某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月该企业发生有关交易或事项如下： （1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。 （2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。 （3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。 （4）3

本题考查增值税的计算。应纳增值税销项税额=销售额×适用税率=7000×17％=1190(万元)。@##

采取预收贷款销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故只收取预付款项，不考虑增值税。

本题考查一般销售方式下销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

本题考查增值税应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣，所以该商业企业当月应纳增值税=95×13%－6.5=5.85(万元)。

被盗材料形成的净损失 =40000+5200-21000=24200 （元）。

甲企业进口原材料应纳增值税＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝100×（1＋10%）×13%＝14.3（万元）

委托方收回后继续生产非应税消费品，则消费税应计入委托加工物资的成本，所以该批原材料加工完成验收入库的成本＝90＋36＋（90＋36）÷（1－10%）×10%＝140（万元）。

本题考查增值税的计算。销项税额=13000+2600=15600(元)。

本题考查一般销售方式的增值税检查。采用预收货款方式销售产品，发出商品的当天为增值税纳税义务发生时间。甲企业于6月收取预付货款，商品尚未发出，无需计提增值税销项税额。

本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额=67.8／（1+13%）+1=61（万元）。

A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
本题（1）-（5）的分录如下：
①12月5日销售商品：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　9.6
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
②12月7日销售原材料：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 3.2
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　贷；原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.8
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
④12月份的税金及附加：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1
⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　贷：银行存款
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将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额＝12＋12×13%＝13.56（万元）。

计入应付职工薪酬的金额＝12＋12×13%＝13.56（万元）。分录如下：
　　借：生产成本等　　　　　　　　　　　　　　13.56
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　13.56　
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　13.56
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　12
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 1.56
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　10