定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2010 年 1 月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费 3000 元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自 2010 年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2010 年 5 月 20 日税务所找到王某，责令其在 5 月 31 日前缴纳欠缴的税款 10000 元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6 月 1 日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在 5 月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押
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第1题：
陈某为某发廊老板，2009年1月，将发廊承包给王某经营，王某每月向陈某交承包费6000元，有关承包经营事项，陈某未向其主管税务机关一县地税局报告。自2009年1月起该发廊一直未向税务机关申报纳税，县地税局多次催缴无效，2009年5月20日县地税局找到陈某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，陈某仍未缴纳税款。6月1日，县地税局扣押了陈某的小汽车一辆，随后陈某仍拒绝缴纳税款，6月10日，经县地税局局长批准，将小汽车以150000元被拍卖，县地税局将拍卖所得抵顶税款、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用，剩余款项于6月11日退还陈某。陈某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税局的决定。
要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。
(1)县地税局是否可以对陈某采取税收强制执行措施?
(2)县地税局是否可以扣押并拍卖陈某的小汽车?
(3)陈某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是谁?
正确答案：
(1)县地税局可以对陈某采取税收强制执行措施。依据《征管法实施细则》第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中陈某并未向县地税局报告承包经营的有关事项，应当承担纳税的连带责任。经县地税局责令限期缴纳税款，陈某逾期仍未缴纳，县地税局可以依照《征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。
(2)县地税局可以扣押并拍卖陈某的小汽车。首先，陈某的小汽车属于机动车辆，依照
《征管法实施细则》第59条的规定：“《税收征管法》第38条、第40条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品．不采取税收保全和强制执行措施。”
其次，陈某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《征管法实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、杏封、保管、拍卖等费用。”
(3)本案中因为市地税局做出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果陈某提起税务行政诉讼，应以县地税局为被告。 -
第2题：
某酒店2010年12月份取得餐饮收入5万元、客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（ ）。
A．采取税收保全措施
B．责令提供纳税担保
C．税务人员到酒店直接征收税款
D．核定其应纳税额
正确答案：D
根据规定，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，经税务机关责令限期申报；逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。 -
第3题：
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取的措施有( )。
A.强制征收
B.扣押货物
C.责令李某提供纳税担保
D.定期定额征收答案：C解析：税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 -
第4题：
资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自 2002 年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 前缴纳欠缴的税款 50000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8 月 10 日以 84500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 50000 元、罚款 25000 元、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。
要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关？答案：解析：本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第 25 条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。 -
第5题：
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。下列关于税务机关扣押李某小汽车行为的表述中，正确的有( )。
A.不应该扣押李某的小汽车，应追究承包人张某的责任
B.税务机关可以扣押李某的小汽车，但不能拍卖
C.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款，但不能抵顶拍卖时发生的费用
D.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款及扣押、拍卖过程中发生的费用答案：D解析：税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 -
第6题：
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有( )。
A.税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向发包人李某征收税款
B.关因未先采取税收保金措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施
C.税务机关可以对李某采取税收强制执行措施
D.税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款答案：A,B,D解析：税收强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，若扣缴义务人和纳税担保人没有履行义务的，税务机关可以直接采取强制执行措施。因此，税务机关可以对承包人张某采取税收强制措施，而李某作为纳税担保人，没有履行相应的义务，税务机关也可以直接对其采取税收强制措施。 -
第7题：
共用题干
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。根据以上资料，回答下列问题：下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有()。
A:税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向发包人李某征收税款
B:税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施
C:税务机关可以对李某采取税收强制执行措施
D:税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款答案：A,B,D解析：税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。
税收强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，若扣缴义务人和纳税担保人没有履行义务的，税务机关可以直接采取强制执行措施。因此，税务机关可以对承包人张某采取税收强制措施，而李某作为纳税担保人，没有履行相应的义务，税务机关也可以直接对其采取税收强制措施。
税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。南山区地税局6月10日将李某的小汽车拍卖抵缴相应费用后，6月20日才将剩余款项退还给李某，存在问题。
李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。 -
第8题：
材料题
根据以下内容，回答81-84题。
定期定额纳税户“喜乐聚酒店”的老板李某，2015年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2015年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关?多次催缴无效。2015年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但喜乐聚酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。
南山区地税局在本案中存在的问题有（ ）。查看材料A.没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施
B.因小汽车价值远远超过应纳税额，不应对李某的小汽车进行拍卖
C.应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某，监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关不应代扣
D.税务机关应当在3日内将剩余款项退还给被执行人李某，实际执行时超过了上述时限，属于行政执法不当答案：D解析：本题考查税收强制执行。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。 -
第9题：
案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150，000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。 中山区地税分局的行为有无不妥之处？
正确答案: 中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”
本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。 -
第10题：
案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150，000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。 复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？
正确答案: 本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。 -
第11题：
单选题2010年1月1日，王某向张某借款10万元，约定2010年6月1日偿还5万元，2010年12月1日偿还5万元。2010年12月20日，王某仍未偿还。张某拟向人民法院提起诉讼，根据《民法通则》的规定，诉讼时效期间自（ ）起算。A2010年1月1日
B2010年6月1日
C2010年12月1日
D2010年12月20日
正确答案： C解析： 定有履行期限的债的请求权，从清偿期届满之日起算。当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。
在本题中，王某与张某约定分两次还款，2010年12月1日为最后一期履行期限届满日，故诉讼时效期间自2010年12月1日起算。 -
第12题：
问答题资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31日前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。 要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题： （1）南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么? （2）复议后，张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?正确答案： (1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》第69条的有关规定:拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分,应当在3日内退还给被执行人。本案中税务机关已经在8月10日将运输卡车依法拍卖,但在8月20日才将剩余款项退还被执行人,已超过了3日,属于行政执法不当。
(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定,依照《行政诉讼法》第25条的规定,如果张某提起税务行政诉讼,应以南城区地税分局为被告。解析： 暂无解析 -
第13题：
(五)
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5 000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2005年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2005年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10 000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但同富居酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80 000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款l0 000元、罚款l0 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。
96．如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取的措施有（ ）。
A．强制征收 B．扣押货物
C．责令李某提供纳税担保 D．定期定额征收
正确答案：C
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第14题：
根据以下资料,回答1~3题。
李某的发廊于2011年1月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，李某仍不申报。2011年10月7曰县地税局稽查核定其欠缴税款5万元，并于2011年10月10日对李某处以补缴税款、滞纳金并罚款10万元的决定。王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝李某不缴纳罚款。李某于2011年10月20日仅将税款和滞纳金缴纳且得到税务机关确认。同年11月14日，王某以自己的名义，针对罚款事项向市地税局邮寄了行政复议申请书。该市地税局2011年11月18日收到行政复议申请书，以李某未缴纳罚款为由作出不予受理决定，并书面通知了王某。回答以下问题，并阐述理由。
税务机关的处罚是否正确?
正确答案：
税务机关的处罚正确。税务机关通知申报而拒不申报已经构成偷税行为，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。10万元为不缴税款的2倍，属于处罚范围。
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第15题：
资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自 2002 年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 前缴纳欠缴的税款 50000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8 月 10 日以 84500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 50000 元、罚款 25000 元、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。
要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么？答案：解析：南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》第 69 条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在 3 日内退还给被执行人。本案中税务机关已经在 8 月 10 日将小汽车依法拍卖，但在 8 月 20 日才将剩余款项退还被执行人已超过了 3 日，属于行政执法不当。 -
第16题：
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的是( )。
A.由于税务机关处理有据，李某对申请税务行政复议结果不服，不能提出税务行政诉讼
B.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以市地税局为被告人
C.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人
D.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以继续向省级税务机关申请行政复议，对省级税务机关复议结果不服的，才能进行税务行政诉讼答案：C解析：李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。 -
第17题：
定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2010 年 1 月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费 3000 元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自 2010 年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2010 年 5 月 20 日税务所找到王某，责令其在 5 月 31 日前缴纳欠缴的税款 10000 元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6 月 1 日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在 5 月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6 月 10 日小汽车以 150，000 元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 10000 元、罚款 20000 元、滞纳金及各项拍卖费用 10000 元后，剩余款项于 6 月 20 日退还王某。王某不服，于 6 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？答案：解析：税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第 40 条的规定，采取税收强制执行措施。 -
第18题：
定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。南山区地税局在本案中存在的问题有( )。
A.没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施
B.因小汽车价值远远超过应纳税额，不应对李某的小汽车进行拍卖
C.应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某，监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关不应代扣
D.税务机关应当在3日内将剩余款项退还给被执行人李某，实际执行时超过了上述时限答案：D解析：税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。南山区地税局6月10日将李某的小汽车拍卖抵缴相应费用后，6月20日才将剩余款项退还给李某，存在问题。 -
第19题：
定期定额纳税户“喜乐聚酒店”的老板李某，2015年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2015年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关 多次催缴无效。2015年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但喜乐聚酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。
下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有（ ）。A.税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向出包人李某征收税款
B.税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施
C.税务机关可以对李某采取税收强制执行措施
D.税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款答案：A,B,D解析：本题考查税收强制执行。本题中，税务机关是可以对承包人张某采取税收强制执行措施，无需先采取税收保全措施。 -
第20题：
案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150，000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。 税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？
正确答案: 税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。
依据《实施细则》第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”
本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。 -
第21题：
某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（ ）。
- A、采取税收保全措施
- B、责令提供纳税担保
- C、税务人员到酒店直接征收税款
- D、核定其应纳税额
正确答案:D -
第22题：
案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150，000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。 是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？
正确答案: 税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。
首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第59条的规定：“《税收征管法》第38条、第40条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。”
其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”
本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。 -
第23题：
单选题王某是未办理税务登记的个体工商户。税务机关在税务检查中发现王某在2007年9月应纳税款3万元，由于他未申报缴纳税款，于是在10月11日向其送达了催缴税款通知书，责令其15日内缴纳上述税款。王某直至10月31日仍未缴纳税款。一般情况下，税务机关应（）。A责令王某提供纳税担保
B向人民法院提起诉讼
C查封王某，提起诉讼
D扣押王某价值相当于应纳税款的商品
正确答案： C解析： 根据相关规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）局长批准、依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。