甲公司2014年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付乙公司账款700万元。经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。甲、乙公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，不考虑其他营业税金及附加，甲公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。A.40B.58C.75D.98

乙公司债务重组的损益＝（58－8）－（58－4）＝－4（万元），即应冲减信用减值损失4万元，债务重组损失为0。
借：银行存款　54
　　坏账准备　8
　　贷：应收账款　58
　　　　信用减值损失　　4
甲公司的账务处理为：
借：应付账款　58
　　贷：银行存款　54
　　　　营业外收入——债务重组利得　4

乙公司应该确认的债务重组损失＝（23.4－1）－（23.4－1.5）＝0.5（万元），账务处理为：
借：银行存款 21.9
　　坏账准备 1
　　营业外支出——债务重组损失 　0.5
　　贷：应收账款 23.4

乙公司应计入营业外收入的金额＝160－120×（1＋16%）＝20.8（万元）
乙公司的账务处理：
借：应付账款　　　　160
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　120
　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　19.2
　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　20.8
借：其他业务成本　　100
　　贷：原材料　　　　　　　　100

（1）甲公司的账务处理：
①计算债务重组利得=应付账款的账面余额-所转让产品的公允价值-增值税销项税额=350000-200000-32000（200000×16%）=118000（元）。
②应作会计分录如下：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　350000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　32000
　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　118000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　120000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组利得作为营业外收入处理。
（2）乙公司的账务处理：
①计算债务重组损失=应收账款账面价值-受让资产的公允价值-增值税进项税额=（350000-50000）-200000-32000=68000（元）。
②应作会计分录如下：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 　　　32000
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　 　　　　50000
　　营业外支出——债务重组损失　　　　　 　　　68000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　350000

甲公司债务重组损失＝585－500－80＝5（万元）。
甲公司的分录为：
借：银行存款 500
　　坏账准备 80
　　营业外支出——债务重组损失 5
　　贷：应收账款 585