中国公民王某为某大学副教授。2019年1月收支情况如下： （1）取得工资薪金所得10 000元，王某目前正在偿还第二套住房贷款及利息；王某为独生女，其儿子正就读小学3年级，女儿刚满2周岁；王某父母均已年过60岁。王某夫妻约定由王某扣除贷款利息和子女教育费。 （2）在某报刊发表论文，取得稿酬收入5 000元。 （3）在境内市场公开拍卖自己的小说手稿原件，取得收入55 000元。 （4）取得某项专利赔偿收入2 000元，领取住房公积金15 000元。 （5）领取某上市公司非限售股股息2 000元，次日将该股票

王某1月取得工资薪金所得预扣预缴应纳税所得额=16000-5000-2000-1000-2000=6000（元），适用的预扣率为3%，被预扣预缴的个人所得税=6000×3%=180（元）。

（1）应缴纳个人所得税＝（7000＋1000－3500）×10%－105＝345（元）
（2）应缴纳个人所得税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
（3）应缴纳个人所得税＝（4000－800）×20%×（1－30%）＝448（元）
（4）持股期限在1个月以上1年以内，暂减按50%计入应纳税所得额。应缴纳个人所得税＝5000×50%×20%＝500（元）

王某取得的稿酬收入被预扣预缴个人所得税=（1700-800）×70%×20%=126（元）。@

王某转让债券所得应缴纳个人所得税=[（7-5）×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760（元）。@

劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。2012年6月王某取得稿酬应缴纳的个人所得税=100000x（1-20%）x20%x（1-30%）=11200（元）。

（1）审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。
（2）两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×（1-20%）×70%×20%=2800（元）。
（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。
（4）对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=（700×4-800）×20%=400（元）。
（5）李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。
（6）工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×（1-20%）+25000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-（1000+1000）×12=213120-60000-18000-24000=111120（元）
应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592（元）。

（1）12 月王某应预扣预缴个人所得税＝（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3％-363＝33（元）
【提示】2018 年9 月开始攻读工商管理硕士，2019 年的继续教育支出按12 个月计算扣除。
（2）48000÷12＝4000（元），税率为10％，速算扣除数为210 元。
年终奖应纳个人所得税＝48000×10％-210＝4590（元）
（3）稿酬预扣预缴个人所得税＝20000×（1-20％）×70％×20％＝2240（元）
（4）综合所得应纳税额＝[8000×12+20000×（1-20％）×70％-5000×12-1500×12-400×12]×3％＝732（元）
（5）王某应申请的退税额＝363+33+2240-732＝1904（元）

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。王某拍卖小说手稿原件应预缴个人所得税税额＝55 000×（1－20%）×20%＝8 800（元）。

王某取得的稿酬收入被预扣预缴个人所得税=13000×（1-20%）×70%×20%=1456（元）。

王某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）。@

王某当年综合所得的应纳税所得额=16000×12+1700×（1-20%）×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952（元）。@

（1）审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。
（2）两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×（1-20%）×70%×20%=2800（元）。
（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。
（4）对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=（700×4-800）×20%=400（元）。
（5）李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。
（6）李某出租住房应缴纳个人所得税=（4000-160-800-800）×10%=224（元）。
（7）工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×（1-20%）+25000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-（1000+1000）×12=213120-60000-18000-24000=111120（元）
应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592（元）。

应纳税所得额=7600-3500=4100（元），对应的税率为10%，速算扣除数为105。2012年6月王某取得工资收入应缴纳个人所得税=4100x10%-105=305（元）。

（1）
居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
60000÷12=5000（元），适用税率10％、速算扣除数210元；
王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60 000×10％-210=5 790（元）。
【知识点】全年一次性奖金的税务处理

（2）居民个人取得股票期权，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10 000×（11-5）×10％-2 520=3 480（元）。
【知识点】股票期权所得个人所得税的征税方法

（3）出版小说取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=40 000×（1-20％）×70％×20％=4480（元）。
【知识点】稿酬所得预扣预缴税额的计算

（4）小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
拍卖所得被预扣预缴的个人所得税=100 000×（1-20％）×20％=16 000（元）。
【知识点】特许权使用费所得预扣预缴税额的计算

（5）拍卖字画收入按照财产转让所得征收个人所得税。
不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。
应缴纳的个人所得税=56000×3％=1680（元）。
【知识点】取得拍卖收入征收的个人所得税规定

（6）应纳税额为0。
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免税。
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发（颁布）的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（奖学金），免税。
【知识点】个人所得税税收优惠

（7）
①专项扣除=2000×12=24 000（元）
②专项附加扣除=3600+（23 000-15 000）=11 600（元）
王某全年综合所得的应纳税所得额=18 000×12+40 000×（1-20％）×70％+100 000×（1-20％）-60 000-24 000-11 600=222 800（元）。
【知识点】应纳税所得额和费用减除标准

稿酬所得的收入额减按70%计算。王某发表论文应预缴个人所得税税额＝5 000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）。

选项A，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除，王某每月可以扣除儿子的教育支出1 000元；选项B，首套住房贷款利息支出，按照每月1 000元的标准定额扣除，第二套住房贷款利息支出不得扣除；选项C，纳税人为独生子女的，赡养一位及以上被赡养人的赡养支出按照每月2 000元的标准定额扣除。