某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元（含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元），已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元； 根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元； 融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额96万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 、融资租入的飞机

销项为： 1217÷ 1.09× 9%+（ 127.2+1）÷ 1.06× 6%=100.48+7.26=107.74（万元）
进项为： 78（万元）
当月应纳增值税为： 107.74-78=29.74（万元）

货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。
　　货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）
　　装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）
　　国际运输收入的销项税额＝0
　　国内运输收入的销项税额＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（万元）

（ 1）将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照 “经营租赁服务”缴纳增值税；（ 收入），应价税分离后并入销售额。

（ 1）选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税；（ 2）选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；（ 3） 选项 C：销售服务的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不属于价外费用。

这是一道主观化的客观题。国内运输收入应按 “交通运输服务 ”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按 “物流辅助服务 ——航空服务 ”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 12月应缴纳增值税 =1100×9%+120×6%-84.5=21.7（万元）。

（1）税法规定，境内单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。
　　该运输公司从上海市运送旅客至香港，适用零税率。
　　销项税额＝158.6÷（1＋10%）×10%＋55.3÷（1＋10%）×0＝14.42（万元）
　　（2）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
　　销项税额＝12.5÷（1＋10%）×10%＋8.6÷（1＋6%）×6%＝1.62（万元）
　　（3）自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
　　销项税额＝（52.8－26.2－3.3）÷（1＋6%）×6%＝1.32（万元）
　　（4）销项税额＝22×10%＋12×6%＝2.92（万元）
　　（5）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　销项税额＝32.5÷（1＋16%）×16%＝4.48（万元）
　　（6）提供仓储服务，选择按简易计税方法计税，适用3%的征收率。
　　应缴纳增值税＝60÷（1＋3%）×3%＝1.75（万元）
　　（7）销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
　　应缴纳增值税＝25.75÷（1＋3%）×2%＝0.5（万元）
　　（8）购进汽油用于运送旅客，属于用于生产经营，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税。购进矿泉水用于赠送给公司运送的旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税，同时可以抵扣对应的进项税；用于集体福利，不得抵扣进项税。
　　准予抵扣的进项税额＝105×16%×90%＋10×16%×60%＋45×16%＝23.28（万元）
　　（9）外购的矿泉水赠送给旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税。
　　销项税额合计＝14.42＋1.62＋1.32＋2.92＋4.48＋10×16%×60%＝25.72（万元）
　　准予抵扣的进项税额＝23.28（万元）
　　应向主管税务机关缴纳的增值税＝（25.72－23.28）＋1.75＋0.5＝4.69（万元）

（ 1）选项 A：属于价外费用，应价税分离后并入销售额；（ 2）选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；（ 3）选项 C：销售货物或者服务等同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。

境内单位和个人销售的国际运输服务，适用增值税零税率。
2.

1.融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为78万元。
2.提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
国际运输服务，适用零税率。
2020年5月份航空运输公司计算的销项税额＝
（230－20－80＋10）÷（1＋9%）×9%＋3÷（1＋6%）×6%＝11.73（万元）；
2020年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝11.73－78
＝－66.27（万元）。
2020年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。