可能导致注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形包括()。A、注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧B、审计范围受到限制C、注册会计师缺乏专业胜任能力D、注册会计师缺乏独立性

题目

可能导致注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形包括()。

A、注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧

B、审计范围受到限制

C、注册会计师缺乏专业胜任能力

D、注册会计师缺乏独立性

相似考题

1.注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（ ）。A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

2.会计报表整体是公允的，但存在()情形时，注册会计师应出具保留意见的审计报告。A、会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告B、因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告C、如果注册会计师在审计过程中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见D、存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见

3.当前任注册会计师针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师仍应出具非无保留意见的审计报告。 ( )A．正确B．错误

4.当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除（ ），并在（ ）中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”等术语。A．审计意见段；管理层对财务报表的责任段B．注册会计师的责任段；审计意见段C．管理层对财务报表的责任段；审计意见段D．审计意见段；注册会计师的责任段

参考答案和解析
参考答案：AB
更多“可能导致注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形包括()。A、注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧B、审计范围受到限制C、注册会计师缺乏专业胜任能力D、注册会计师缺乏独立性”相关问题

  • 第1题：

    当注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧时，如认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应出具（ ）的审计报告。 A．非无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见


    正确答案：A
    了解主板和创业板首次公开发行股票的核准程序、发审委对首次公开发行股票的审核工作制度和工作机制。见教材第四章第二节，P139。

  • 第2题：

    如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告()。

    A:注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧
    B:审计范围受到限制
    C:会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告
    D:因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告

    答案：C,D
    解析：
    如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：①会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；②因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。本题正确答案为CD选项。

  • 第3题：

    如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大但不至于出具否定意见的审计报告时，应当出具（）的审计报告。

    • A、保留意见
    • B、非无保留意见
    • C、否定意见
    • D、无保留意见

    正确答案:A

  • 第4题：

    如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具否定意见的审计报告。


    正确答案:错误

  • 第5题：

    多选题
    针对下列情况，注册会计师出具的意见类型中正确的有（　　）。
    A

    如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    B

    当被审计单位管理层不允许注册会计师观察存货盘点，注册会计师应当提请管理层放弃限制，如果管理层不配合，注册会计师应当直接根据审计范围受到限制的大小出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    C

    当存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调

    D

    如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告


    正确答案： C,A
    解析：
    B项，此时注册会计师应当考虑该事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序，以获取充分适当的审计证据。当不存在替代审计程序时，注册会计师才考虑对审计意见的影响；D项，注册会计师应该出具保留意见的审计报告。

  • 第6题：

    判断题
    如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具否定意见的审计报告。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    针对期初余额审计的下列说法，错误的是（）。
    A

    如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

    B

    注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报

    C

    前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见

    D

    前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见


    正确答案： B
    解析： 选项B错误，注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，即使期初余额存在重大错报，只要不影响本期财务报表，注册会计师也可以不关注。

  • 第8题：

    多选题
    针对上市实体整套通用目的财务报表审计，在审计报告中沟通关键审计事项不能代替的事项有（　　）。
    A

    在审计报告中沟通关键审计事项应视为注册会计师对单一事项单独发表意见

    B

    管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露

    C

    注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见

    D

    当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定进行报告


    正确答案： A,D
    解析：
    A项，在审计报告中沟通关键审计事项不应视为注册会计师对单一事项单独发表意见。

  • 第9题：

    多选题
    下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（　　）。
    A

    如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

    B

    如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

    C

    如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

    D

    如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告；C项，如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应出具保留或无法表示意见的审计报告。

  • 第10题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（　　）。
    A

    无保留意见加强调事项段

    B

    非标准审计报告

    C

    保留意见或无法表示意见

    D

    保留意见或否定意见


    正确答案： B
    解析：
    审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

  • 第11题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（　　）。
    A

    无保留意见

    B

    保留意见

    C

    无法表示意见

    D

    否定意见


    正确答案： C
    解析：
    当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

  • 第12题：

    单选题
    针对期初余额审计的下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见

    B

    前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见

    C

    注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报

    D

    如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师针对期初余额的目标是获取充分、适当的审计证据以确定：①期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；②期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。C项，即使期初余额存在重大错报，如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师无须对此予以特别关注和处理。

  • 第13题：

    注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（　）。

    A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
    B.重新出具上期财务报表的审计报告
    C.由于本期数据不存在错报而出具了无保留意见
    D.拒绝出具审计报告

    答案：A
    解析：
    B选项，由于上期的财务报表是由其他事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告，需要由管理层跟前任注册会计师协商重新出具。C选项，虽然本期报告不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见。D选项，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无需拒绝出具审计报告。

  • 第14题：

    如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是（　）。

    A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
    B、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
    C、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
    D、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    答案：A
    解析：
    如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

  • 第15题：

    按照相关审计准则的规定，导致注册会计师出具非无保留意见审计报告的情形通常应包括（）。

    • A、注册会计师与管理层在会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧
    • B、注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，即使被审计单位财务报表中已对此进行了充分披露
    • C、审计范围受到一定限制
    • D、由于客观环境而非管理层故意造成的审计范围在一定程度上受限

    正确答案:A,C,D

  • 第16题：

    当注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧时，如认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应出具（）的审计报告。

    • A、非无保留意见
    • B、保留意见
    • C、否定意见
    • D、无法表示意见

    正确答案:A

  • 第17题：

    多选题
    注册会计师在确定审计报告类型时，遇到以下情况，其中判断错误的有（　　）。
    A

    当审计范围受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

    B

    注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见

    C

    审计报告中的强调事项段是指提醒财务报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见的事项

    D

    注册会计师出具无法表示意见的审计报告时，其引言段和注册会计师的责任段与无保留意见相同，但在意见段之前应当增加导致非无保留意见的事项段


    正确答案： A,B,C,D
    解析：
    A项，只有这种限制非常重大和广泛，以至无法对财务报表整体发表意见的情况下，注册会计师才应出具无法表示意见的审计报告，否则根据具体情况还可出具无保留意见或者保留意见的审计报告；B项，若该调整产生的影响是重大且广泛的，注册会计师也有可能发表否定意见；C项，强调事项段不影响已发表的意见；D项，注册会计师应当删除引言段中对自身责任的描述和注册会计师的责任段。

  • 第18题：

    单选题
    丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（）。
    A

    主要采取实质性程序

    B

    解除业务约定

    C

    根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    D

    在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任


    正确答案： A
    解析： 如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的低水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

  • 第19题：

    单选题
    如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑()。
    A

    主要采取实质性程序

    B

    解除业务约定

    C

    根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    D

    在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    当列报比较财务报表时，注册会计师的做法不正确的是（）。
    A

    注册会计师可以对一期或多期财务报表发表不同的审计意见

    B

    如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因

    C

    如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告

    D

    如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师


    正确答案： B
    解析： 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告。

  • 第21题：

    单选题
    如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。
    A

    保留意见审计报告

    B

    非无保留意见的审计报告

    C

    无法表示意见审计报告

    D

    否定意见审计报告


    正确答案： C
    解析： 选项B恰当，如果导致前期出具非标准审计报告的事项仍然存在且对本期有重大影响，注册会计师应当对本期财务报表仍出具非无保留意见的审计报告。

  • 第22题：

    多选题
    针对后任注册会计师发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报，以下后任注册会计师的做法中，错误的有（）。
    A

    提请被审计单位管理层告知前任注册会计师

    B

    如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师

    C

    在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责

    D

    在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定


    正确答案： A,B
    解析： 选项B错误，后任注册会计师在发现前任注册会计师审计的上年度财务报表可能存在重大错报时，应当提请被审计单位告知前任注册会计师，即使被审计单位拒绝，也不能由后任注册会计师自己告知前任注册会计师。
    选项C错误，后任注册会计师应对本期审计的财务报表负责，包括期初余额。

  • 第23题：

    多选题
    后任注册会计师接受审计业务委托，发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报。以下后任注册会计师采取的措施中，正确的有（）。
    A

    提请被审计单位管理层告知前任注册会计师

    B

    如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师

    C

    在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责

    D

    在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定


    正确答案： C,B
    解析： 选项B错误，后任注册会计师在发现前任注册会计师审计的上年度财务报表可能存在重大错报时，应当提请被审计单位告知前任注册会计师，即使被审计单位拒绝，也不能由后任注册会计师自己告知前任注册会计师。选项C错误，后任注册会计师应对本期审计的财务报表负责，包括期初余额。

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