甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019年度至2020年度发生的有关固定资产业务如下： （1）2019年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。 （2）2019年12月28日三台设备均达到预定可使用状

题目
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019年度至2020年度发生的有关固定资产业务如下：
（1）2019年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
（2）2019年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2020年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
（5）2020年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（　　）。

A.“银行存款”减少4050万元
B.“管理费用”增加2万元
C.“制造费用”增加2万元
D.“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加520万元
相似考题

1.增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%,此政策生效时间是()。A、2019年4月1日B、2019年5月1日C、2020年4月1日D、2020年5月1日

2.增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为()。A、9%B、8%C、7%D、6%

3.增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用()税率的,税率调整为();原适用()税率的,税率调整为()A16%13%B11%9%C10%9%D13%9%

4.《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为();原适用10%税率的,税率调整为()。A、6%B、13%C、11%D、9%

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  • 第1题：

    增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(自2018年5月1日起,原适用17%税率的调整为16%;自2019年4月1日起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。()

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：错误

  • 第2题：

    A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
    单位：万元



    2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
    （3）A公司2019年度营业利润是（　　）万元。

    A.206
    B.296
    C.297
    D.307

    答案：B
    解析：
    2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。@##

  • 第3题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年4月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为13万元，另发生安装费5万元，该设备4月25日安装调试完毕投入使用。4月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为（）

    A.100万元　
    B.105万元
    C.117万元　
    D.122万元

    答案：B
    解析：
    固定资产入账价值＝100＋5＝105（万元）

  • 第4题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款金额为60万元，为乙公司代垫运杂费1万元，至年末款项尚未收回。2019年年末应收账款坏账准备的贷方余额为2万元，甲公司坏账准备的计提比例为5%（假定甲公司2020年度仅有一笔应收账款，且以前年度其他应收账款均已收回）。则甲公司2020年12月31日，坏账准备的发生额为（　　）万元。

    A.-3.44
    B.3.44
    C.-1.44
    D.1.44

    答案：D
    解析：
    2020年甲公司销售该商品应当确认的应收账款=60×（1+13%）+1=68.8（万元）。2020年12月31日，甲公司应补提坏账准备的金额=68.8×5%-2=1.44（万元）。

  • 第5题：

    甲公司2019年度计算应纳税所得额时的调整项包括超过计税标准的业务招待费25万元和取得国库券利息收入5万元两项；2019年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。适用的所得税税率为25%，2019年度应交所得税为30万元。假定不考虑其他因素，2019年甲公司已获利息倍数为（　　）。

    A.4.75
    B.5.75
    C.5.25
    D.6.00

    答案：D
    解析：
    应纳税所得额=30÷25%=120（万元），利润总额=120+5-25=100（万元）。息税前利润=100+20=120（万元），已获利息倍数=息税前利润÷利息总额=120÷20=6.00。

  • 第6题：

    A公司为B公司的母公司，且A公司、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2019年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2019年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（　　）。
    A.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    B.借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 2
    　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
    C.借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
    　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
    D.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
    　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5


    答案：A,B,D
    解析：
    对于内部债权债务，子公司个别报表中计提了坏账准备，确认递延所得税资产，合并报表中需要将其抵销，因此选项C不正确。

  • 第7题：

    （2019年）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：
    （1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。
    （2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。
    已知，增值税税率为13％，烟丝的消费税税率为20％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    4.甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税的下列计算中，正确的是（）。

    A.80000×30％
    B.（80000＋8000）×30％
    C.（80000＋8000＋31200）×30％
    D.200000×30％

    答案：D
    解析：
    委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费 品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。在本题中，“乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是 200000元”，直接以乙公司同类同数量的烟丝不含税价格计税即可。

  • 第8题：

    单选题
    自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为（ ）和（ ）。
    A

    13%，12%

    B

    13%，11%

    C

    13%，9%

    D

    13%，6%


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。2019年12月15日甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后一个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2019年12月20日发出B产品。甲公司无法估计B产品的退货率。至2019年度财务报告批准对外报出前，B产品未发生退货；至B产品退货期满止，2019年出售的B产品发生退货20件。不考虑其他因素，下列关于甲公司2020年B产品会计处理的表述中，正确的是（　　）。
    A

    未发生退回的80件B产品应追溯调整确认2019年的销售收入

    B

    未发生退回的80件B产品应在2020年确认销售收入

    C

    退货的20件B产品应冲减2019年的销售收入

    D

    甲公司因销售B产品于2019年度确认的递延所得税费用是－550万元


    正确答案： B
    解析：
    ABC三项，当无法估计退货率时，企业不应确认收入，仅当退货条款不再适用时确认收入，因此2020年B产品未发生退货的部分于2020年当期确认销售收入；D项，因销售B产品无需确认递延所得税费用。

  • 第10题：

    单选题
    （二）甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019 年9月有关经营情况如下：（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列说法中，正确的是（）。
    A

    甲公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）

    B

    甲公司是纳税人，应交增值税=200000x 13%= 26000（元）

    C

    乙公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）

    D

    乙公司是纳税人，应交增值税=200000x13%= 26000（元）


    正确答案： B
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％。该公司200×年发生的经济业务如下：销售产品一批，销售价款1500000元，应收的增值税销项税额255000元，货款及税款已收到并已存入开户银行。要求：编制日成公司以上业务的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    （根据2020年教材修改）甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，甲公司主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（  ）元。
    A

    32000

    B

    39392

    C

    33800

    D

    41854


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    甲生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月甲企业向A企业销售货物，收到A企业支付的预付货款500万元，收到货款时的正确账务处理为( )。

    A.
    B.
    C.
    D.

    答案：A
    解析：
    本题考查一般销售方式下销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

  • 第14题：

    A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
    单位：万元



    2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
    （5）A公司2019年未分配利润金额为（　　）万元。

    A.365
    B.332.75
    C.182.75
    D.330.75

    答案：B
    解析：
    A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
    本题（1）-（5）的分录如下：
    ①12月5日销售商品：
    借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
    　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　9.6
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
    ②12月7日销售原材料：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2
    　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
    　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 3.2
    借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
    　贷；原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
    ③以自产产品发放职工福利：
    借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.8
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
    　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.8
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
    ④12月份的税金及附加：
    借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
    　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2
    　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1
    ⑤发生的税收滞纳金：
    借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
    　贷：银行存款
    @##

  • 第15题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年度发生的部分经济业务如下：甲公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为1600000元，本年实现净利润4000000元。确定的当年利润分配方案是：按10%提取盈余公积，向投资者分配利润1000000元。2019年末，甲公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为（ ）

    A.800000元

    B.1160000元

    C.1400000元

    D.2400000元

    答案：B
    解析：
    考察利润总额的形成。

    “利润分配一未分配利润”科目的贷方余额＝（4000000－1600000）×（1－10%）－1000000＝1160000（元）

  • 第16题：

    甲公司2019年度实现净利润为1000万元，其他债权投资期末公允价值上升100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，未发生其他影响所有者权益变动的事项。则甲公司2019年度利润表中综合收益总额为（ ）万元。

    A.1000
    B.1100
    C.1075
    D.1025

    答案：C
    解析：
    甲公司2019年度利润表中综合收益总额=1000+100×（1-25%）=1075（万元）。

  • 第17题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，甲公司主要从事服装的生产与销售。2018年9月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。

    A.32000
    B.41600
    C.39392
    D.41854

    答案：B
    解析：
    （1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。（2）甲公司当月增值税销项税额=（1000+300）×200×16%=41600（元）。

  • 第18题：

    （2019年）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：
    （1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。
    （2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。
    已知，增值税税率为13％，烟丝的消费税税率为20％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    2.甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列表述中，正确的是（）。

    A.甲公司是纳税人，应交增值税＝31200×13％＝4056（元）
    B.甲公司是纳税人，应交增值税＝200000×13％＝26000（元）C.乙公司是纳税人，应交增值税＝31200×13％＝4056（元）
    D.乙公司是纳税人，应交增值税＝200000×13％＝26000（元）

    答案：C
    解析：
    乙公司向甲公司销售加工劳务，乙公司是增值税的纳税人，应缴纳增值税＝不含增值税 的加工费×增值税税率。

  • 第19题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

    正确答案：
    解析：

  • 第20题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。已知：销售房产适用增值税税率9%，销售化妆品适用13%，运输服务适用9%税率。【问题1】计算事项（1）中甲公司的销项税额。

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，2019年度财务报告于2020年3月31日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2020年3月25日，甲公司于2019年10月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为600万元，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2019年的所得税汇算清缴于2020年3月20日完成。不考虑其他因素，2019年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（　　）万元。
    A

    140

    B

    300

    C

    100

    D

    0


    正确答案： A
    解析：
    所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，应调整确认递延所得税资产＝（1000－600）×25%＝100（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    B公司所得税税率为25%，2019年度财务报告于2020年3月10日批准报出，2019年所得税汇算清缴在2020年4月10日完成。2020年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2019年12月发出且已确认收入为1000万元，销项税额为130万元，结转销售成本为800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是（　　）。
    A

    属于资产负债表日后调整事项

    B

    冲减2019年度的营业收入1000万元

    C

    冲减2019年度的营业成本800万元

    D

    冲减2019年度的递延所得税资产50万元


    正确答案： D
    解析：
    该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的营业收入1000万元和营业成本800万元，并调减应交所得税50万元。D项，该事项不影响暂时性差异，不涉及递延所得税资产科目变动。

  • 第23题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品10件，单价6000元(不含增值税税额)，单位成本价为5000元；乙公司在产品发出后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发生质量问题有权退货。甲公司2015年12月25日发出A产品，并开具增值税专用发票，根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货，甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退货；至2016年退货期满，2015年售出的A产品实际退货率为25％，所得税率为25％，不考虑其他因素，甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是()万元。
    A

    2．7

    B

    0．8

    C

    3．2

    D

    0

    E

    3．0


    正确答案： A
    解析： 题中，“甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退货”，即日后事项期间未发生退货，退货期满，实际退货率25％与原估计退货率20％的差额应调整2016年的收入和费用，2015年度的利润按预估退货余下部分计算，则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=10×(6000-5000)×(1-20％)=0．8(万元)。

  • 第24题：

    单选题
    2019年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2020年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2019年度甲公司所得税费用应确认（）万元。
    A

    187.5

    B

    137.5

    C

    147.5

    D

    82.5


    正确答案： A
    解析：

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