甲企业为乙企业（小规模商业企业）代购原材料一批，销货方为丙企业。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税为10200元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入70200元，同时向乙企业收取手续费2000元。根据现行税收制度规定，甲企业下列处理正确的是（）A.应纳增值税0元B.应纳增值税290.6元C.应纳营业税60元D.应纳营业税100元
题目
甲企业为乙企业（小规模商业企业）代购原材料一批，销货方为丙企业。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税为10200元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入70200元，同时向乙企业收取手续费2000元。根据现行税收制度规定，甲企业下列处理正确的是（）
A.应纳增值税0元
B.应纳增值税290.6元
C.应纳营业税60元
D.应纳营业税100元
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第1题：
甲乙丙三企业为增值税一般纳税人，乙为生产企业，甲，丙为商业，2005年5月发生如下业务：
1．乙企业以自产货物赠给客户甲企业，开出增值税专用发票上注明的价款为6000元。
2．乙企业售给甲企业一批货物，采用银行委托收款方式结算，货物已发出并办理受托手续，开具增值税专用发票上注明的税款 3400元，甲企业尚未付款。
3．乙企业分期收款方式销售给丙企业商品一批共60000元，分三期等额支付，本月丙企业支付20000元，乙企业开具了增值税专用发票。
4．乙企业购进货物一批，取得增值税专用发票上注明销售额5000元，税850元，其中一部分用作集体福利，价值3000元，另一部分赠送给客户，价值2000元。
5．因质量问题甲企业退回上月从乙企业进货100件，每件价格为300元，退货手续符合规定。
6．甲企业批发给丙企业一批货物价款为100000元，按合同规定提货后20天内付清货款。若提前十天付清给10%的折扣，丙企业于提货后2天付清享受10%的折扣。
7．为筹集资金，乙企业将本厂闲置的厂房抵押给银行以取得贷款，抵减应付银行利息100000元。
(题中价款均不含税)
根据上述资料回答下列问题：
本月乙企业的销项税额为( )元
A．3094
B．38794
C．30294
D．35394
正确答案：A
解析：6000×17%+3400+20000×17%+2000×(1+10%)×17%-100×300×17%=3094元 -
第2题：
甲企业（一般纳税人）为乙企业小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（ ）。（货物增值税税率为17%，服务业营业税税率为5%）
A．增值税9826元
B．营业税3381.3元
C．增值税510元
D．营业税175.5元
正确答案：C纳税人代购业务的确认和税务处理。纳税人代购货物，只有满足条件时，才能按代购业务处理，缴纳营业税，否则按销售货物处理，缴纳增值税。
计算过程：应纳增值税＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316＝510（元） -
第3题：
甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元;该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳( )元。A、增值税145.30
B、增值税170.00
C、营业税50.00
D、营业税2975.00答案：A解析：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：(1)受托方不垫付资金;(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(3)受托方按销售方实际收取的销售额和销项税收与委托方结算贷款，并另外收取手续费。本题中，销货方丙并没有将发票开具给委托方乙，而是直接开具给受托方甲，甲在将货物交给乙后又向乙开具了发票，则该行为并不属于不征收增值税的情形，因此应按规定计算销项税和进项税。其中手续费是含税价格。销项税=8500+10001(1+17%)×17%=8645.30(元)进项税=8500(元)应交增值税=8645.30-8500=145.30(元) -
第4题：
甲企业受乙企业委托，为乙企业保管一批原材料。后甲企业未经乙企业同意，私自用该原材料换取丙企业的一台设备。甲企业被债权人申请破产并被人民法院受理后，乙企业发现该原材料已被丙企业运走并用于生产，甲企业尚未将交换的设备运回。对此，下列说法正确的是( )。
A．乙企业只能以原材料的直接损失额为限申报债权
B．乙企业可以要求丙企业赔偿损失
C．乙企业可以要求取回被交换的设备
D．乙企业可以要求管理人按原材料的价值赔偿损失
正确答案：C
解析：本题考核取回权。原物已经灭失，取回权消灭，财产权利人只能以物价即直接损失额为限申报债权，但可构成代位权的除外。本题中交换的设备是原材料的代位物，乙企业可以行使代位权。 -
第5题：
根据上文，回答第 79～83 题。
甲、乙两企业均为生产企业（增值税一般纳税人），丙企业为商业企业（增值税一般纳税人），丁企业为建筑安装公司，2002年3月发生下列业务：
（1）乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为46700元（不含税），采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；
（2）3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额120万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但本月内企业实际支付货款20万元，尚未收到增值税专用发票；
（3）丁企业自建楼房一栋，工程成本l000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2000万元；将现房一栋投资入股甲企业，后将其股权的40%出让，取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元；
（4）本月初丙企业从甲企业购进小家电600件，不含税单价50元，货物已验收入库，货款已付清，收到增值税专用发票；
（5）丙企业本月取得零售收入760500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初从甲企业购进的小家电300件，税务机关核定不含税金额合计为16500元，同时，在"三八"妇女节时，把100件小家电分给女职工作为节日礼物；
（6）丙企业为甲企业代购原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票，注明价款56万元，甲企业已收到丙企业转交的专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元；
（7）甲企业当月报关进口一台生产设备，关税完税价格为l00万元，关税税率为15%．
（8）丙企业出租一楼的门市房，本月取得租金收入5.3万元；
（9）乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元，并用其中的30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格3960元；
（10）丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元，购进商品支付的运费14500元（运费发票符合抵扣进项税规定）；
（11）甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入20万元，餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元，出售饮料、烟、油收入10万元，收取点歌费3万元，台位费2万元。
（增值税税率均为17%，购销货物成本利润率均为10%，建筑业利润率为20%，计算结果保留两位小数）。第 79 题 甲企业本月在进口环节和销售环节合计应纳增值税（ ）。
A．173400
B．234600
C．268600
D．73100
正确答案：A
考核目的：生产企业购进货物在途时，进项税额不得抵扣，进口货物，按组成计税价格计算进口环节的增值税，外购固定资产，其负担的增值税不得抵扣，分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间，按合同规定的收款日期确定。委托他人他购货物，符合条件的，进项税额可以抵扣。
计算过程：销项税额＝（1200000÷3+50×600）×17%＝73100（元）
进项税额＝ 560000×17%＝95200（元）
进口设备应纳进口环节增值税＝100万元×（l+15%）×17%＝195500（元）
甲企业应纳增值税＝73100－95200+195500＝173400元）