根据企业所得税法，股权、资产划转适用特殊性税务处理的条件包括( )。A.100%间接控制的居民企业之间划转股权或资产 B.按账面净值划转股权或资产 C.具有合理的商业目的 D.股权或资产划转后连续6个月内不改变原来的实质性经营活动 E.划出方企业在会计上已确认损益

题目
根据企业所得税法，股权、资产划转适用特殊性税务处理的条件包括( )。

A.100%间接控制的居民企业之间划转股权或资产
B.按账面净值划转股权或资产
C.具有合理的商业目的
D.股权或资产划转后连续6个月内不改变原来的实质性经营活动
E.划出方企业在会计上已确认损益
相似考题

1.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。A．企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定B．企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C．适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补D．资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%E．重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失

2.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，使用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。A:15% B:25% C:75% D:85%

3.根据我国现行企业所得税法，以下符合企业重组适用特殊性税务处理条件的有（ ）。A.企业重组具有合理的商业目的 B.企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 C.企业重组后的连续2年内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D.企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的80％ E.企业重组取得的股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权

4.企业重组区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的( )。A.15% B.25% C.75% D.85%

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  • 第1题：

    根据我国现行企业所得税法，符合企业重组特殊性税务处理条件的有()。

    A:企业重组具有合理的商业目的
    B:企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
    C:企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
    D:企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的80%
    E:被收购、合并部分的资产或股权比例符合规定

    答案：A,B,E
    解析：
    企业重组适用特殊性税务处理规定的，应满足以下条件：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；重组交易对价中股权支付金额不低于交易支付总额的85c%。故选项C、D错误。

  • 第2题：

    对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有(

    A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除
    B.划入方企业取得的被划转资产的计税基础以账面原值确定
    C.划人方企业取得的被划转资产应按其账面净值计算折旧扣除
    D.划入方企业不确认所得
    E.划出方企业不确认所得

    答案：C,D,E
    解析：
    (财税[2014]109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，选择按特殊性税务处理的:①划出方企业和划入方企业均不确认所得。②划人方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。③划入方企业取得的被划转资产，应按其原计税基础计算划人方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

  • 第3题：

    下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。

    A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
    B.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
    D.企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
    E.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

    答案：C,D,E
    解析：
    选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

  • 第4题：

    财政部、国家税务总局联合发布的财税〔2009〕59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是（　）。

    A.一般性税务处理方法强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税
    B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得
    C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损
    D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件

    答案：C
    解析：
    如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

  • 第5题：

    关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（　）。

    A.重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失
    B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
    D.资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

    答案：B,C,D
    解析：
    重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

  • 第6题：

    非居民企业股权转让使用特殊性税务处理的备案应报送的资料有（）。

    • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》2份
    • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
    • C、股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）
    • D、工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    下列关于企业重组的陈述，正确的是（）。

    • A、适用特殊性税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
    • B、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理
    • C、企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化
    • D、适用企业特殊性税务处理的条件之一是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权

    正确答案:A

  • 第8题：

    多选题
    下列属于非居民企业转让股权符合特殊性税务处理备案提供的资料的有（）。
    A

    《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》

    B

    股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料

    C

    商务等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

    D

    股权转让业务合同或协议和截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料


    正确答案： A,B,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有（）。
    A

    划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

    B

    划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定

    C

    划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

    D

    划入方企业不确认所得

    E

    划出方企业不确认所得


    正确答案： E,D
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    根据企业所得税法，股权、资产划转适用特殊性税务处理的条件包括（  ）。
    A

    100%间接控制的居民企业之间划转股权或资产

    B

    按账面净值划转股权或资产

    C

    具有合理的商业目的

    D

    股权或资产划转后连续6个月内不改变原来的实质性经营活动

    E

    划出方企业在会计上已确认损益


    正确答案： D,E
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中正确的有（）。
    A

    企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

    B

    企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

    C

    企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

    D

    企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继


    正确答案： D,A
    解析： 选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；
    选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

  • 第12题：

    多选题
    下列关于资产重组企业所得税特殊性税务处理的说法中，正确的有（）。
    A

    资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

    B

    企业合并，合并企业可在规定的限额内弥补被合并企业亏损

    C

    企业重组中取得股权支付的原所有股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权，构成企业重组适用特殊性税务处理规定的条件之一

    D

    股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以公允价值为基础确定

    E

    股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，不正确的是（ ）。

    A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除
    B.划入方企业不确认所得
    C.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除
    D.划出方企业不确认所得

    答案：A
    解析：
    本题的考核点是股权和资产划转。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
    （1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。
    （2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
    （3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所以此题只有A选项是不正确的。

  • 第14题：

    下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有（　）。

    A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除
    B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
    C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除
    D.划入方企业不确认所得

    答案：C,D
    解析：
    划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

  • 第15题：

    关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（　）。
    　

    A.企业重组包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立
    B.企业股权收购，收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%
    C.企业债务重组所得低于该企业当年应纳税所得额50%的，应计入企业当年应纳税所得额，当年纳税
    D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

    答案：B,C,D
    解析：
    税法上企业重组，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

  • 第16题：

    根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　）。
    　

    A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权
    B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
    C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
    D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

    答案：A,D
    解析：
    选项B应该为受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的50%；选项C受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

  • 第17题：

    关于企业重组的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。

    A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定
    B.适用一般性税务处理时，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补
    D.股权收购适用特殊性税务处理需要符合的条件是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
    E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

    答案：B,D
    解析：
    选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。

  • 第18题：

    企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的（）。

    • A、15% 
    • B、25% 
    • C、75% 
    • D、85%

    正确答案:A

  • 第19题：

    下列属于非居民企业转让股权符合特殊性税务处理备案提供的资料的有（）。

    • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》
    • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
    • C、商务等相关部门核准企业股权变更事项证明资料
    • D、股权转让业务合同或协议和截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料

    正确答案:A,B,D

  • 第20题：

    多选题
    根据企业所得税法的相关规定，下列选项中，属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件的有（）
    A

    具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

    B

    收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%

    C

    收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

    D

    企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动


    正确答案： B,D
    解析： 选项ABCD均属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件。

  • 第21题：

    单选题
    下列关于企业重组的陈述，正确的是()。
    A

    适用特殊性税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

    B

    企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理

    C

    企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化

    D

    适用企业特殊性税务处理的条件之一是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权


    正确答案： D
    解析： 选项B陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

  • 第22题：

    多选题
    企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有（  ）。
    A

    100%间接控制的居民企业之间划转资产

    B

    100%直接控制的非居民企业之间划转资产

    C

    具有合理商业目的

    D

    划出方企业在会计上确认损益

    E

    资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动


    正确答案： E,A
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的（  ）。
    A

    15％

    B

    25％

    C

    75％

    D

    85％


    正确答案： C
    解析：

  • 第24题：

    多选题
    企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有（　　）。
    A

    100%间接控制的居民企业之间划转资产

    B

    100%直接控制的非居民企业之间划转资产

    C

    具有合理商业目的

    D

    划出方企业在会计上确认损益，可以按相关规定进行特殊性税务处理

    E

    资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动


    正确答案： B,A
    解析：
    对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按规定进行特殊性税务处理。

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