注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（　）。 A、销售交易的“发生”认定 B、销售交易的“完整性”认定 C、销售交易的“截止”认定 D、销售交易的“准确性”认定

题目
注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（　）。

A、销售交易的“发生”认定
B、销售交易的“完整性”认定
C、销售交易的“截止”认定
D、销售交易的“准确性”认定
相似考题

1.Y注册会计师负责对X公司2×11年度财务报表进行审计。要求：（1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。（2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。（3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

2.H注册会计师是Y公司2006年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑细节测试。请代为做出相关的专业判断。H注册会计师在执行Y公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对( )而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。A．年末存货盘点计划的执行B．空白支票的保管C．固定资产年度预算编制D．销售发票的复核

3.C注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，C注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关X公司销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是( )。A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C．在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D．应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责

4.在对M公司2005年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责内部控制测试。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 通过对M公司内部控制的了解，L注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。请判断M公司下述( )内部控制程序在设计上存在缺陷。A．销售与收款循环中，M公司在批准了顾客订单后，编制一式多联的销售单。商品仓库收到经过批准的销售单时供货B．采购部收到经批准的请购单后，由其职员A进行询价并确定供应商，再由其职员B负责编制和发出预先连续编号的订购单C．根据生产任务通知单，M公司下达制造产品的生产任务，通知生产车间组织产品制造，供应部门组织材料发放，会计部门组织成本计算D．M公司编制销售发票时，检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性，将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

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  • 第1题：

    D注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计，在各业务循环的测试过程中，B注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。

    检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。

    A．从销售单追查至主营业务收入明细账

    B．从发运凭证追查至主营业务收入明细账

    C．从销售单追查至发运凭证

    D．从发运凭证追查至销售发票


    正确答案：B
    解析：选项A不能证实收入的完整性认定；选项C追查至主营业务收入明细账；选项D应从发运凭证追查至销售发票再追查至主营业务收入明细账。

  • 第2题：

    注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下： (1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单； (2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； (3)检查销售发票、发运单是否连续编号； (4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批； (5)对大额应收账款进行函证。 要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。


    正确答案：
    第(1)项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
    第(2)项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
    第(3)项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。
    第(4)项与应收账款的计价和分摊认定相关。
    第(5)项与应收账款的存在认定相关。

  • 第3题：

    在对N公司2006年度财务报表进行审计时，B注册会计师负责销售与收款项目的审计在审计过程中，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。

    A注册会计师计划测试N公司2006年度主营业务收入的完整性，从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：A
    解析：这种情况可以查找出关于是否存在应当计入到2006年账簿上的收入却记在了2007年的账簿上，所以实现的是2006年收入的完整性。

  • 第4题：

    注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列（ ）审计程序属于不可预见性方法。

    A．对重要的应收账款进行函证

    B．销售期末截止进行测试

    C．对营业收入采用分析程序

    D．改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟


    正确答案：D
    改变函证日期属于调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。

  • 第5题：

    （2013年）审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
    ①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
    ②观察销售与收款业务执行情况；
    ③向有关人员询问销售与收款业务情况；
    ④对营业收入的真实性进行 分析。
    “资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（ ）。

    A.①
    B.②
    C.③
    D.④

    答案：A,B,C
    解析：
    选项 D 对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。

  • 第6题：

    A BC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：
    （1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；
    （2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；
    （3）实施销售的截止测试；
    （4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；
    （5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。
    1 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。
    2 、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。
    第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
    第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。
    第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。
    第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
    2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。

  • 第7题：

    甲注册会计师在审计乙公司2018年度财务报表时，了解的乙公司销售与收款循环及主要业务活动中，甲注册会计师认可的有（　）。

    A.新客户提出订货要求，由销售部门主管决定是否同意销售
    B.在销售部门下设信用管理部门批准赊销业务
    C.仓库应在收到经批准的销售单时才能供货
    D.开具销售发票前，开具销售发票的人员应独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单

    答案：A,C,D
    解析：
    选项A，对于新客户的发展由销售部门主管决定；选项B，对于赊销由单独的信用管理部门批准；选项C，仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货，设立这项控制程序的目的是为了防止在未经授权的情况下擅自发货；选项D，开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了防止出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险。

  • 第8题：

    为证实销售交易的发生认定，注册会计师可以使用的控制测试包括（　）。

    A、检查销售发票副联是否附有发运凭证和销售单
    B、检查赊销业务是否经授权批准
    C、检查价格清单的金额准确性
    D、检查会计科目表是否适当

    答案：A,B
    解析：
    选项C为证实计价和分摊认定；选项D为证实分类认定。

  • 第9题：

    单选题
    甲注册会计师负责审计ABC公司2015年度财务报表，下列审计程序中，能证实应收账款存在认定的最佳的审计程序是（）。
    A

    检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

    B

    从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

    C

    抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

    D

    向销售客户进行函证


    正确答案： B
    解析： 选项AC有助于证实完整性；选项BD有助于证实存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

  • 第10题：

    问答题
    注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的审计程序摘录如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

    正确答案： 第（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
    第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
    第（3）项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。
    第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。
    第（5）项与应收账款的存在认定相关。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是（　　）。
    A

    复算销售发票上的数据

    B

    追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

    C

    将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

    D

    追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证


    正确答案： C
    解析：
    AB两项获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关；C项获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关；D项获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。

  • 第12题：

    单选题
    甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
    A

    检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

    B

    从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

    C

    抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

    D

    向销售客户进行函证


    正确答案： C
    解析： 选项AC有助于证实完整性；选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

  • 第13题：

    （四）在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    10、L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ ）。

    A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

    B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

    C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

    D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票


    正确答案：C

  • 第14题：

    在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    A注册会计师在对甲公司销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括( )。

    A．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

    B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

    C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

    D．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    根据材料回答 28～29 题。

    在对子公司2008年度财务报表进行审计时，K注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，K注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 28 题 K注册会计师计划测试子公司2008年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（ ）。

    A．抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

    B．抽取加08年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

    C．从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

    D．从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票


    正确答案：ABD
    对于测试真实性的审计程序应当是从账簿记录追查到原始凭证，选项AB是测试完整性的审计程序，所以选项AB均不正确；选项C可以实现真实性目标；选项D可以查找是否存在应当记入到2008年账簿上的收人却记在了2009年的账簿上，所以对于2008年来说实现的是主营业务收入的完整性目标。

  • 第16题：

    下列各项中,最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是:

    A.检查销贷发票是否事先连续编号
    B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
    C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
    D.检查销售记录是否附有相应的销贷发票、发运凭证和销贷单

    答案：D
    解析：
    ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

  • 第17题：

    注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是（　）。

    A.检查销售发票、发运凭证的顺序编号
    B.重新计算坏账准备计提的正确性
    C.复核销售发票上的数据
    D.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对

    答案：A
    解析：
    选项BCD属于实质性程序。

  • 第18题：

    为证实销售交易的发生认定，注册会计师可以使用的控制测试包括（　）。

    A.检查销售发票副联是否附有发运凭证和销售单
    B.检查赊销业务是否经授权批准
    C.检查价格清单的金额准确性
    D.检查会计科目表是否适当

    答案：A,B
    解析：
    选项C为证实计价和分摊认定；选项D为证实分类认定。

  • 第19题：

    注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（　）。

    A.销售交易的“发生”认定
    B.销售交易的“完整性”认定
    C.销售交易的“截止”认定
    D.销售交易的“准确性”认定

    答案：A
    解析：
    记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制， 针对的是销售交易的“发生”认定。

  • 第20题：

    单选题
    A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款函证执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是（　　）。
    A

    重新测试相关的内部控制

    B

    检查有关原始凭据，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

    C

    实施实质性分析程序

    D

    审查资产负债表日后的收款情况


    正确答案： C
    解析：
    抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等，可以验证应收款项的真实性。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（）。
    A

    销售交易的“发生”认定

    B

    销售交易的“完整性”认定

    C

    销售交易的“截止”认定

    D

    销售交易的“准确性”认定


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列控制测试程序中，与营业收入发生认定相关的有（）。
    A

    检查发运凭证连续编号的完整性

    B

    检查顾客的赊购是否经授权批准

    C

    检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单

    D

    询问是否寄发对账单，并检查顾客回函档案


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入完整性认定有关的内部控制的有效性（选项A不正确）。

  • 第23题：

    单选题
    甲注册会计师负责审计ABC公司2019年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（　　）。
    A

    检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

    B

    从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

    C

    抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

    D

    向销售客户进行函证


    正确答案： B
    解析：
    AC两项，有助于证实应收账款的完整性认定；BD两项，有助于证实存在认定。D项，从外部获取的审计证据的证明力强于从内部获取的审计证据，因此证实应收账款时向销售客户进行函证是最佳审计程序。

  • 第24题：

    多选题
    A注册会计师计划获取对被审计单位甲公司2012年财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（　　）。
    A

    检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

    B

    检查顾客的赊购是否经授权批准

    C

    检查发运凭证连续编号的完整性

    D

    观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案


    正确答案： A,C
    解析：
    注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关内部控制的有效性。

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