某企业2007年11月份因违反环保法规，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。税法规定，罚款支出在计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2007年12月31日，该项罚款尚未支付。则2007年该项其他应付款产生的应纳税暂时性差异为()。A不确定B200C-200D0
题目
某企业2007年11月份因违反环保法规，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。税法规定，罚款支出在计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2007年12月31日，该项罚款尚未支付。则2007年该项其他应付款产生的应纳税暂时性差异为()。
A不确定
B200
C-200
D0
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参考答案和解析
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第1题：
M公司20×4年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司20×4年净利润为（ ）万元。A.523.25
B.525.00
C.526.25
D.700.00答案：C解析：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3（万元）；20×4年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25％＝176.75（万元）；20×4年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，20×4年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）【或：所得税费用＝（700＋9＋14－28）×25%＝173.75（万元）】；净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。 -
第2题：
下列关于负债的计税基础说法正确的有（ ）。A.企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0
B.企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元
C.企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元
D.企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0答案：A,C解析：选项B，预收账款的计税基础＝账面价值200－未来期间可以税前扣除的金额200＝0（万元）；选项D，违约罚款不允许税前扣除，属于非暂时性差异，账面价值等于计税基础。 -
第3题：
甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%，从2018年开始适用的所得税税率为15%，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： （1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。 （2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 （3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 （4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 （5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 逐项计算甲公司2017年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
正确答案: 事项一：递延所得税资产的期末余额132万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产的金额=235-132=103（万元）。
事项二：递延所得税负债的期末余额为120万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债120万元。
事项四：递延所得税资产期末余额为36万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产36万元。 -
第4题：
下列事项，能够产生应纳税暂时性差异的是（）。
- A、某项固定资产第l年企业采用直线法而税法规定采用双倍余额法计提折旧
- B、有使用寿命的无形资产，企业计提无形资产减值准备
- C、投资企业与被投资单位适用的所得税税率相同，自被投资单位收取的现金股利或利润
- D、2006年12月因违反有关消防法规，接到消防部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元
正确答案:A -
第5题：
年末预提商品保修费1 5 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）
- A、0
- B、 可抵扣暂时性差异1 5 万元
- C、 不确定
- D、应纳税暂时性差异1 5 万元
正确答案:B -
第6题：
按照《企业所得税法》及其实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）
- A、土地增值税税款
- B、企业所得税税款
- C、税收滞纳金
- D、向环保部门缴纳的罚款
正确答案:B,C,D -
第7题：
按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（）
- A、土地增值税税款
- B、企业所得税税款
- C、银行罚息
- D、向环保部门缴纳的罚款
正确答案:A,C -
第8题：
多选题按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（）A土地增值税税款
B企业所得税税款
C银行罚息
D向环保部门缴纳的罚款
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题某企业2016年因违反环保法律法规，发生罚款支出10万元。假定该企业将来有足够的应纳税所得额可以抵扣。2016年末该项罚款产生的暂时性差异为( )万元。A10
B0
C5
D无法确定
正确答案： B解析： -
第10题：
单选题年末预提商品保修费1 5 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）A0
B可抵扣暂时性差异1 5 万元
C不确定
D应纳税暂时性差异1 5 万元
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第11题：
判断题税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产。（ ）A对
B错
正确答案： 错解析： -
第12题：
单选题A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。A0
B280
C200
D80
正确答案： C解析： 2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。 -
第13题：
A公司的所得税税率为25％，假定A公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整，税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。2×20年12月接到下列处罚书面通知书：（1）因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款300万元，至2×20年12月31日该项罚款尚未支付；（2）因违反税收法规的规定，接到税务部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。至2×20年12月31日，该项罚款尚未支付。
要求：做出A公司对该交易事项的会计处理。答案：解析：A公司的会计处理如下：
年末负债账面价值＝500（万元）。
年末负债计税基础＝500－0＝500（万元）。
不形成暂时性差异。
借：所得税费用 [（1 000＋500）×25％]375
贷：应交税费——应交所得税 375 -
第14题：
在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（）
正确答案:错误 -
第15题：
A公司2×15年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，不允许税前扣除。至2×15年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2×15年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
- A、0
- B、280
- C、200
- D、80
正确答案:D -
第16题：
年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）
正确答案:可抵扣暂时性差异15万元 -
第17题：
某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款l00万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月3l日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。
- A、0
- B、-100
- C、100
- D、不确定
正确答案:A -
第18题：
甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%，从2018年开始适用的所得税税率为15%，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： （1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。 （2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 （3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 （4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 （5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 分别计算甲公司2017年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
正确答案:2017年度应纳税所得额=10000-60-800 300 240=9680(万元)，应交所得税=9680×25%=2420(万元)，所得税费用=2420 103 120-36=2607(万元)。 -
第19题：
按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）
- A、土地增值税税款
- B、企业所得税税款
- C、税收滞纳金
- D、向环保部门缴纳的罚款
正确答案:B,C,D -
第20题：
单选题下列事项，能够产生应纳税暂时性差异的是（）。A某项固定资产第l年企业采用直线法而税法规定采用双倍余额法计提折旧
B有使用寿命的无形资产，企业计提无形资产减值准备
C投资企业与被投资单位适用的所得税税率相同，自被投资单位收取的现金股利或利润
D2006年12月因违反有关消防法规，接到消防部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第21题：
填空题年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）正确答案： 可抵扣暂时性差异15万元解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题A公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2019年发生下列业务。（1）2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2020年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。截至2018年年末累积确认负债150万元，截至2019年年末共有5人离职，预计2020年没有离职人员，2019年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。（2）2019年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2019年12月31日，该项罚款尚未支付。（3）2018年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2019年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。不考虑其他因素，A公司2019年因上述事项确认的递延所得税费用的金额是（ ）。A137.5万元
B112.5万元
C100万元
D120万元
正确答案： A解析：
事项（1）形成的可抵扣暂时性差异为50万元，应确认的递延所得税资产＝50×25%＝12.5（万元）；事项（3）2019年年末投资性房地产的计税基础为1000－1000/20＝950（万元），形成的应纳税暂时性差异＝1400－950＝450（万元），应确认的递延所得税负债＝450×25%＝112.5（万元）；事项（2）属于永久性差异，不形成暂时性差异，不确认递延所得税。所以递延所得税费用＝112.5－12.5＝100（万元）。 -
第23题：
单选题M公司2017年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%，当年接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元。国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元。当年提取产品质量担保费20万元，实际发生产品质量担保费8万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2017年所得税费用为（ ）万元。A179.75
B176.75
C173.75
D175.75
正确答案： B解析：
预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25%－30×25%＝3（万元）；2017年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（万元）；2017年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）。