M公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有( )。A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围E.确定正在执行该项控制后，需要扩大控制测试的范围

题目

M公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有( )。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

E.确定正在执行该项控制后，需要扩大控制测试的范围

相似考题

1.A注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是（ ）。 A．测试该项控制在结账日运行的有效性 B．测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C．测试该项控制在每个月末运行的有效性 D．测试甲公司对该项控制活动的监督

2.为了提高Y公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是( )。A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

3.某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计．在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有【】A．总体变异性B．在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C．控制的预期偏差D．控制的执行频率

4.根据材料，回答 31～33 题：ABC会计师事务所在审计G公司2×10年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。第 31 题 G公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2×10年度未发生变化。J注册会计师测试该项控制在2×10年度运行有效性时，正确的做法有（　　）。A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2×10年度运行有效性的重要审计证据C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D．一旦确定正在执行该项控制，则通常无需扩大控制测试的范围

参考答案和解析
正确答案：ABD

ABD【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

更多“M公司某项应用控制由计算机自动执行,且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年 ”相关问题

  • 第1题：

    对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。（ ）


    正确答案：√
    答案解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

  • 第2题：

    已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有( )。

    A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

    C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


    正确答案：ABD
    解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C，在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

  • 第3题：

    A注册会计师能够以对甲公司某项内部控制的了解替代对该项内部控制运行有效性测试的情形是（ ）。 A．已经获取该项控制在结账日得到有效执行的审计证据 B．存在可以使该项控制得到一贯运行的自动化控制 C．执行该项控制的员工具有良好的工作记录 D．该项控制在以前年度的审计中未发现存在缺陷


    正确答案：B
    除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试，因此B是恰当的。

  • 第4题：

    F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    己公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有（ ）
    A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
    B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据
    C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
    D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


    答案：A,B,D
    解析：
    本题考查的知识点是“对自动化控制进行的控制测试”。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，伹要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。选项ABD正确。

  • 第5题：

    F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    假设F注册会计师对2007年1 ~ 10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序 有（ ）
    A.对该项控制在2007年11~ 12月的运行有效性进行补充测试
    B.获取该项控制在2007年11~ 12月变化情况的审计证据
    C.测试己公司对控制的监督
    D.向己公司管理层询问2007年11 ~ 12月该项控制的运行情况


    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考查的知识点是“控制测试时间的内容”，注册会计师如果已获取有关控 制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，则应当实施的审计程序包括：①获取这 些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剰余期间还需获取的补充审计证据；③测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。所以选项ABCD均正确。

  • 第6题：

    多选题
    被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2017年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2017年度运行有效性时，正确的做法有（）
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2017年度运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制。则无须扩大控制测试的范围


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


    正确答案： B,D
    解析： 对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此A、B、D均为正确选项。选项C错误，因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

  • 第8题：

    多选题
    乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2012年度运行有效性时，正确的做法有（　　）。
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2012年度运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围


    正确答案： A,B
    解析：
    信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

  • 第9题：

    多选题
    为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是（　）。
    A

    如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

    B

    如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

    C

    对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

    D

    如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性


    正确答案： C,B
    解析： 在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;
    选项C，对于旨 在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。
    选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人 员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    下列有关信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    在了解所有自动应用控制时，都应了解与之相对应的手工控制

    B

    如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无须对系统环境了解和评估

    C

    如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

    D

    测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试


    正确答案： C
    解析：
    A项，所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。在理论上，测试每个自动系统控制时都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论；B项，无论是否依赖自动系统，注册会计师都要对系统环境进行了解和评估。由于信息技术处理具有内在一贯性，而且针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。

  • 第11题：

    单选题
    A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。
    A

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    B

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    C

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

    D

    如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围


    正确答案： C
    解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效性，以下事项所描述的做法中，恰当的有（　　）。
    A

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    B

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    D

    一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围


    正确答案： C,D
    解析：
    对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围；C项，注册会计师在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

  • 第13题：

    假设F注册会计师对20×7年1～10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有( )。

    A．对该项控制在20×7年11～12月的运行有效性进行补充测试

    B．获取该项控制在20×7年11～12月变化情况的审计证据

    C．测试已公司对控制的监督

    D．向已公司管理层询问20×7年11～12月该项控制的运行情况


    正确答案：ABC
    解析：选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序，选项C也可作为一种有益的程序；但选项D中，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，仅通过实施询问程序不能收集到控制运行有效的审计证据。

  • 第14题：

    假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。

    A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

    B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

    C. 测试已公司对控制的监督

    D. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况


    正确答案：ABCD
    如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；选项Ｃ对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

  • 第15题：

    注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有（　）。

    A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
    B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据
    C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
    D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围

    答案：A,B,D
    解析：
    对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项ABD均正确。选项C，因为注册会计师要确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
    【考点“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”】

  • 第16题：

    下列关于控制测试的性质的说法中正确的有（　）。

    A.在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑特定控制的性质
    B.在设计控制测试时，注册会计师仅需考虑与认定直接相关的控制
    C.对于一项自动化应用控制，只要注册会计师获取了该项控制得以执行的审计证据，注册会计师就可以得出该项控制在相关期间运行有效的结论
    D.在控制的运行留有文件记录的情况下，检查程序是非常适用的

    答案：A,D
    解析：
    选项B，在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。例如，被审计单位可能针对超出信用额度的例外赊销交易设置报告和审核制度（与认定直接相关的控制），在测试该项制度的运行有效性时，注册会计师不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制（与认定间接相关的控制）是否有效运行；选项C，对于一项自动化应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

  • 第17题：

    被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2017年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2017年度运行有效性时，正确的做法有（）

    • A、同时考虑信息技术一般控制运行有效性
    • B、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2017年度运行有效性的重要审计证据
    • C、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
    • D、一旦确定正在执行该项控制。则无须扩大控制测试的范围

    正确答案:A,B,D

  • 第18题：

    多选题
    EFG会计师事务所承接了ABC公司2012年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2012年度实施控制测试的有（　　）。
    A

    在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效

    B

    ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化

    C

    ABC公司报表层次重要性水平为500万，2012年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间

    D

    ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用


    正确答案： B,A
    解析：
    注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度；如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过；对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常直接实施实质性程序；D项属于“仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试。

  • 第19题：

    多选题
    下列说法中，选项正确的有（　）。
    A

    在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效

    B

    如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

    C

    如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试

    D

    对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据


    正确答案： A,D
    解析： 选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;
    选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
    【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有（）。
    A

    如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制

    B

    如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制

    C

    如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果

    D

    如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（　　）。
    A

    一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

    B

    同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

    C

    确定的测试范围与该项控制由手工控制执行时的测试范围相同

    D

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据


    正确答案： B
    解析：
    C项，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。考虑到人工控制一般稳定性较差，手工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。
    A

    一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

    B

    同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

    C

    确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

    D

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据


    正确答案： B
    解析： 选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

  • 第23题：

    多选题
    关于注册会计师是否需要在本期测试某项控制的决策，下列说法中正确的有（）。
    A

    如果注册会计师不信赖针对特别风险的控制，则无需在本年度测试该控制

    B

    如果该控制不是针对特别风险的，且在最近两年被测试过，则无需在本年度测试该控制

    C

    如果该控制不是针对特别风险的，且在最近两年没有被测试过，则在本年度测试该控制

    D

    对旨在减轻特别风险的控制，如果控制未发生变化且注册会计师拟信赖该控制，则无需在本年度测试该控制


    正确答案： B,D
    解析： 选项B，对不属于旨在减轻特别风险的控制，虽然在最近两年被测试过，还应当考虑是否有变化、是否有需要测试的因素（如复杂的人工控制）或为满足每年测试一部分控制的要求来决定是否测试该控制，而不能直接作出无需测试的决策；
    选项D，对旨在减轻特别风险的控制，无论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。

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