注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性 B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确 C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批 D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额

题目
注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。

A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性
B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确
C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批
D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算.复核本期应纳营业税税额
相似考题

1.第 32 题 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。A．了解被审计单位内部控制B．控制测试C．细节测试D．实质性分析程序

2.注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。A．在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据B．在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据C．在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据D．在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法

3.下列关于注册会计师对审计执行过程的说法中正确的有（ ）。A.针对特别风险，注册会计师可仅实施细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用B.注册会计师认为在去年审计过程中已对被审计单位及其环境进行了充分了解，今年无须再对被审计单位进行了解C.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围越大D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核

4.执行Y公司2006年度财务报表审计业务时，细节测试是H注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的是( )。A．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B．相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎C．当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序D．将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

参考答案和解析
答案：D
解析：
选项A，属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项BC，属于控制测试。
【考点“实质性程序的性质的含义”】
更多“注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。”相关问题

  • 第1题：

    （2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当实施实质性程序
    B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
    C.注册会计师应当实施控制测试
    D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    答案：A
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。

  • 第2题：

    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（

    A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
    B.实质性分析程序
    C.风险评估程序
    D.细节测试

    答案：D
    解析：
    可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

  • 第3题：

    注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（　　）。

    A.风险评估程序
    B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试
    C.细节测试
    D.实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A错误；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样,选项B错误；在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）,选项C；而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项D错误。

  • 第4题：

    在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（　）。

    A.通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
    B.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
    C.复核被审计单位识别关联方的程序
    D.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

    答案：A
    解析：
    选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

  • 第5题：

    在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（　）。

    A.风险评估程序
    B.控制测试
    C.实质性分析程序
    D.细节测试

    答案：A,D
    解析：
    控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。

  • 第6题：

    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）

    • A、注册会计师应当实施实质性程序
    • B、注册会计师应当实施细节测试
    • C、注册会计师应当实施控制测试
    • D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    正确答案:A

  • 第7题：

    下列事项采取的审计程序中可能有助于注册会计师识别未注意到的被审计单位的情况，并有助于评估重大错报风险是（）。

    • A、实施分析程序
    • B、实施控制测试
    • C、实施实质性程序
    • D、实施细节测试

    正确答案:A

  • 第8题：

    注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）。

    • A、风险评估程序
    • B、控制测试
    • C、细节测试
    • D、实质性分析程序

    正确答案:A,D

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
    A

    了解被审计单位内部控制

    B

    控制测试

    C

    细节测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： A,B
    解析： 选项A，了解被审计单位内部控制是风险评估程序中必须执行的程序之一；
    选项C，每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。

  • 第10题：

    多选题
    关于定义误差构成条件，下列说法正确的是（）。
    A

    注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准

    B

    在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况

    C

    在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报

    D

    注册会计师定义误差构成条件时不必考虑审计程序的目标


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当实施实质性程序

    B

    注册会计师应当实施细节测试

    C

    注册会计师应当实施控制测试

    D

    注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


    正确答案： A
    解析： 选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效（或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险）时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。

  • 第12题：

    单选题
    下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
    A

    了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

    B

    实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

    C

    在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

    D

    分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    （2019年）下列审计程序中，不适用于细节测试的是（　）。
    　

    A.函证
    B.检查
    C.询问
    D.重新执行

    答案：D
    解析：
    重新执行适用于控制测试。

  • 第14题：

    下列审计程序中，不适用于细节测试的是（　　）。

    A.函证
    B.重新执行
    C.检查
    D.询问

    答案：B
    解析：
    选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

  • 第15题：

    下列关于控制测试的说法中，不正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
    B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
    C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
    D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据

    答案：A
    解析：
    控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

  • 第16题：

    以下审计程序中，可以运用在控制测试和细节测试实质性程序中的是(　　)。

    A.重新计算
    B.重新执行
    C.分析
    D.观察

    答案：D
    解析：
    在学习本章时，同学们可能还会混淆，需要对7类程序死记硬背，其实不必担心，后续章节会频繁与他们见面，逐步加深理解，从而转化为常识。

  • 第17题：

    下面有关分析程序的表述不正确的是（　）。

    A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
    B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
    C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
    D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

    答案：B
    解析：
    如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

  • 第18题：

    下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。

    • A、风险评估程序
    • B、控制测试
    • C、实质性分析程序
    • D、细节测试

    正确答案:A,C

  • 第19题：

    在下列审计程序中，注册会计师可以采用审计抽样的是（）

    • A、风险评估程序
    • B、对不存在文件记录的内部控制实施控制测试
    • C、细节测试
    • D、分析程序

    正确答案:C

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）。
    A

    风险评估程序

    B

    控制测试

    C

    细节测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    在下列审计程序中，注册会计师可以采用审计抽样的是（）
    A

    风险评估程序

    B

    对不存在文件记录的内部控制实施控制测试

    C

    细节测试

    D

    分析程序


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    下列情况中，注册会计师适宜采用审计抽样的是（　　）。
    A

    风险评估程序

    B

    存货计价测试

    C

    控制测试中执行的询问、观察程序

    D

    实质性分析程序


    正确答案： C
    解析：
    A项，风险评估程序通常不涉及审计抽样。B项，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）。C项，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。D项，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

  • 第23题：

    多选题
    关于审计程序，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序

    B

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试

    C

    注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行

    D

    注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序


    正确答案： C,B
    解析：
    C项，控制测试可能用到的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。穿行测试一般用于了解内部控制，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，一般用作风险评估程序和实质性程序。

  • 第24题：

    单选题
    在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是（）。
    A

    细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

    B

    相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

    C

    注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试

    D

    将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试


    正确答案： A
    解析： 不能出于成本的考虑减少不可替代的细节测试。

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