税项目，领用外购原材料的进项税额可以抵扣，无需转出，因此记入“在建工程”科目的金额即为领用原材料的成本58000元；生产车间领用原材料是用于生产A产品，原材料购入时的进项税额可以抵扣，无需转出，因此记入“生产成本”科目的金额为47000元。

  • 第19题：

    某生产企业为增值税一般纳税人，某月因遭受洪水灾害，使部分外购生产用原材料发生损失。根据税法规定，企业对损失材料进行处理时所涉及会计科目包括（）

    • A、原材料
    • B、营业外支出
    • C、应交税金--应交增值税（进项税额）
    • D、应交税金--应交增值税（进项税额转出）

    正确答案:A,B,D

  • 第20题：

    某企业自行建造仓库时领用生产用原材料，该材料实际成本20000元，购入时已按17％的税率支付增值税，则该企业在对该项增值税进行会计处理时，应（）

    • A、贷记进项税额
    • B、贷记销项税额
    • C、贷记进项税额转出
    • D、贷记转出多交增值税

    正确答案:C

  • 第21题：

    某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2014年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2014年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

    • A、原材料
    • B、生产成本
    • C、库存商品
    • D、本年利润
    • E、以前年度损益调整

    正确答案:B,C,E

  • 第22题：

    判断题
    存货是企业供应、生产和销售活动顺利进行的必要物资保证，工业企业中存货指原材料，在产品、产成品等物资的储备数量或余额。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（）。
    A

    自制产成品用于职工福利

    B

    自制产成品用于对外投资

    C

    外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

    D

    外购的生产用原材料改用于自建办公楼


    正确答案： B,A
    解析： 本题考核增值税进项税额转出。选项C，外购原材料由于管理不善造成的霉烂变质，进项税额不能再抵扣，需要做进项税额转出。

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