该房地产开发企业应该缴纳的开发成本（）万元。A.1644B.1645C.1614D.1636

本题考查的是开发利润。计算投资利润率时，投资成本主要是土地成本、建设成本、管理费用、销售费用这四个项目（头饰），投资利息和销售税费是不包括在投资成本中的。土地增值税是在房地产转让的时候才缴纳的，不计入投资成本。投资利润率=开发利润/（土地成本+开发利润+管理费用+销售费用）=360/2000=18%。

在计算土地增值税时，税法准予纳税人从转让收入中扣除的项目包括
(1)取得土地使用权支付的金额；
(2)房地产开发成本；
(3)房地产开发费用；
(4)与转让房地产有关的税金，房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故 不允许在此扣除；
其他扣除项目； (6)旧房及建筑物的评估价格。
则本题增值额=8000 — 4200 — 510. 5 + 10. 5 = 3300(万元）；增值额/扣除项目金 额=3300（4200+510. 5-10. 5)= 70%，故按速算扣除法计算时查教材表3. 4. 3得到 适用的税率为40%。
见教材第三章第四节P172。
【考核要点】土地增值税的计算。

本题考查缴纳的土地增值税累计计征办法。(1)掌握税率土地增值税实行的是四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除数为0。②增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除数为5%。③增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除数为15%。④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除数为35%。(2)确定应税收入应税收入包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。(3)确定扣除项目①取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费。②房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用。③房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中，其他房地产开发费用按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人能按转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第①和②项合计的5%以内计算扣除，否则按上述第①和②项合计的10%以内计算扣除。④转让房地产有关的税金支出，包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等。⑤其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20%计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。(4)计算方法首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数”进行计算。2000*50%-1500*15%=775（万元）。

考点:开发利润。成本利润率的计算基数是成本法的前五个项目。（土地增值税属于销售税费，不在计算基数中）成本利润率应为360/2200＝16.36%。