对报表层次的重大错报风险,审计人员可采取哪些应对程序?
题目
对报表层次的重大错报风险,审计人员可采取哪些应对程序?
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第1题：
下列关于重大错报风险的表述中，正确的有（ ）。A.审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险是被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险答案：A,B,E解析：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误；控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能，选项D错误。 -
第2题：
关于风险应对的说法中不正确的是( )A.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大
B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
C.应对财务报表层次重大错报风险时需向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性
D.一般应对财务报表层次重大错报风险时,通常在期末而非期中实施更多的审计程序答案：B解析：选项B，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 -
第3题：
下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（ ）。A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序答案：A,C解析：选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 -
第4题：
控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
正确答案:错误 -
第5题：
针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施？
正确答案:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 -
第6题：
在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。
- A、了解被审计单位及其环境
- B、了解被审计单位内部控制
- C、评估财务报表层次重大错报风险
- D、评估认定层次重大错报风险
正确答案:A,C,D -
第7题：
多选题在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有下列哪些选项（）A考虑识别的错报风险是否重大
B将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题Y注册会计师负责对X公司2012年度财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题： （1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施? （2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案? （3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性? （4）假定X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?正确答案：
(1)如果X公司存在财务报表层次重大错报风险,注册会计师应该实施的总体应对措施包括:
①向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
③提供更多的督导;
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素;
⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
(2)如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
(3)针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性:
①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
②调整实施审计程序的时间,使其超出X公司的预期;
③采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
④选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
(4)如果X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对:
①改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问X公司的非财务人员等;
②改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序;或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试;
③改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。正确答案： 针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总体应对措施：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？正确答案： 应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间喝范围做出总体修改。
评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应多措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题下列关于重大错报风险理解的说法中，正确的有（）A重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次
C财务报表层次的重大错报风险有可以进一步细分为固有风险和控制风险
D审计风险模型中固有风险、控制风险、重大错报风险都是针对认定层次而言的
正确答案： A,C解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题在审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）中，“重大错报风险”是指（）。A评估的财务报表层次的重大错报风险
B评估的认定层次的重大错报风险
C评估的与控制环境相关的重大错报风险
D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
正确答案： D解析： 审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。 -
第13题：
在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（ ）。A.了解被审计单位及其环境
B.了解被审计单位内部控制
C.评估财务报表层次重大错报风险
D.评估认定层次重大错报风险答案：A,C,D解析：分析程序不能用于了解被审计单位的内部控制。 -
第14题：
下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（ ）。A.对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B.如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C.针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D.针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序答案：A,C解析：选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、
账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
【考点“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”】 -
第15题：
重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固定风险和控制风险两个部分组成。
正确答案:正确 -
第16题：
下列关于重大错报风险理解的说法中，正确的有（）
- A、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性
- B、重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次
- C、财务报表层次的重大错报风险有可以进一步细分为固有风险和控制风险
- D、审计风险模型中固有风险、控制风险、重大错报风险都是针对认定层次而言的
正确答案:B,D -
第17题：
简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
正确答案:针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总体应对措施：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。 -
第18题：
问答题针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施?这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响?正确答案：解析： -
第19题：
多选题注册会计师应当就下列（ ）事项形成审计工作记录。A对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D实施的进一步审计程序的结果
正确答案： A,B,C,D解析： 【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】 -
第20题：
单选题以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。A财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定
B财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
C财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定
D重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关
正确答案： B解析： 选项C不恰当，财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。 -
第21题：
问答题针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施？正确答案： 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？正确答案： 【正确答案】（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
③提供更多的督导。
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
（2）财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案解析： 暂无解析 -
第23题：
判断题控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析