某位于市区的外贸公司 2019 年进口一批货物，到岸价 120000 欧元，另支付包装费 4050 欧元、港口到厂区公路运费 2000 元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率 1：8，关税税率 28%。计算进口环节应纳关税税额。

题目
某位于市区的外贸公司 2019 年进口一批货物，到岸价 120000 欧元，另支付包装费 4050 欧元、港口到厂区公路运费 2000 元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率 1：8，关税税率 28%。计算进口环节应纳关税税额。

相似考题

1.1甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200 000欧元，当日即汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），贷款40 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币9 000 000元作为注册资本入账。（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31人民币元。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元＝8.16人民币元；1美元＝6.30人民币元。有关项目的余额如下：项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款（美元）40 000美元（借方）252 400元（借方）银行存款（欧元）1 020 000欧元（借方）8 360 200元（借方）应收账款（欧元）20 000欧元（贷方）170 000元（贷方）应收账款（美元）要求：（1）根据资料（1）~（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（2）根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

2.某外贸公司进口一批小轿车,关税完税价格折合人民币600万元,关税税率25%,消费税税率9%,则该批小轿车进口环节应纳消费税()万元。A.66.35B.65.78C.74.18D.76.18

3.某外贸公司进口一批小轿车,关税完税价格折合人民币576万元,关税税率25%,消费税税率10%,则进口环节应纳消费税()万元。A.50B.66C.80D.70

4.某企业(具有金银首饰经营资质)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6 970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9．06万元，该批货物进口关税税率为l5%，消费税税率5%。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业进口环节应纳的关税。 (2)计算该企业进口环节应纳的消费税。 (3)计算该企业进口环节应纳的增值税。

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  • 第1题：

    某市区外贸经营公司(经营进出口、内销和无船承运业务，分账处理各项业务)发生如下业务：

    (1)进口购进高尔夫球具一批，货物价格l0000美元，进口时汇率l：6.9人民币，合同规定买方另支付包装费800美元、中介佣金100美元、海上运输费和保险费200美元。该批货物关税率9%，消费税率l0%，报关后支付境内运输费l000元运抵企业入库，取得国际货物代理发票。

    (2)进口卷烟20标准箱，货值折合人民币150000元，运输及保险费5000元，支付自己采购代理人佣金2000元。该批货物关税税率25%

    (3)代理某工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价格100000欧元，运费8000欧元。外贸公司收取18000元代理出口费用。

    (4)收购国内厂家一批焰火出口(该货物出口增值税退税率13%，消费税率l5%)，取得增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。

    (5)支付37100元从小规模纳税收购一批松香出口，取得普通发票，松香增值税退税率5%。

    (6)将数月前购入准备内销的一批化妆品60%赠送客户，40%发给职工作为福利，该批货物增值税发票注明价款20000元，税金3400元。

    (7)销售部分进口高尔夫球具，不含增值税收入300000元；销售全部卷烟，不含税收入450000元。

    (8)经营无船承运业务，向托运人收取海运费200000元，支付保管、港杂、装卸费20000元，支付海运费150000元。

    要求：

    (1)计算应缴关税；

    (2)海关代征消费税；

    (3)海关代征增值税；

    (4)应缴纳营业税；

    (5)应申请出口退还的增值税和消费税；

    (6)企业当期的进项税转出数；

    (7)假定该企业当期申请的出口退税均得到批准和退还，计算该企业当期内销应纳增值税；

    (8)当期应纳城建税和教育费附加。


    正确答案：
    (1)计算应缴关税45643.1元
    ①进IZl高尔夫球具将成交价格和买方支付包装费加在一起计算应缴关税=(10000+800+100+200)×6.9×9%=76590×9%=6893.1(元)。
    ②进口卷烟关税=(150000+5000)×25%=38750(元)。
    (2)海关代征消费税173253.17元
    ①进口高尔夫球具消费税组成计税价格=(76590+6893.1)÷(1－10%)=92759(元)
    海关代征消费税=92759×10%=9275.9(元)。
    ②卷烟进口消费税先计算适用税率：
    (155000+38750+150×20箱)÷(1－30%)÷(20标准箱×250标准条/箱)=56.21元/条>50元/条使用45%的比例税率
    卷烟进1：1消费税=(155000+38750+150×20箱)÷(1－45%)×45%+150×20箱=160977.27+3000=163977.27(元)。
    (3)海关代征增值税76582.67元
    ①高尔夫球具增值税组成计税价格=76590+6893.1+9275.9=92759(元)。
    海关代征增值税=92759×17%w---15769.03(元)。
    ②卷烟进口增值税=(155000+38750+150×20箱)÷(1－45%)x 17%=60813.64(元)进口环节不缴城市维护建设税。
    (4)应缴纳营业税2400元代理出口的代理费用缴纳营业税=18000×5%=900(元)无船承运业务应按照代理业缴纳营业税=(2000(X)一20000－150000)×5%=1500(元)。
    (5)外贸企业收购货物出口实行增值税的先征后退方式，消费税采用免税并退税方式。出口焰火应申请增值税出口退税额为=50000×13%=6500(元)按消费税征税率计算焰火消费税的退税=50000×15%=7500(元)
    出口松香应申请增值税出口退税额为=37100÷(1+6%)x 5%=1750(元)。
    (6)企业当期进项税转出数购入化妆品的40%发给职工作为福利，不可抵扣进项税额，已抵扣的要做进项税额转出。化妆品转出进项税额=3400×40%=1360(元)收购焰火出口，按照征退税率之差作进项税转出
    焰火转出进项税=50000×(17%一l3%)=2000(元)或8500－6500=2000(元)。
    (7)购入化妆品的60%赠送客户视同销售，计算增值税销项税销项税额=20000×60%×(1+10%)×17%=2244(元)销售进口高尔夫球具计算增值税销项税=300000×17%=51000(元)销售进口卷烟增值税销项税=450000×17%=76500(元)当期应纳增值税=(51000+76500+2240)一(15769.03+60813.64)+1360=54517.33(元)。
    (8)由于该公司位于市区，则城建税税率为7%
    当期应纳城建税=(54517.33+2400)×7%=3984.21(元)
    当期应纳教育费附加=(54517.33+2400)X 3%=1707.52(元)。

  • 第2题：

    某位于市区的外贸公司2008年进口一批货物，到岸价120000美元，另支付包装费4050美元，港口到厂内公路运费2000元人民币，取得国际货物运输发票。当期美元与人民币汇率1：7，关税税率28%，消费税税率30%。如果该公司当期以200万元人民币(不含增值税)销售。该外贸公司各环节应纳税额及缴纳方法正确的是（ ）。

    A．进口环节应缴纳消费税476352元，应缴纳增值税269932.8元

    B．进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起l0日内缴纳税款

    C．内销环节应缴纳增值税340000元

    D．进口环节不缴纳城建税，内销环节应纳城建税4904.704元

    E．内销环节增值税和城建税由企业主管国税机关负责征收，一般于次月10日前申报纳税


    正确答案：AD
    进口环节：
    进口环节不附征城建税
    应纳关税=(120000+4050)×7×28%=868350×2.8%=243138(元)
    进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款
    应纳消费税=(868350+243138)÷(1-30%)×30%=476352(元)
    应纳增值税=(868350+243138)÷(1-30%)×17%=269932.8(元)
    内销环节：
    内销环节应缴纳增值税并附征城建税，但不涉及消费税
    增值税销项税=2000000×17%=340000(元)
    应纳增值税=340000-269932.8=70067.2(元)
    内销环节增值税由企业主管国税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税
    应纳城建税=70067.2×7%=4904.704(元)
    内销环节城建税由企业主管地税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税。

  • 第3题：

    甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×18年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
    （1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
    （2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
    （3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
    （4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000000元作为注册资本入账。
    （5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元（系5日形成），当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
    （6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
    （7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：



    要求：
    （1）根据资料（1）至（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
    （2）根据资料（7），计算甲公司2×18年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）①12月5日
    借：原材料　　　　　　　　　1870000（200000×8.5+170000）
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　317900
    　贷：应付账款——欧元　　　　　　　 1700000（200000×8.5）
    　　　银行存款——人民币　　　　　　487900（170000+317900）
    ②12月14日
    借：应收账款——美元　　　　　　　　253600（40000×6.34）
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　253600
    ③12月16日
    借：银行存款——欧元　　　　　　　1652000（200000×8.26）
    　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　8000
    　贷：银行存款——人民币　 　　　　　1660000（200000×8.3）
    ④12月20日
    借：银行存款——欧元　　　 　　　8240000（1000000×8.24）
    　贷：实收资本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　8000000
    　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　240000
    ⑤12月25日
    借：应付账款——欧元　　　　　 　　1530000（180000×8.5）
    　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1800
    　贷：银行存款——欧元　　　　　　　1531800（180000×8.51）
    ⑥12月28日
    借：银行存款——美元　　　　　　　　252400（40000×6.31）
    　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1200
    　贷：应收账款——美元　　　　　　　　253600（40000×6.34）
    （2）期末计算汇兑差额
    期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400（元人民币）（汇兑损失）；
    期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）；
    期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）。
    借：应付账款——欧元　　　　　　　　　　　　　　　　6800
    　　财务费用——汇兑差额　　　　 　　　　　　　　　30600
    　贷：银行存款——美元　　　　　　　　 　　　　　　　　400
    　　　银行存款——欧元　　　　　 　　　　　　　　　　37000

  • 第4题：

    某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率13%。请按下列顺序回答问题：
    　　（1）计算关税的组成计税价格。
    　　（2）计算进口环节应纳的进口关税。
    　　（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
    　　（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
    　　（5）计算国内销售环节的销项税额。
    　　（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额


    答案：
    解析：
    （1）关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）
    　　（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
    　　（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
    　　（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
    　　（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
    　　（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）

  • 第5题：

    某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税多少？


    答案：
    解析：
    关税完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）
    关税=5035.06×5%=251.75（万元）。

  • 第6题：

    我国油品进口价格计算正确的是( )。

    A:进口到岸成本=[(MOPS价格+到岸贴水)×汇率×（1+进口关税税率）+消费税]×（1+增值税税率）+其他费用
    B: 进口到岸价=[(MOPS价格贴水)x汇率x（1+进口关税）+消费税+其他费用
    C: 进口到岸价=[(MOPS价格+贴水)×汇率×(1+进口关税)+消费税+其他费用
    D:进口到岸价=[(MOPS价格贴水)x汇率x（1+进口关税）×（1+增值税率）]+消费税+其他费用

    答案：A
    解析：
    我国油品进口成本计算公式为：进口到岸成=[（MOPS价格+到岸贴水）×汇率×（1+
    进口关税税率）+消费税]×（1+增值税税率）+其他费用。其中，有关进口关税、
    消费税和增值税等收取标准，可查阅国家税务总局和海关总署的相关文件。

  • 第7题：

    国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%。2017年5月12日，从国外购入某原材料共计200万欧元（不含增值税），当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为284.24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为（）万元人民币。

    • A、1672
    • B、1520
    • C、1804.24
    • D、1956.24

    正确答案:A

  • 第8题：

    问答题
    计算题： 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2005年4月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%; (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元; (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元; (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元; (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。 化妆品的消费税率为30%，要求计算： (1)进口环节的关税和进口环节的增值税; (2)当期应向税务机关缴纳的增值税; (3)当期应缴纳的消费税; (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加。

    正确答案： ①进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)
    内陆运费不包括在关税完税价格之中。
    进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)
    小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
    ②当期应向税务机关缴纳的增值税
    =(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%
    =4584.91-1423.93=3160.98(元)
    小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
    税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税。
    ③当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)
    生产企业自营出口彩消费税免税不退税的政策。
    ④当期应缴纳的城建税=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)
    ⑤当期应缴纳的教育费附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    某市进出口企业（增值税一般纳税人）2013年3月发生如下业务：　　进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7％，当期汇率1：7）　　进口后将此批设备以500000元人民币含税价格销售，开具普通发票。　　要求：　　（1）计算其进口环节应纳关税；　　（2）计算其进口环节其他税金合计；　　（3）计算内销环节实际缴纳各项税金及附加合计（不考虑地方教育附加）。

    正确答案：
    (1)进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+支付的中介费=(50000+1000+100+500)×7=361200(元)
    应缴纳关税=361200×7%=25284(元)
    (2)进口环节缴纳增值税
    应纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(361200+25284)×17%=65702.28(元)
    进口环节其他税金合计=65702.28(元)
    设备进口不缴纳消费税,也不涉及城建税。
    (3)内销环节增值税销项税额=500000÷(1+17%)×17%=72649.57(元)
    应缴纳增值税=72649.57-65702.28=6947.29(元)
    应缴纳城建税和教育费附加=6947.29×(7%+3%)=694.73(元)
    内销环节实际缴纳各项税金及附加合计=6947.29+694.73=7642.02(元)。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    某企业20X2年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外采购代理商买方佣金40欧元/箱，起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳税（）元。（关税税率20%，1欧元=8.0人民币元）
    A

    290400

    B

    58080

    C

    60000

    D

    300000


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    计算问答题：某市进出口企业（增值税一般纳税人）2015年2月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，美元当期汇率1：6.2）进口后将此批设备以500000元人民币的含税价格销售，开具普通发票。要求：（1）计算其进口环节应纳关税；（2）计算其进口环节应纳的其他税金合计；（3）计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。

    正确答案： （1）关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+支付的中介费=（50000+1000+100+500）×6.2=319920（元）应缴纳关税=319920×7%=22394.4（元）（2）进口环节应纳增值税应纳增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（319920+22394.4）×17%=58193.45（元）进口环节应纳的其他税金合计=58193.45（元）设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税、教育费附加、地方教育附加。（3）内销环节增值税销项税额=500000÷（1+17%）×17%=72649.57（元）应缴纳增值税=72649.57-58193.45=14456.12（元）应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=14456.12×（7%+3%+2%）=1734.73（元）内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=14456.12+1734.73=16190.85（元）。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    1.某市进出口企业（增值税一般纳税人）2月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，美元当期汇率1:6.2）进口后将此批设备以500000元人民币的含税价格销售，开具普通发票。要求：（1）计算其进口环节应纳关税；

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税( )万元。

    A.250

    B.251

    C.251.75

    D.260


    答案：C

  • 第14题：

    某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（ ）万元。

    A.49.45
    B.61.81
    C.65.23
    D.70.31

    答案：B
    解析：
    进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。

  • 第15题：

    甲外商投资有限责任公司（以下简称“甲公司”）系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月确认汇兑损益。该公司2×19年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
    （1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，货款尚未支付。甲公司以人民币支付该原材料的进口关税170000元，支付进口增值税243100元，并取得海关完税凭证。
    （2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
    （3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
    （4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，8000000元人民币作为注册资本入账。
    （5）25日，向国外乙公司支付本月5日因购买原材料所欠的部分货款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
    （6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
    （7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：

    要求：
    （1）根据资料（1）至（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
    （2）根据资料（7），计算甲公司2×19年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）①
    借：原材料　　　　　　　　　1870000（200000×8.5+170000）
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　243100
    　贷：应付账款——乙公司（欧元） 　　1700000（200000×8.5）
    　　　银行存款——××银行（人民币）413100（170000+243100）
    ②
    借：应收账款——丙公司（美元）　　　253600（40000×6.34）
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　253600
    ③
    借：银行存款——××银行（欧元）　1652000（200000×8.26）
    　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　8000
    　贷：银行存款——××银行（人民币）1660000（200000×8.3）
    ④
    借：银行存款——××银行（欧元）8240000（1000000×8.24）
    　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000000
    　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　240000
    ⑤
    借：应付账款——乙公司（欧元）　　 1530000（180000×8.5）
    　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1800
    　贷：银行存款——××银行（欧元）　1531800（180000×8.51）
    ⑥
    借：银行存款——××银行（美元）　　252400（40000×6.31）
    　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1200
    　贷：应收账款——丙公司（美元）　　　253600（40000×6.34）
    （2）期末计算汇兑差额
    期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400（元人民币）（汇兑损失）
    期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）
    期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）
    借：应付账款——乙公司（欧元）　　　　　　　　　　　6800
    　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30600
    　贷：银行存款——××银行（美元）　　　　　　　　　　 400
    　　　　　　　——××银行（欧元）　　　　　　　　　 37000

  • 第16题：

    某商场 2019年 10月进口货物一批。该批货物在国外的买价折合人民币为 45万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 22万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额 110万元。
    已知：货物进口关税税率 15%，增值税税率 13%。请计算：
    （ 1）该批货物的关税完税价格；
    （ 2）进口环节应纳的进口关税；
    （ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格；
    （ 4）进口环节应缴纳增值税税额；
    （ 5）国内销售环节的销项税额；
    （ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额。


    答案：
    解析：
    （ 1）关税完税价格 =45+22=67（万元）
    （ 2）应缴纳进口关税 =67× 15%=10.05（万元）
    （ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格 =67+10.05=77.05（万元）
    （ 4）进口环节应缴纳增值税的税额 =77.05× 13%=10.02（万元）
    （ 5）国内销售环节的销项税额 =110× 13%=14.30（万元）
    （ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额 =14.30-10.02=4.28（万元）。

  • 第17题：

    某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（ ）万元。

    A.100
    B.100.8
    C.110
    D.110.8

    答案：B
    解析：
    进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
    会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com
    完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）
    关税=2016.03×5%=100.8（万元）

  • 第18题：

    某企业20X2年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外采购代理商买方佣金40欧元/箱，起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳税（）元。（关税税率20%，1欧元=8.0人民币元）

    A290400

    B58080

    C60000

    D300000


    B
    略

  • 第19题：

    单选题
    某县进出口企业（增值税一般纳税人）于2019年4月进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口运费1000美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向货物代理中介支付中介费500美元，企业按规定缴纳了进口环节的税款，并取得海关填发的税款缴款书，进口后将此批设备以人民币600000元含税价格销售。则其内销环节各项税金及附加合计为（　　）元。（设备关税税率6%，当期汇率1美元＝6.8元人民币）
    A

    22742.82

    B

    21178.51

    C

    23716.64

    D

    14032.58


    正确答案： D
    解析：
    进口关税完税价格＝成交价格＋进口运费＋进口保险费＋买方支付中介费＝（50000＋1000＋100＋500）×6.8＝350880（元）；应缴纳的关税＝350880×6%＝21052.80（元）；进口增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率，进口环节应缴纳增值税＝（350880＋21052.80）×13%＝48351.26（元）；内销环节增值税销项税＝600000÷（1＋13%）×13%＝69026.55（元）；应缴纳增值税＝69026.55－48351.26＝20675.29（元）；应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加＝20675.29×（5%＋3%＋2%）＝2067.53（元）；内销环节合计纳税＝20675.29＋2067.53＝22742.82（元）。

  • 第20题：

    单选题
    国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%。2017年5月12日，从国外购入某原材料共计200万欧元（不含增值税），当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为284.24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为（）万元人民币。
    A

    1672

    B

    1520

    C

    1804.24

    D

    1956.24


    正确答案： B
    解析： 该公司购入原材料的成本=200×7.6152=1672（万元人民币）。

  • 第21题：

    单选题
    某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率9%，则该批小轿车进口环节应纳消费税（）万元。
    A

    49.45

    B

    61.81

    C

    65.23

    D

    70.31


    正确答案： D
    解析： 该批小轿车进口环节应纳消费税=500*（1+25%）/（1-9%）*9%=61.81（万元）

  • 第22题：

    单选题
    某企业2017年2月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金40欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳关税（）元。（关税税率20%，1欧元＝6.95元人民币）
    A

    52125

    B

    50457

    C

    252285

    D

    234375


    正确答案： C
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    某企业2018年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金40欧元/箱，运抵我国输入地点起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳关税（　　）元。（关税税率20%，1欧元＝8.0元人民币）
    A

    60000

    B

    58080

    C

    290400

    D

    300000


    正确答案： B
    解析：
    进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。因此，关税完税价格＝（1000＋110＋100）×8×30＝290400（元），该企业进口环节应纳关税＝290400×20%＝58080（元）。

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