注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（　）。A.以营业收入明细账为起点追查至销售单.发运凭证等原始凭证 B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致 C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账 D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和顾客订货单

题目
注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（　）。

A.以营业收入明细账为起点追查至销售单.发运凭证等原始凭证
B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和顾客订货单
相似考题

1.A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（ ）。 A．了解被审计单位业务流程及其内部控制 B．确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致； C．确定被审计单位内部控制是否得到执行 D．确定被审计单位内部控制的执行是否有效

2.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。A．有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平B．了解被审计单位及其环境C．确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D．为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

3.注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期投资确实归属于被审计单位所有，应实施的审计程序不恰当的是( )。A．将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权B．抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号C．函证资产负债表日被托管的所有证券D．将明细账与总账进行核对

4.下列审计程序中，能够证明销售交易真实性的实质性程序有( )。A．注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号B．注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在断号C．从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查至发运凭证及其他相应原始单据D．追查应收账款明细账贷方发生额的记录

更多“注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（　）。”相关问题

  • 第1题：

    A注册会计师计划测试期末长期股权投资余额的完整性，以下程序中，可能实现该审计目标的实质性程序是（ ）

    A．检查长期股权投资有关的投资授权文件、被投资单位出具的股权证明、投资付款记录等原始凭证

    B．检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，看其与投资会计记录是否相符

    C．检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目

    D．追查投资记录至所附的原始凭证


    正确答案：B
    选项A实现的是存在认定；选项C为控制测试，非实质性程序。

  • 第2题：

    在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师的下列做法错误的是（ ）。

    A.某些审计程序只能在期末或期末以后实施，比如将财务报表与会计记录相核对
    B.为了获取资产负债表日的存货余额的审计证据，注册会计师只能在资产负债表日对存货实施监盘程序
    C.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料
    D.如果被审计单位重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易

    答案：B
    解析：
    选项B错误，盘点日可以不是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师也可以通过实施适当的审计程序获取资产负债表日存货金额的审计证据。
    本题考查:进一步审计程序的时间、存货监盘

  • 第3题：

    单选题
    如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师先后采用的下列程序中可能无效的是（　）
    A

    提请被审计单位对已确认的差异进行调整

    B

    进一步执行审计程序，查明差异原因

    C

    如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

    D

    对存货进行分析程序，确认差异的真实性


    正确答案： B
    解析： 分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可能确认其差异的真实性。【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

  • 第4题：

    单选题
    注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（　　）。
    A

    以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

    B

    以销售发票为起点做销售业务的截止测试

    C

    以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

    D

    向债务人函证


    正确答案： D
    解析：
    A项，实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止本期多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况；BC两项是审查收入的完整性测试；D项主要是与收入的真实发生有关。

  • 第5题：

    单选题
    如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（　　）。
    A

    对存货进行分析程序，确认差异的真实性

    B

    提请被审计单位对已确认的差异进行调整

    C

    进一步执行审计程序，查明差异原因

    D

    如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映


    正确答案： D
    解析：
    分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。

  • 第6题：

    单选题
    注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证

    B

    检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态

    C

    函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确

    D

    重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确


    正确答案： A
    解析：
    函证应收账款是以账面已经记录的应收账款明细账为起点，向第三方（被审计单位的债务人）发函，根据收到的回函信息，分析账面记录的应收账款是否存在（证明存在认定）。注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息，说明该项应收账款是否属于被审计单位的债权（证明权利和义务认定）。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据，因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方面因素的影响。

  • 第7题：

    多选题
    在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有（　）。
    A

    被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失

    B

    被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损

    C

    注册会计师怀疑存在舞弊情况

    D

    被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失


    正确答案： A,C
    解析： 这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。
    【该题针对“采购与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】

  • 第8题：

    单选题
    A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易实施截止测试。对甲公司实施销售交易截止测试的主要目的是为了检查（　　）。
    A

    年底应收账款的真实性

    B

    是否存在过多的销货折扣

    C

    销售交易的入账时间是否正确

    D

    销货退回是否已经核准


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师对营业收入实施截止测试是为了证实接近财务报表日会计记录归属期是否正确，即应计入本期或下期的营业收入是否被推延至下期或提前至本期。

  • 第9题：

    多选题
    A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年财务报表中与“登记入账的销售是否真实”这一目标实施实质性程序，应当关注的事项包括（　　）。
    A

    未曾发货却已登记入账

    B

    销售交易重复入账

    C

    向虚构的客户发货并登记入账

    D

    已经发货但未曾入账


    正确答案： B,A
    解析：
    D项的事项属于证实“发生的销售均已登记入账”的测试目标，即销售收入的完整性测试。

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（）。
    A

    以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证

    B

    复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致

    C

    以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账

    D

    追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单


    正确答案： B
    解析： 选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师为了确定被审计单位营业收入记录的交易是真实的，下列审计程序恰当的是（　　）。
    A

    从营业收入明细账追查至发运凭证和销售发票

    B

    检查年末最后一笔发运凭证是否记录于营业收入明细账中

    C

    核对销售发票的金额和营业收入的金额

    D

    检查次年营业收入中是否存在本年度已发货的销售业务


    正确答案： D
    解析：
    B项，检查年末最后一笔发运凭证是否记录于营业收入明细账中与完整性认定最相关；C项，账实核对与准确性认定相关；D项，检查次年营业收入中是否存在本年度已发货的销售业务，验证本年确认的营业收入是否完整且记录于正确的会计期间，与完整性认定和截止认定相关。

  • 第12题：

    单选题
    注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（　）。
    A

    年前开出的支票是否均在年前已入账

    B

    应收账款是否确实属实

    C

    存货的跌价损失是否已足额确认

    D

    存货是否用作抵押


    正确答案： D
    解析： 截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。 【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】

  • 第13题：

    下列各项中,最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是:

    A.检查销贷发票是否事先连续编号
    B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
    C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
    D.检查销售记录是否附有相应的销贷发票、发运凭证和销贷单

    答案：D
    解析：
    ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

  • 第14题：

    如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（　　）非常规的审计程序应对该风险。

    A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为
    B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户
    C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查
    D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项ABCD均正确，如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取一些非常规的审计程序应对该风险，例如：
    （1）调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为；
    （2）检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户；
    （3）考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序。

  • 第15题：

    多选题
    在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
    A

    验证被询证者是否存在

    B

    将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

    C

    将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对

    D

    验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第16题：

    单选题
    注册会计师在对被审计单位存货监盘中，下列说法不正确的是（）
    A

    注册会计师主要检查存货是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试

    B

    注册会计师应获取被审计单位管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

    C

    注册会计师观察被审计单位管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况

    D

    存货监盘程序用于控制测试还是实质性程序，取决于被审计单位是否一贯采用永续盘存制


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    单选题
    下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（　　）。
    A

    检查销货发票是否事先连续编号

    B

    检查销售记录与收款职责是否相互分离

    C

    检查销货发票是否经过适当的授权审批

    D

    检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单


    正确答案： C
    解析：
    审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师对在确定被审计单位已记录的销售业务是否真实发生进行审计时，常用的控制测试程序有（　　）。
    A

    检查发运凭证连续编号的完整性

    B

    检查赊销业务是否经适当的授权批准

    C

    检查销售价格清单的准确性及是否经恰当的批准

    D

    询问是否已经寄出的对账单并检查客户的回函档案


    正确答案： A,C
    解析：
    检查编号的完整性一般与是否漏记相关交易的认定相关，即与“完整性”认定相关，检查价格相关的控制与交易记录的“准确性”认定相关。

  • 第19题：

    多选题
    对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。
    A

    风险评估程序

    B

    控制测试程序

    C

    针对应付账款实施的函证程序

    D

    实质性程序


    正确答案： B,C
    解析： 控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。

  • 第20题：

    单选题
    A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是（　　）。
    A

    复算销售发票上的数据

    B

    追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

    C

    将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

    D

    追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证


    正确答案： C
    解析：
    AB两项获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关；C项获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关；D项获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师对在确定被审计单位已记录的销售业务是否真实发生进行审计时，常用的控制测试程序有（　　）。
    A

    检查发运凭证连续编号的完整性

    B

    检查赊销业务是否经适当的授权批准

    C

    检查销售价格清单的准确性及是否经恰当的批准

    D

    询问是否已经寄出对账单并检查客户的回函档案


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，检查编号的完整性一般与是否漏记相关交易的认定相关，即与“完整性”认定相关；C项，检查价格相关的控制与交易记录的“准确性”认定相关。

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师在对被审计单位存货监盘中，下列说法中不正确的是(    )。
    A

    注册会计师主要检查存货是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试

    B

    注册会计师应获取被审计单位管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

    C

    注册会计师观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况

    D

    存货监盘程序用于拄制测试还是实质性程序，取决于被审计单位是否一贯采用永续盘存制


    正确答案： D
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    对于被审计单位的不同销售方式，注册会计师应当实施的下列审计程序中，恰当的有（　）。
    A

    对于预收账款销售方式，注册会计师检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出

    B

    对于托收承付结算方式，注册会计师检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确

    C

    销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，注册会计师检查是否按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

    D

    对于长期工程合同收入，注册会计师检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2019年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是（　　）。
    A

    以抽查出库单为起点

    B

    以抽查销售明细账为起点

    C

    以抽查应收账款明细账为起点

    D

    以抽查银行对账单为起点


    正确答案： A
    解析：
    如果注册会计师检验收入的“完整性”认定，注册会计师应该使用“顺查”的审计程序来实现审计目标，审计起点应该是发货凭证。从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账，以确定是否存在遗漏事项。

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