某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2017年应纳的企业所得税额为（　）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20

本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2017年是取得营业收入的第5年，应当减半征收企业所得税，应缴企业所得税=200×25％×50％=25（万元）。

本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2015年是取得营业收入的第四年，应当减半征收企业所得税，所以2015年的企业所得税应纳税额=200×25%×50%=25(万元)。

1.（ 1 ）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4600 × 15%=690 （万元）。（ 2 ）企业实际发生广告费和业务宣传费 =500+220=720 （万元）。（ 3 ）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除 690 万元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增 =720-
690=30 （万元）。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.（ 1 ）业务招待费的扣除限额 1=50 × 60%=30 （万元）；业务招待费的扣除限额2=4600 × 5 ‰ =23 （万元）。税前准予扣除的业务招待费为 23 万元。（ 2 ）业务招待费应纳税调增 50-23=27 （万元）。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 ‰。
3.（ 1 ）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增 5 万元。（ 2 ）公益性捐赠支出扣除限额 =600 × 12%=72 （万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增 =84-72=12 （万元）。（ 3 ）营业外支出合计应纳税调增 =5+12=17 （万元）。
（ 1 ）税收滞纳金不得在税前扣除。（ 2 ）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。
4.（ 1 ）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（ 2 ）投资收益应纳税调减 =5+40=45 （万元）。
（ 1 ）国债利息收入属于免税收入。（ 2 ）居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
5.（ 1 ）职工福利费税前扣除限额 =200 × 14%=28 （万元）。（ 2 ）职工福利费应纳税调增 =38-28=10 （万元）。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
6.（ 1 ）应纳税所得额 =600+30+27+17-45+10=639 （万元）。（ 2 ）应纳税额 =639× 15%=95.85 （万元）。
国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15% 征收企业所得税。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。高新技术企业的结转年限是10年，因此应纳税额＝（125-25-10-5）×15%=12.75（万元）。

甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）。

本题考核低税率优惠。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。

该企业 2011 年应纳的企业所得税 =200 × 15%=30 （万元）。