X企业2010年9月，1日销售一批产品给Y企业，货已发出，专用发票上注明销售收入200000元，增值税额为34000元。收到Y企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%，年末计提利息，则（ ）。A．收到票据时借记“应收票据”234000元B．收到票据时贷记“主营业务收入”200000元C．收到票据时贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”34000元D．2010年12月31日票据利息为3900元

题目

X企业2010年9月，1日销售一批产品给Y企业，货已发出，专用发票上注明销售收入200000元，增值税额为34000元。收到Y企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%，年末计提利息，则（ ）。

A．收到票据时借记“应收票据”234000元

B．收到票据时贷记“主营业务收入”200000元

C．收到票据时贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”34000元

D．2010年12月31日票据利息为3900元

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1.请教:2012年湖南会计从业《会计基础》专家命题预测试卷(1)第2大题第2小题如何解答?【题目描述】X企业2010年9月1日销售一批产品给Y企业，货已发出，专用发票上注明销售收入200000万元，增值税额为34000元。收到Y企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%，年末计提利息，则（　　）。A．收到票据时借记“应收票据”234000元B．收到票据时贷记“主营业务收入”200000元C．收到票据时贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”34000元D．2010年12月31日票据利息为3900元

2.甲企业销售一批商品给乙企业，增值税发票不注明售价100000元，增值税销项税额17 000元。货到后，乙企业发现商品质量不合格，按照原合同的规定，乙企业要求要价格上给予5%的折让，甲企业同意并办量的有关手续。则甲企业应确认的商品销售收入为（）元。A.95 000 B.100 000C.111 150 D.117 000

3.X企业2011年9月1日销售一批产品给Y企业，货已发出，专用发票上注明销售收入200 000万元，增值税额为34 000元。收到Y企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%，年末计提利息，则（ ）。 A．收到票据时借记“应收票据”234 000元 B．收到票据时贷记“主营业务收入”200 000元 C．收到票据时贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”34 000元 D．2011年12月31日票据利息为3 900元

4.某企业为增值税一般纳税人,当月销售产品收入实现销售额100万元,当月购进生产用原材料购货金额20万元。当月购进电脑一批,取得的增值税专用发票上注明的税额是50000元;还为职工改善生活条件购进一批抽油烟机,取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。请计算该企业当月应纳增值税额。

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  • 第1题：

    X企业销售一批产品给Y企业，货已发出，货款10000元，增值税额为1 700元。按合同约定3个月以后付款，Y企业交给X企业一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额为 11700元，则（ ）。 A．X企业收到该票据时．应确认主营业务收入10 000元 B．3个月后，该应收票据到期，X企业收回款项11 700元，应借记银行存款11700元 C．如果票据到期，Y企业无力偿还，则X企业应将应收票据转入应收账款 D．无须确认增值税额


    正确答案：ABC
    【考点】应收票据核算
    【解析】该笔业务涉及到的会计分录有：
    (1)X企业收到票据时：
    借：应收票据11 700
    　　贷：主营业务收入10000
    　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700
    (2)3个月后，应收票据到期，X企业收回款项，存入银行：
    借：银行存款11 700
    　　贷：应收票据11 700
    (3)如果票据到期，无力偿还，则：
    借：应收账款11 700
    　　贷：应收票据11 700
    故选ABC。

  • 第2题：

    某工业企业2006年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元，并单独开具红字专用发票反映），销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证，销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为（ ）。

    A．47.6万元

    B．13.6万元

    C．46.92万元

    D．12.92万元


    正确答案：B
    本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。   
    应纳增值税额＝（200+76+4）×17%-34＝13.6万元 

  • 第3题：

    乙企业20×9年10月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100 000元，增值税17 000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为4个月票面利率为5%。下列各项中，正确反映20×9年12月31日“应收票据”科目的借方发生额为( )元。

    A．100 000

    B．117 000

    C．118 462．5

    D．118 950


    正确答案：C
    应收票据利息=(100 000+17 000)×5%×3／12=1 462．5（元）；12月31日“应收票据”借方发生额=100 000+17 000+1 462．5 =118 462．5（元）。

  • 第4题：

    某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500000元，增值税85000元，款项尚未收到，该批商品的成本为380000元。做出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。


    正确答案：
    [答案]
    借：应收账款      585000
    贷：主营业务收入      500000
    应交税费——应交增值税(销项税额)       85000
    借：主营业务成本      380000
    贷：库存商品      380000

  • 第5题：

    某工业企业（增值税一般纳税人），2004年1月购销业务情况如下：

    ⑴购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费（取得发票未经地方税务局认定）3万元；

    ⑵为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

    ⑶直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

    ⑷销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；

    ⑸将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用；

    ⑹期初留抵进项税额0.5万元。


    正确答案：
    ⑴销项税额=42×17%=7.14（万元）  
    ⑵进项税额  
    =3.91＋（42＋2.1）×13%－1.36  
    =3.91＋5.733－1.36  
    =8.283（万元）  
    ⑶应纳增值税  
    =7.14－8.283－0.5=－1.643（万元） 

  • 第6题：

    甲企业销售一批商品给乙企业，增值税发票上注明售价60000元，增值税销项税额10200元，货到后乙企业发现商品质量不合格，要求在原价格上给予10%的折让，甲企业同意并办妥了有关手续，则甲企业的实际商品销售收入为（　　）元。
    A．54000
    B．60000
    C．64200
    D．70200


    答案：A
    解析：
    销售折让是指销售商品因品种、规格和质量等原因而在售价上给予的减让。企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
    则本题中，商品销售收入为：60000×（1-10％）=54000（元）。

  • 第7题：

    A企业2020年4月外购原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为6000元，增值税额为780元，另外销售方代垫运费218元（转来承运部门开具给A企业的增值税专用发票一张）。A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入库。A企业如何进行会计处理？


    答案：
    解析：
    借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　6200
    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 798
    　　　　贷：应付票据 　　　　　　　　　　　　　　6998

  • 第8题：

    编制会计分录：销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款是50000元，增值税额8500元，款项已存入银行。


    正确答案: 借：银行存款 58500
    贷：主营业务收入 50000
    应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

  • 第9题：

    单选题
    甲企业销售一批商品给乙企业，增值税发票上注明售价60000元，增值税销项税额10200元，货到后乙企业发现商品质量不合格，要求在原价格上给予10%的折让，甲企业同意并办妥了有关手续，则甲企业的实际商品销售收入为（　　）元。[2011年真题]
    A

    54000

    B

    60000

    C

    64200

    D

    70200


    正确答案： B
    解析：
    销售折让是指企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。本题中，商品销售收入为＝60000×（1－10%）＝54000（元）。

  • 第10题：

    问答题
    甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，成本为80000元。增值税专用发票注明的商品价款为100000元，增值税销项税额为17000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：要求：(1)编制销售实现时的会计分录；(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行；编制相关的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    X企业2009年9月1日销售一批产品给Y企业，货已发出，专用发票上注明销售收入200000元，增值税额为34000元。收到Y企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%，年末计提利息，则（）。
    A

    收到票据时借记应收票据科目234000元

    B

    收到票据时贷记主营业务收入科目200000元

    C

    收到票据时贷记应交税费--应交增值税（销项税额）科目34000元

    D

    2009年12月31日票据利息为3900元


    正确答案： C,B
    解析： 本题主要考查的考点是带息应收票据的核算。收到票据时应做的会计处理：借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000年度计提利息时：票据利息=234000×5%÷12×4=3900（元）借：应收票据3900贷：财务费用3900故全选。

  • 第12题：

    多选题
    某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（  ）。
    A

    发出商品的同时结转其销售成本

    B

    根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

    C

    根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

    D

    将发出商品的成本记入“发出商品”科目


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第13题：

    B企业2007年10月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为4个月，票面利率为5％，则2007年12月31日“应收票据”账户的余额是（ ）

    A. 117000

    B. 118462.5

    C. 118950

    D. 100000


    正确答案：B
    商业汇票的面值＝117000
    2007年12月31日计提票据利息＝117000×5％×3÷12＝1462.5
    应收票据的余额＝面值＋3个月的利息＝117000+1462.5＝118462.5

  • 第14题：

    已开出增值税专用发票，但发出的商品不符合收入确认条件的，企业应确认应交增值税销项税额，不确认销售收入。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：A
    解析：已开出增值税专用发票，但发出的商品不符合收入确认条件的，企业应按票面税额借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

  • 第15题：

    X企业销售一批产品给Y企业，货已发出，货款10000元，增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款，Y企业交给X企业一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额为11700元，则（ ）。

    A．X企业收到该票据时，应确认主营业务收入10000元

    B．3个月后，该应收票据到期，X企业收回款项11700元，应借记银行存款11700元

    C．如果票据到期，Y企业无力偿还，则X企业应将应收票据转入应收账款

    D．无须确认增值税额


    正确答案：ABC

  • 第16题：

    甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票上注明售价200 000元，增值税34 000元。该批商品的成本为120 000元。货到后，乙企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。经查，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。假定甲企业此前已确认了该批商品的销售收入，款项已经收到甲企业将折让的款项退回给乙企业。做出甲企业发生销售折让时的会计分录。


    正确答案：

    借：主营业务收入 10 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
      贷：银行存款 11 700

  • 第17题：

    2018年8月10日，某企业与客户签订销售合同并预收货款55000元，9月20日商品发出，增值税专用发票上注明价款为50000元，增值税税额为8000元，当月发出商品的同时收到货款，该企业9月应确认的商品销售收入金额为（　　）元。

    A.50000
    B.3000
    C.58000
    D.55000

    答案：A
    解析：
    相关分录为：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　55000
    　贷：预收账款　　　　　　　　　 　　　　　　　　55000
    借：预收账款　　　　　　　　　 　　　　　　　　55000
    　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
    　贷：主营业务收入　　　　　 　　　　　　　　　　50000
    　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　8000

  • 第18题：

    企业2012年9月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。则“应收票据”的入账价值是（）。

    A、117000
    B、119925
    C、118950
    D、100000

    答案：A
    解析：
    “应收票据”账户按照取得应收票据的面值入账。商业汇票的面值＝100000+17000=117000元。

  • 第19题：

    某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。

    • A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
    • B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
    • C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额
    • D、2015年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    某企业与客户签订合同销售一批商品,该商品已发出且纳税义务已发生,由于货款收回存在较大不确定性,不符合收入确认条件。不考虑其他因素,下列各项中,关于该笔销售业务会计处理表述正确的有()。
    A

    发出商品的同时结转其销售成本

    B

    根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

    C

    根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

    D

    将发出商品的成本记入“发出商品”科目


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第21题：

    问答题
    某工业企业为增值税一般纳税人，2019年6月购销业务情况如下：　　（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、2.99万元；另支付运费（取得货物运输业增值税专用发票）3万元。　　（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.04万元。　　（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为42万元。　　（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。　　（5）将本月外购的20吨钢材及前期库存中已抵扣了进项税的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。　　（6）期初留抵进项税额0.5万元。　　已知：增值税适用税率为13%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。　　要求：　　计算该企业当期应纳增值税税额。

    正确答案：
    (1)当期销项税额=42×13%=5.46(万元)。
    (2)当期可以抵扣的进项税额=2.99+3×9%+42×9%+1.04+0.5=8.58(万元)。
    (3)应纳增值税=5.46-8.58=-3.12(万元)。当期应纳增值税为0,期末留抵进项税额是3.12(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    甲企业2013年10月1日销售一批产品，货已发出，专用发票上注明的销售收入为10万元，增值税1.7万元。收到甲公司商业承兑汇票一张，期限为4个月，票面利率为5%。下列选项中，正确反映2013年12月31日“应收票据”科目余额的是（　）。
    A

    100000元

    B

    117000元

    C

    118462.5元

    D

    118950元


    正确答案： D
    解析： 期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记"应收票据"科目，贷记"财务费用"科目。所以本题中“应收票据”科目余额为100000+17000+(117000×5%×3/12)=118462.5(元)。

  • 第23题：

    单选题
    某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，开具增值税专用发票，发票上注明销售价款50000元；当月为生产该批商品购进一批原材料，取得销售方开具的增值税专用发票，发票上注明增值税税额为5000元。已知该商品适用的增值税税率为17%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。
    A

    8500

    B

    5000

    C

    3500

    D

    11500


    正确答案： B
    解析： 该企业当月应缴纳的增值税税额=50000×17%-5000=3500（元）。

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