下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（　）。 A、了解适用的财务报告编制基础的要求 B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C、了解管理成如何识别是否需要作出会计估计 D、了解管理层如何作出会计估计

题目
下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（　）。

A、了解适用的财务报告编制基础的要求
B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C、了解管理成如何识别是否需要作出会计估计
D、了解管理层如何作出会计估计
相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

2.下列内容中，不属于具体审计计划的是( )。A、 对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算B、 为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C、 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D、 注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序

3.注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( )。A．了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B．了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况C．了解管理层做出会计估计时依赖的假设及对不确定性的评价D．复核前期财务报表中做出的会计估计的结果或进行重新估计

4.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是( )。A．了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B．评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据C．复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计D．了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

更多“下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    在下列程序的执行过程中，注册会计师一定会使用分析程序的是（ ）。

    A.风险评估程序 B.实质性程序 C.控制测试 D.针对特别风险实施的审计程序

    答案：A
    解析：
    选项B，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；选项C，分析程序在控制测试中并不会使用；选项D，针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试。

  • 第2题：

    下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。

    A.披露的充分性
    B.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
    C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
    D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

    答案：A,B,C
    解析：
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。选项D，属于应对会计估计评估的重大错报风险的常规审计程序，而非针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项。

  • 第3题：

    下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节
    B.由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，注册会计师需要针对每一项交易实施控制测试
    C.由于内部控制存在固有局限性，注册会计师需要针对每一项交易实施细节测试
    D.如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序

    答案：A
    解析：
    由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项BC错误；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项D错误。

  • 第4题：

    下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师必须使用分析程序
    C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
    D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    答案：C,D
    解析：
    注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内 部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项A 错误。如果针对特别风险仅实 施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序 结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项B 错误。

  • 第5题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

    A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D、针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第6题：

    多选题
    在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

  • 第7题：

    多选题
    下列关于特别风险的描述中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

    B

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

    C

    注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

    D

    如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： A,D
    解析： 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第8题：

    多选题
    会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有（）。
    A

    了解适用的财务报告编制基础的要求

    B

    了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

    C

    了解管理层如何做出会计估计

    D

    复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）


    正确答案： A,D
    解析： 四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　）
    A

    实质性分析程序

    B

    风险评估程序

    C

    细节测试

    D

    控制测试


    正确答案： C,B
    解析： 进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第11题：

    单选题
    下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。
    A

    了解适用的财务报告编制基础的要求

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    了解管理成如何识别是否需要作出会计估计

    D

    了解管理层如何作出会计估计


    正确答案： D
    解析： 选项B是注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险执行的程序。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关针对会计估计实施风险评估程序和相关活动中，注册会计师无需了解的事项是（）。
    A

    管理层对会计估计精确性计量

    B

    管理层如何识别是否需要作出会计估计

    C

    管理层如何作出会计估计

    D

    与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求


    正确答案： D
    解析： 会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量，故选项A不恰当。

  • 第13题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（ ）。

    A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第14题：

    A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
    （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
    （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
    1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
    2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


    答案：
    解析：
    1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
    第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
    第（3）项恰当。（0.5分）
    第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
    2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

  • 第15题：

    下列有关特别风险的相关表述，错误的是（ ）

    A.注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
    C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
    D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    答案：B
    解析：
    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第16题：

    关于会计估计审计，下列不属于风险评估阶段实施的程序是（ ）。

    A.复核上期财务报表中会计估计的结果
    B.了解适用的财务报告编制基础的要求
    C.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
    D.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

    答案：D
    解析：
    选项D属于注册会计师基于评估的会计估计重大错报风险的应对措施。注册会计师针对会计估计的风险评估程序和相关活动包括：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求（选项B）；（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计（选项C）；（3）了解管理层如何作出会计估计（选项A）。

  • 第17题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）

    • A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    • B、复核上期财务报表中会计估计的结果
    • C、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
    • D、评价会计估计的合理性

    正确答案:B

  • 第18题：

    问答题
    注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

    正确答案：
    应当了解的内容包括:
    (1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求;
    (2)管理层如何识别是否需要作出会计估计;
    (3)管理层如何作出会计估计。
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
    A

    复核上期财务报表中会计估计的结果

    B

    确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

    C

    评估会计估计的合理性

    D

    确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础


    正确答案： D
    解析： 注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序（选项A正确）。选项B、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非针对会计估计重大错报风险的风险评估阶段所实施的程序。

  • 第20题：

    单选题
    下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。
    A

    审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

    B

    审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序

    C

    审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    D

    审计准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩


    正确答案： B
    解析： 审计准则要求注册会计师针对“重大”的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，并非“所有”。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关会计估计审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第22题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第23题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

相关内容