甲公司适用税率25%,2016年度甲公司出现亏损2400万元,可在随后5年税前抵扣。甲公司预计可形成足够的应纳税所得额。甲公司应确认的递延所得税资产是( )。A.2400万元B.480万元C.1.2万元D.600万元
题目
甲公司适用税率25%,2016年度甲公司出现亏损2400万元,可在随后5年税前抵扣。甲公司预计可形成足够的应纳税所得额。甲公司应确认的递延所得税资产是( )。
A.2400万元
B.480万元
C.1.2万元
D.600万元
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第1题：
甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（ ）。A.递延所得税资产1250万元
B.递延所得税负债1250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元答案：C解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3 000×25%＝750（万元）。 -
第2题：
2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：
（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；
（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。
甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有（ ）。A.甲公司应确认的应交所得税为190万元
B.甲公司形成的递延所得税费用为－80万元
C.甲公司应确认的所得税费用为270万元
D.甲公司形成的应纳税所得额为1080万元答案：B,D解析：甲公司本期形成的递延所得税资产发生额＝150－120＝30（万元）；递延所得税负债的本期发生额＝0－20＝－20（万元）；其他债权投资公允价值上升确认递延所得税负债＝120×25%＝30（万元），计入其他综合收益，不影响所得税费用，因此形成递延所得税费用＝（－20－30）－30＝－80（万元）；甲公司形成的应纳税所得额＝800－40－（－20/25%－120）＋30/25%＝1 080（万元），甲公司确认的应交所得税＝1 080×25%＝270（万元）；所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝270－80＝190（万元）。
注意：事项（2）中其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益120万元直接影响所有者权益，其确认的递延所得税也是直接影响所有者权益的，不影响应纳税所得额的计算，并且已经包含在递延所得税负债的期末余额中，因此计算递延所得税费用时需要剔除。 -
第3题：
甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。
- A、2013年应抵消资产减值损失200万元
- B、2013年应抵消递延所得税资产50万元
- C、2014年应抵消应付账款6800万元
- D、2014年应抵消资产减值损失340万元
- E、2014年应抵消递延所得税资产140万元
正确答案:A,B,C -
第4题：
甲公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。2017年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素的影响。编制甲公司与上述业务相关的会计分录。
正确答案: 甲公司会计处理如下：2016年12月1日
借：可供出售金融资产—成本220
贷：银行存款220
2016年12月31日
借：其他综合收益20
贷：可供出售金融资产—公允价值变动20
2016年12月31日该项金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元（20×25%）。
借：递延所得税资产5
贷：其他综合收益5
2017年2月10日
借：银行存款190
投资收益10
可供出售金融资产—公允价值变动20
贷：可供出售金融资产—成本220
借：投资收益20
贷：其他综合收益20
借：其他综合收益5
贷：递延所得税资产5 -
第5题：
单选题甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于2016年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自2017年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于2016年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2016年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是（ ）。A确认递延所得税资产250万元
B确认递延所得税资产150万元
C确认递延所得税资产120万元
D确认递延所得税负债120万元
正确答案： A解析：
甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120（万元）。 -
第6题：
多选题甲公司2016年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2016年度甲公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。甲公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2016年年末应确认( )。A递延所得税负债250万元
B应交所得税2 750万元
C所得税费用2 500万元
D递延所得税资产250万元
正确答案： C,D解析： -
第7题：
多选题甲公司于2012年2月1日取得乙公司70％股权，属于非同一控制下的免税合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。2012年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。针对上述业务下列说法错误的是（）。A应该确认递延所得税资产50万元
B贷方冲减商誉30万元
C贷方确认营业外收入20万元
D贷方确认所得税费用20万元
E借方确认所得税费用20万元
正确答案： D,C解析：
该业务正确的处理是：
借：递延所得税资产 50
贷：商誉 30
所得税费用 20
所以，C、E选项错误。 -
第8题：
单选题甲公司于2008年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是。A确认递延所得税资产250万元
B确认递延所得税负债250万元
C确认递延所得税资产200万元
D确认递延所得税负债200万元
正确答案： C解析： 本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：
当期应确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)，故应选C。 -
第9题：
单选题甲公司所得税税率为25%，税法规定，为第三方提供担保的损失不得税前扣除。A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%，A公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97.5万元，承担诉讼费用15万元，会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力。不考虑其他因素，下列关于甲公司期末的会计处理中，正确的是（ ）。A甲公司期末应确认递延所得税资产200.81万元
B甲公司期末应确认递延所得税负债200.81万元
C甲公司期末应确认递延所得税费用286.88万元
D甲公司期末应确认预计负债818.25万元
正确答案： D解析：
ABC三项，因债务担保损失不能税前扣除，所以没有产生暂时性差异，不确认递延所得税。D项，甲公司应确认的预计负债＝（1050＋97.5）×70%＋15＝818.25（万元）。 -
第10题：
单选题2019年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2020年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2019年度甲公司所得税费用应确认（）万元。A187.5
B137.5
C147.5
D82.5
正确答案： A解析： -
第11题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2016年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2016年度应交所得税为60万元。则甲公司2016年度的所得税费用为( )万元。A20
B35
C50
D60
正确答案： D解析： -
第12题：
多选题2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2017年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时允许税前扣除，适用的所得税税率为25%，该项合并为应税合并，则2019年甲公司因该商誉减值的会计处理中错误的有()。A甲公司不应确认递延所得税资产
B甲公司应确认递延所得税资产100万元
C甲公司应转回递延所得税资产100万元
D甲公司应确认递延所得税资产625万元
E甲公司该商誉发生减值应确认可抵扣暂时性差异400，但不能确认递延所得税资产
正确答案： A,E解析： -
第13题：
甲公司适用的所得税税率为25％。2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为（ ）万元。A.50
B.60
C.35
D.20答案：A解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40×25％)，2018年度所得税费用=当期所得税60+递延所得税费用(-10)=50(万元)。 -
第14题：
甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2018年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素，甲公司2019年度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：
（1）当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。
（2）当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。
根据上述资料，甲公司2019年有关会计处理正确的有（ ）。A.确认当期所得税287.5万元
B.确认递延所得税资产25万元
C.确认递延所得税资产－75万元
D.确认所得税费用362.5万元答案：A,C,D解析：甲公司2019年利润总额＝1600（万元），
应纳税所得额＝1600＋100－200×75%－100÷25%＝1150（万元），
当期所得税＝1150×25%＝287.5（万元），
转回递延所得税资产＝100（万元），
确认递延所得税资产＝25（万元），
所得税费用＝287.5＋100－25＝362.5（万元）。 -
第15题：
甲公司适用所得税率为25%，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼做出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2015年度净利润增加（）。
- A、135万元
- B、150万元
- C、180万元
- D、200万元
正确答案:B -
第16题：
单选题甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。下列关于该业务所得税的处理，错误的是（）。A应该确认递延所得税资产50万元
B贷方冲减商誉30万元
C贷方确认营业外收入20万元
D贷方确认所得税费用20万元
正确答案： C解析： 该业务正确的处理是： 借：递延所得税资产 50 贷：商誉 30 所得税费用 20 所以，选项C错误。 -
第17题：
单选题甲公司2016年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2017年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2017年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认的递延所得税费用为（ ）万元。A－111
B180
C－180
D111
正确答案： C解析：
2017年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6800－6200）＋120]×25%＝180（万元）。2017年应确认的递延所得税费用＝69－180＝－111（万元）。 -
第18题：
单选题2016年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元，2017年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2016年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为( )万元。A67.5
B75
C90
D100
正确答案： D解析： -
第19题：
单选题甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同-控制下的免税合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（ ）。A应该确认递延所得税资产50万元
B贷方冲减商誉30万元
C贷方确认营业外收入20万元
D贷方确认所得税费用20万元
正确答案： C解析： 该业务正确的处理是： 借：递延所得税资产50 贷：商誉30 所得税费用20 所以，选项C错误。 -
第20题：
单选题甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。A确认递延所得税资产250万元
B确认递延所得税资产150万元
C确认递延所得税资产120万元
D确认递延所得税负债120万元
正确答案： B解析： 甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。 -
第21题：
单选题甲公司适用所得税率为25%，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼做出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2015年度净利润增加（）。A135万元
B150万元
C180万元
D200万元
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题甲公司2016年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2016年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2016年甲公司应确认（ ）。A递延所得税资产150万元
B递延所得税负债150万元
C递延所得税资产575万元
D递延所得税负债725万元
正确答案： A解析： -
第23题：
单选题甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为－600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×18至2020年每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和160万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理正确的是（ ）。A递延所得税资产借方发生额为75万元
B递延所得税资产贷方发生额为75万元
C递延所得税资产发生额为0
D递延所得税资产贷方发生额为25万元
正确答案： D解析：
未来3年的应纳税所得额已经超过600万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2017年应该确认的递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）；2018年转回递延所得税资产的金额＝200×25%＝50（万元）；2019年转回递延所得税资产的金额＝300×25%＝75（万元）