注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（　　）。A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名

题目
注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（　　）。

A.监盘库存现金
B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符
C.财务专用章是否由专人保管
D.库存现金监盘表是否有出纳签名
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1.A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（ ）。 A．了解被审计单位业务流程及其内部控制 B．确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致； C．确定被审计单位内部控制是否得到执行 D．确定被审计单位内部控制的执行是否有效

2.注册会计师在确定交易实质性测试程序时,应充分考虑( )。A．被审计单位关键内部控制及其测试结果B．重要性原则C．被审计单位上年的审计结果D．其他相关因素

3.注册会计师在对主营业务收入实施截止测试时，采取以销售发票为起点的审计路线是为了防止被审计单位多计收入。( )A．正确B．错误

4.审计助理人员对库存现金收支进行截止测试，你认为不恰当的陈述是( )。A．注册会计师必须验证库存现金收支的截止日期B．注册会计师通常可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项C．被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准D．对库存现金进行截止测试是为了证实资产负债表中所列库存现金是否存在

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  • 第1题：

    注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是()。

    A.向债务人函证

    B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试

    C.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

    D.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试


    参考答案：C

  • 第2题：

    注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是（　）。

    A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
    B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师
    C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金
    D.应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证

    答案：B
    解析：
    监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

  • 第3题：

    注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（　　）。

    A.监盘库存现金
    B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符
    C.财务专用章是否由专人保管
    D.库存现金监盘表是否有出纳签名

    答案：B
    解析：
    注册会计师测试现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，在此基础上实施监盘程序。C、D属于控制测试，不属于细节测试。

  • 第4题：

    盘点库存现金时，盘点人应是（）

    • A、被审计单位出纳
    • B、被审计单位会计主管人员
    • C、被审计单位负责人
    • D、注册会计师

    正确答案:D

  • 第5题：

    注册会计师测试库存现金余额的起点是盘点库存现金


    正确答案:错误

  • 第6题：

    识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。下列关于识别特征表述正确的有（）。

    • A、在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期、编号作为测试订购单的识别特征
    • B、对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本
    • C、对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的被询问人是否会提供公允的回答对识别特征
    • D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征

    正确答案:A,B,D

  • 第7题：

    单选题
    注册会计师编制审计工作底稿中记录审计过程时，对于其选取的特定项目或事项的识别特征的做法，正确的是（  ）。
    A

    对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师以被询问人的姓名作为识别特征

    B

    对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

    C

    在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，应以订单的采购金额作为识别特征

    D

    对于观察程序，注册会计师只能以观察的时间作为识别特征


    正确答案： B
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（　　）。
    A

    以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

    B

    以销售发票为起点做销售业务的截止测试

    C

    以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

    D

    向债务人函证


    正确答案： D
    解析：
    A项，实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止本期多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况；BC两项是审查收入的完整性测试；D项主要是与收入的真实发生有关。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在对被审计单位存货监盘中，下列说法不正确的是（）
    A

    注册会计师主要检查存货是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试

    B

    注册会计师应获取被审计单位管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

    C

    注册会计师观察被审计单位管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况

    D

    存货监盘程序用于控制测试还是实质性程序，取决于被审计单位是否一贯采用永续盘存制


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    填空题
    监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

    正确答案： 出纳员和会计主管人员
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（）。
    A

    被审计单位内部审计人员

    B

    注册会计师

    C

    被审计单位出纳员

    D

    被审计单位会计主管人员


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    评价注册会计师了解被审计单位内部控制与控制测试的异同。

    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽取被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50000元（总账面价值为5000000元）的样本中，发现样本中高估金额5000元。由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为100000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。

    要求：

    ①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性；

    ②针对上述情况，注册会计师应如何处理？


    正确答案：
    ①注意，此处不应以样本中高估金额的绝对值简单地推断或代表总体中的偏差，审计人员应采用差额估计抽样，计算出样本2页的平均差为高估2500元（5000÷2=2500）后，再将2500元乘以总体257页，推断出被审计单位库存商品的账面价值高估642500元（2500×257=642500），对照事先已确定的库存商品账户中最大可容忍误差是100000元，则表明总体高估金额已超出了最大可容忍误差，所以关于被审计单位的库存商品账面价值是可信的审计结论是不正确的。 
    ②注册会计师不能接受总体。这时对总体作出结论，所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。 

  • 第14题：

    下列关于控制测试的说法中，不正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
    B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
    C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
    D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据

    答案：A
    解析：
    控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

  • 第15题：

    注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。

    A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    B.了解被审计单位情况及其环境
    C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

    答案：A
    解析：
    注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

  • 第16题：

    监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。


    正确答案:出纳员和会计主管人员

  • 第17题：

    在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（）。     

    • A、被审计单位内部审计人员
    • B、注册会计师
    • C、被审计单位出纳员
    • D、被审计单位会计主管人员

    正确答案:B,C,D

  • 第18题：

    据我国《独立审计准则》实施准则的内容，下列说法错误的是（）。

    • A、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法
    • B、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
    • C、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由被审计单位接受委托，签订审计业务约定书
    • D、在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标和范围

    正确答案:C

  • 第19题：

    单选题
    盘点库存现金时，盘点人应是（）
    A

    被审计单位出纳

    B

    被审计单位会计主管人员

    C

    被审计单位负责人

    D

    注册会计师


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列有关库存现金审计的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师测试现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账的余额是否相符

    B

    监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序

    C

    抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试

    D

    现金是企业流动性最强的资产，良好的内部控制将有助于库存现金记录的及时、准确、完整，因此注册会计师应当对库存现金内部控制进行测试


    正确答案： C,A
    解析： 对内部控制进行测试要满足一定的条件，并非必须要执行的审计程序。

  • 第21题：

    多选题
    被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
    A

    被审计单位属于小规模企业

    B

    注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

    C

    注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行


    正确答案： A,C
    解析： 存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
    ①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
    ②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第22题：

    单选题
    在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当编制“库存现金监盘表”的人员是（）。
    A

    被审计单位的总经理

    B

    被审计单位的出纳人员

    C

    被审计单位的财务总监

    D

    负责货币资金项目的注册会计师


    正确答案： C
    解析： 库存现金监盘表属于审计工作底稿，应该由注册会计师自己编制。

  • 第23题：

    判断题
    注册会计师测试库存现金余额的起点是盘点库存现金
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    判断题
    审计风险准则对审计测试流程的要求是，注册会计师可以了解被审计单位及其环境。                                                     （  ）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：

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