某生产企业(增值税一般纳税人)各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有-定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现,该企业2018年修建办公楼领用外购原材料(账面成本10000元,已抵扣进项税额)的账务处理为: 借:生产成本10000 贷:原材料10000 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有()。A.原材料 B.生产成本 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整

题目
某生产企业(增值税一般纳税人)各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有-定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现,该企业2018年修建办公楼领用外购原材料(账面成本10000元,已抵扣进项税额)的账务处理为:
借:生产成本10000
贷:原材料10000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有()。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整

相似考题
更多“某生产企业(增值税一般纳税人)各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有-定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现,该企业2018年修建办公楼领用外购原材料(账面成本10000元,已抵扣进项税额)的账务处理为: ”相关问题
  • 第1题:

    注册税务师2010年1月受托对某工业企业进行纳税审查,发现该企业09年12月份将运费可以抵扣的进项税额30000元计入原材料成本中,原材料分批领用,请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额,并作相应调账处理。

    (1)12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已将成本进行分摊计算,完工产品未销售;

    (2)12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已将成本进行分摊,完工产品入库后当月销售其中一部分。

    其他资料:财务决算报表已编制,经核实,期末原材料成本100000元,在产品成本为50000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。


    正确答案:

  • 第2题:

    下列各项,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有( )。

    A、自制产成品用于职工福利

    B、自制产成品用于对外投资

    C、外购的生产用原材料发生非正常损失

    D、外购的生产用原材料改用于自建厂房


    正确答案:CD

     

    自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。

  • 第3题:

    在对某企业 1 月份纳税情况进行检查时,发现该月份材料成本差异率较低,为-2.802%。决定进一步审查。有关账务资料如下:
    材料成本差异:
    期初余额 100000(贷方)本期发生 400000(贷方)本期结转 210150(贷方)
    原材料:
    期初余额 3000000(借方)本期购进 8000000(借方)本期领用 7500000(贷方)
    经查:该企业月末"生产成本"账户余额为 2500000 元,“产成品”账户余额为 3500000 元,本期产品销售成本累计发生额为 4000000 元。请根据以上资料计算企业材料成本差异结转是否正确,并作出相应的账务调整。


    答案:
    解析:
    材料成本差异率=(-100000-400000)/(3000000+8000000)×100%=-4.545%企业少转材料节约差异额=7500000×(4.545%-2.802%)=130725(元)
    计算分摊率:
    分摊率=130725/(2500000+3500000+4000000)×100%=1.307%生产成本应分摊额=2500000×1.307%=32675(元)
    产成品应分摊额=3500000×1.307%=45745(元)
    产品销售成本应分摊额=130725-32675-45745=52305(元)
    账务调整为:
    借:生产成本 32675 产成品(库存商品) 45745
    产品销售成本(主营业务成本) 52305 贷:材料成本差异 130725

  • 第4题:

    2019年2月,某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失上月外购原材料一批(已抵扣进项税额),账面成本80万元。仓库管理人员赔偿5万元,则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。

    A.75
    B.92.8
    C.87.8
    D.85.4

    答案:C
    解析:
    该企业在税前可以扣除的损失=80×(1+16%)-5=87.8(万元)。

  • 第5题:

    2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时,发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元,计入生产成本,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
    经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为70000元,已销售产品成本为160000元,假设该企业已经结账。
    要求:
    (1)按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
    (2)作出跨年度账务调整分录。


    答案:
    解析:
    (1)该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本,分摊率=多计生产成本的数额9300/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)×100%=3%。
    各环节的分摊数额:
    在产品分摊数额=80000×3%=2400(元)
    产成品分摊数额=70000×3%=2100(元)
    销售产品分摊数额=160000×3%=4800(元)
    (2)账务处理:
    借:在建工程                    9300
     贷:生产成本                    2400
       库存商品                    2100
       以前年度损益调整                4800

  • 第6题:

    2018年12月某税务师事务所对某工业企业(增值税一般纳税人)11月份的业务审查时发现,该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用,该企业的账务处理为:
    借:销售费用4500
    贷:原材料4500
    已知该批原材料生产的产品在12月份全部售出,该企业是按月结转利润的,则下列对上述业务的调整分录正确的是()。

    A.借:主营业务成本4500
    贷:销售费用4500
    B.借:主营业务成本5220
    贷:销售费用4500
    应交税费—应交增值税(销项税额)720
    C.借:本年利润4500
    贷:主营业务成本4500
    D.借:主营业务成本4500
    贷:本年利润4500

    答案:D
    解析:
    该企业的错误在于用错会计科目,生产部门领用应该计入产品成本科目中,不是计入销售费用。又因为是月后发现,且企业是按月结转利润,“销售费用”已经结转,所以应通过“本年利润”调整。

  • 第7题:

    某生产企业生产单一机械产品,各期原材料、在产品期末没有余额,产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元(相应的进项税额已抵扣)的账务处理为:  
    借:生产成本      80000
        贷:原材料         80000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。

    A.原材料
    B.生产成本
    C.库存商品
    D.应交税费——应交增值税(进项税额转出)
    E.以前年度损益调整

    答案:C,E
    解析:
    根据题意,期末在产品没有余额,则不涉及生产成本,贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

  • 第8题:

    下列各项中,增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有()。

    • A、自制产成品用于职工福利
    • B、自制产成品用于对外投资
    • C、外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质
    • D、外购的生产用原材料改用于自建办公楼

    正确答案:A,B,D

  • 第9题:

    存货是企业供应、生产和销售活动顺利进行的必要物资保证,工业企业中存货指原材料,在产品、产成品等物资的储备数量或余额。


    正确答案:正确

  • 第10题:

    单选题
    某企业(增值税一般纳税人)2017年2月生产货物用于销售,取得不含税销售收入100000元,当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税34 00元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途,用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元(含运费465元).则该企业当期应纳增值税税额为(  )元。
    A

    17000

    B

    16911.9

    C

    13600

    D

    15272.1


    正确答案: A
    解析:

  • 第11题:

    问答题
    (二)假定某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业5月将福利部门领用的外购材料成本20000元(已抵扣进项税额)计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,故无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元,完工产品相关成本科目余额500000元,当期的已销售产品成本是400000元,假设该企业已经结账问题:(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)作出跨年度账务调幣分录。

    正确答案:
    解析:

  • 第12题:

    单选题
    某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2019年4月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月销售花生油40吨(同生产领用数量),农产品单耗数量为1,该食品油加工企业采取“投人产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节,账务处理正确的是( )。
    A

    借:生产成本 200000贷:原材料一花生 200000

    B

    借:原材料一花生 455000应交税费一应交增值税(进项税额) 45000贷:银行存款 500000

    C

    借:生产成本 181818.18应交税费一应交增值税(进项税额)18181.82贷:原材料一花生 200000

    D

    借:生产成本 183486.24应交税费一应交增值税(进项税额)16513.76贷:原材料_花生 200000


    正确答案: B
    解析:

  • 第13题:

    税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为70000元,期末产成品结存成本为130000元,本期销售成本发生额为200000元,该企业生产与销售保持均衡,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

    A.0.08

    B.0.05

    C.0.04

    D.0.0444


    正确答案:B

  • 第14题:

    注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20,000元计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50,000元,期末在产品结存成本为80,000元,期末产成品结存成本为120,000元,本期销售成本发生额为200,000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )

    A.0.08

    B.0.05

    C.0.04

    D.0.044


    正确答案:B

  • 第15题:

    共用题干
    某机床厂是增值税一般纳税人。2011年5月份,主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下:
    (1)以本厂生产的5台机床对外投资,每台机床的生产成本14万元,市场售价每台20万元(该企业产品仅有此一种售价)。企业账务处理为:
    借:长期投资7000
    贷:产成品——机床7000
    (2)将本企业生产的2台机床移送到不在同一县市的销售机构进行销售。
    (3)本期用一台机床无偿赠送给一家国有企业,同时在上期用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨,取得原材料增值税专用发票注明:
    单价4273.50元。价款119658元,税率17%.税额20342元。材料已验收入库,进项已经抵扣。账务处理为:
    借:原材料——钢材l19658
    应交税金——应交增值税(进项税额)20342
    贷:产成品——机床140000
    (4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房的建设,成本价为34188元(4273.50*8),账务处理为:
    借:在建工程34188
    贷:原材料——钢铁34188
    根据上述资料回答下列问题:

    关于用机床兑换钢材()。
    A:按机床生产的耗原材料作进项税额转出处理
    B:按机床的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理
    C:按机床当期的最高售价计算销项税额
    D:按机床当期的平均售价计算销项税额

    答案:D
    解析:
    1,本题考查视同销售货物的行为。将兑换的钢材用于在建工程不属于视同销售货物行为,是进项税不能抵扣。
    2,本题考查视同销售货物的行为的销项税额。视同销售货物应按产品的生产成本冲减产成品,应按产品的售价计算销项税额。
    3,本题考查以物易物的销项税额。以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。
    4,本题考查增值税的计算。当期应缴增值税的数额200000*5*17%+2*200000*17%+1*200000*17%+34188*17%=277811.96(元)。
    5,本题考查增值税税额的补缴。当期应补缴增值税税额277811.96-500=277311.96(元)。

  • 第16题:

    某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时,发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元,计入生产成本,经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元,期末在产品结存成本为10000元,期末产成品结存成本为70000元,本期销售成本发生额为160000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

    A.5%
    B.3.3%
    C.2.7%
    D.4.4%

    答案:B
    解析:
    在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额,即多计成本的问题,会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本,分摊率=多计生产成本数额8000/(期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)×100%=3.3%。

  • 第17题:

    某生产企业生产单一机械产品,各期原材料、在产品期末没有余额,产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元(相应的进项税额已抵扣)的账务处理为:
    借:生产成本80000
    贷:原材料80000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有()。

    A、原材料
    B、生产成本
    C、库存商品
    D、应交税费——应交增值税(进项税额转出)
    E、以前年度损益调整

    答案:C,E
    解析:
    根据题意,期末在产品没有余额,则不涉及生产成本,贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

  • 第18题:

    某企业为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业因建造厂房领用外购库存原材料成本58000元,生产车间生产A产品领用外购原材料成本为47000元。则计入在建工程和生产成本的金额分别为( )元。

    A.67860,47000
    B.58000,47000
    C.58000,54990
    D.67860,54990

    答案:B
    解析:
    营改增以后,厂房属于增值税应税项目,领用外购原材料的进项税额可以抵扣,无需转出,因此记入“在建工程”科目的金额即为领用原材料的成本58000元;生产车间领用原材料是用于生产A产品,原材料购入时的进项税额可以抵扣,无需转出,因此记入“生产成本”科目的金额为47000元。

  • 第19题:

    某生产企业为增值税一般纳税人,某月因遭受洪水灾害,使部分外购生产用原材料发生损失。根据税法规定,企业对损失材料进行处理时所涉及会计科目包括()

    • A、原材料
    • B、营业外支出
    • C、应交税金--应交增值税(进项税额)
    • D、应交税金--应交增值税(进项税额转出)

    正确答案:A,B,D

  • 第20题:

    某企业自行建造仓库时领用生产用原材料,该材料实际成本20000元,购入时已按17%的税率支付增值税,则该企业在对该项增值税进行会计处理时,应()

    • A、贷记进项税额
    • B、贷记销项税额
    • C、贷记进项税额转出
    • D、贷记转出多交增值税

    正确答案:C

  • 第21题:

    某工业企业生产的是单一的机械产品,各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2014年决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2014年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为:借:生产成本23400贷:原材料20000应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有()。

    • A、原材料
    • B、生产成本
    • C、库存商品
    • D、本年利润
    • E、以前年度损益调整

    正确答案:B,C,E

  • 第22题:

    判断题
    存货是企业供应、生产和销售活动顺利进行的必要物资保证,工业企业中存货指原材料,在产品、产成品等物资的储备数量或余额。
    A

    B


    正确答案:
    解析: 暂无解析

  • 第23题:

    多选题
    下列各项中,增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有()。
    A

    自制产成品用于职工福利

    B

    自制产成品用于对外投资

    C

    外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

    D

    外购的生产用原材料改用于自建办公楼


    正确答案: B,A
    解析: 本题考核增值税进项税额转出。选项C,外购原材料由于管理不善造成的霉烂变质,进项税额不能再抵扣,需要做进项税额转出。