会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是()A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份C、将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司D、为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金

题目
会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是()

A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼

B、在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份

C、将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司

D、为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金

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1.ABC会计师事务所拟承接A公司2009年度财务报表进行审计，在评价其是否有违反职业道德的情况时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，下列属于自我评价损害独立性的情形主要包括( )。A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．对鉴证业务采取或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

2.下列各种情况中,会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是()。A、鉴证小组成员小A在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股份B、鉴证小组成员小B的母亲是鉴证客户的财务总监C、会计师事务所的注册会计师小C成为了鉴证客户的财务经理D、在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组成员小D曾是鉴证客户的董事

3.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是( )。A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往

4.如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，且对于会计师事务所及鉴证客户明显重要，应当考虑的措施有（ ）。A．终止经营关系B．降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系不重要C．拒绝执行该鉴证业务D．采取其他的防范措施将其威胁降至可接受水平

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  • 第1题：

    下列不影响ABC会计师事务所或注册会计师执行鉴证业务独立性的有( )。

    A．ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从鉴证客户某银行取得1 000万元贷款，ABC会计师事务所年收入约500万元

    B．鉴证小组成员从鉴证客户某银行取得房屋抵押贷款10万元，贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的

    C．ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从鉴证客户某银行取得50万元贷款(对该银行不重大)，ABC会计师事务所年收入约1 000万元

    D．鉴证小组成员的哥哥从银行取得房屋贷款30万元，该款项按正常的贷款程序、条件和要求进行的，鉴证小组成员的哥哥年收入约4万元


    正确答案：BCD
    解析：选项A是会计师事务所重大的贷款，即便是贷款程序、条件正常，也会影响到会计师事务所的独立性；选项C对于事务所和鉴证客户而言并不重大，所以不影响独立性；选项BD由于是个人按正常程序、条件进行的贷款，所以不影响独立性。

  • 第2题：

    职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）。

    A．会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务

    B．注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关

    C．会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许

    D．注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员


    正确答案：D
    D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人员，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。

  • 第3题：

    如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（　）。

    A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
    B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
    C.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
    D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四种方式都是可以采取的防范措施。

  • 第4题：

    下列各项中，属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有（　　）。

    A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户
    B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
    C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益
    D.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系

    答案：A,B,C,D
    解析：
    自身利益导致不利影响的情形主要包括：
    （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益（选项C）；
    （2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（选项B）；
    （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系（选项D）；
    （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户（选项A）；
    （5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；
    （6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；
    （7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

  • 第5题：

    会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（）

    • A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工  
    • B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
    • C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员
    • D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

    正确答案:B,C

  • 第7题：

    注册会计师经常面对的道德冲突，对遵循职业道德产生不利影响的因素中，自身利益导致不利影响的情形主要包括：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；会计师事务所的收入过分依赖某一客户；鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；会计师事务所担心可能失去某一重要客户；鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。


    正确答案:正确

  • 第8题：

    会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）

    • A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼
    • B、在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份
    • C、将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司
    • D、为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金

    正确答案:A

  • 第9题：

    如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响（）

    • A、会计师事务所终止该经营业务
    • B、会计师事务所降低经营关系的重要性，使得经济利益不重大，经营关系明显不重要
    • C、拒绝执行该鉴证业务
    • D、出具非标准审计报告

    正确答案:A,B,C

  • 第10题：

    多选题
    下列不影响ABC会计师事务所或注册会计师执行鉴证业务独立性的有（）。
    A

    ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、奈件和要求从鉴证客户某银行取得1000万元贷款，ABC会计师事务所年收入约500万元

    B

    鉴证小组成员从鉴证客户某银行取得房屋抵押贷款10万元，贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的

    C

    ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从鉴证客户某银行取得50万元贷款（对该银行不重大），ABC会计师事务所年收入约1000万元

    D

    鉴证小组成员的哥哥从银行取得房屋贷款30万元，该款项按正常的贷款程序、条件和要求进行的，鉴证小组成员的哥哥年收入约4万元


    正确答案： D,B
    解析： 选项A是会计师事务所重大的贷款，即便是贷款程序、条件正常，也会影响到会计师事务所的独立性；
    选项C对于事务所和鉴证客户而言并不重大，所以不影响独立性；
    选项BD由于是个人按正常程序、条件进行的贷款，所以不影响独立性。

  • 第11题：

    多选题
    会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）
    A

    收费主要来源于某一鉴证客户

    B

    对鉴证业务采取或有收费的方式

    C

    对鉴证客户存在密切的经营关系

    D

    可能与鉴证客户发生雇佣关系


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    判断题
    注册会计师经常面对的道德冲突，对遵循职业道德产生不利影响的因素中，自身利益导致不利影响的情形主要包括：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；会计师事务所的收入过分依赖某一客户；鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；会计师事务所担心可能失去某一重要客户；鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    从关联关系角度来看,可能损害独立性的情形包括()。

    A.鉴证客户的董事是会计师事务所的前高级管理人员

    B.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往

    C.会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    D.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事或经理


    参考答案：ABCD

  • 第14题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。

    A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

    B．鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

    C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待


    正确答案：ACD

  • 第15题：

    甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（　）。

    A.鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份
    B.鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监
    C.在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理
    D.会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事

    答案：D
    解析：
    事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，只有拒绝接受委托，因此选项D正确，ABC选项，事务所均可以采用将有关人员调离鉴证小组，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响。

  • 第16题：

    如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（　）。

    A、不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
    B、必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
    C、由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
    D、由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

    答案：A,B,C,D
    解析：
    可以采取的防范措施主要包括：
    （1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；
    （2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；
    （3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

  • 第17题：

    会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，不得采取以下哪种收费方式：（）。

    • A、非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大
    • B、网络事务所参与大部分审计工作，非鉴证服务的或有收费由该网络事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大
    • C、非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断
    • D、对财务报表发表审计意见的会计师事务所向审计客户不得就非鉴证服务收取重大的或有收费

    正确答案:A,B,C

  • 第18题：

    “自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）

    • A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
    • B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
    • C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
    • D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

    正确答案:C,D

  • 第19题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）

    • A、收费主要来源于某一鉴证客户
    • B、对鉴证业务采取或有收费的方式
    • C、对鉴证客户存在密切的经营关系
    • D、可能与鉴证客户发生雇佣关系

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    列可能威胁独立性情形的有（）。

    • A、收费主要来源于某一鉴证客户
    • B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
    • C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
    • D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
    • E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

    正确答案:A,C,D,E

  • 第21题：

    多选题
    “自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）
    A

    接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

    B

    会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    C

    为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

    D

    为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师不得向鉴证客户同时提供与鉴证业务不相容的服务。下列对不相容工作的表述不恰当的是（）。
    A

    会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务

    B

    会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的经理或其他关键管理职务，但可以独立董事

    C

    不相容工作是指同时执行会损害或可能损害事务所或注册会计师鉴证独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动

    D

    注册会计师不得向鉴证客户同时提供与鉴证业务不相容的服务


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大) 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

    正确答案： 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
    对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素
    审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益
    会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益
    在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介
    会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价
    注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系
    会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价
    项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系
    会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力
    注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）
    A

    会计师事务所的收入过分依赖某一客户

    B

    会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

    C

    鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票

    D

    在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人


    正确答案： D,B
    解析： 选项D属于过度推介导致的不利影响。

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