下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是()。A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试 C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的 D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

题目
下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是()。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段
B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险
相似考题

1.下列情景中,一般不会使用穿行测试的是()。A.了解被审计单位业务流程B.了解被审计单位内部控制C.对被审计单位的内部控制进行控制测试D.对被审计单位进行实质性测试程序

2.下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是()。A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

3.在下列各种提法中，正确的是（ ）。

4.控制就是事情按计划进行，为此就需要在组织中建立信息反馈机制，随时监控是否存在偏差。在发现偏差后，有人提倡“消灭偏差”，以下正确的是 。Ａ．这种提法是正确的，只有消灭了偏差才能确保计划的顺利实现Ｂ．这种提法是错误的，如果要完全消灭偏差成本太高了Ｃ．这种提法是错误的，应该允许偏差的存在，只有超出控制标准的偏差才进行纠偏Ｄ．以上提法都不正确

参考答案和解析
答案：D
解析：
在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，选项A不正确；穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而不用于对控制环境的了解，选项B不正确：控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的.选项C不正确。
更多“下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是()。”相关问题

  • 第1题：

    在对控制环境进行风险评估程序时，注册会计师的下做法中不正确的是（ ）。


    A.在对控制环境执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
    B.在审计业务的承接阶段，注册会计师就应对控制环境进行初步了解和评价
    C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
    D.如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

    答案：A
    解析：
    选项A，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，适用于风险评估程序。

  • 第2题：

    下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。

    A、在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
    B、穿行测试不用于风险评估程序
    C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的
    D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

    答案：D
    解析：
    A项，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始；B项，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；C项，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

  • 第3题：

    下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（　）。
    　

    A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
    B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
    C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
    D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

    答案：D
    解析：
    选项A，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；选项B，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的；选项C，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()。
    A:了解控制活动是否得到执行
    B:了解内部控制的设计
    C:记录了解的内部控制
    D:寻找内部控制运行中的缺陷

    答案：D
    解析：
    本题考查的是“了解内部控制”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，因此选项B正确。
    本题考查的是“导致注册会计师解除业务约定”的情况。注册会计师在执行一项审计业务时，只有在审计风险不能降至可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题，从而影响审计风险，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。
    本题考查的是“了解内部控制审计程序”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序。
    本题考查的是“影响内部控制范围因素”知识点。影响内部控制范围的因素比较多，从题目所提供的选项来看，选项C特定内部控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的主要内容。

  • 第5题：

    以下有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。

    A.在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
    B.控制环境与被审计单位对控制的监督密切相关
    C.控制环境对降低发生舞弊的风险没有帮助
    D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价

    答案：C
    解析：
    虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但却有助于降低发生舞弊的风险。

  • 第6题：

    下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。

    A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境
    B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
    C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

    答案：A
    解析：
    在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

  • 第7题：

    单选题
    下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（　）。
    A

    对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解

    B

    经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险

    C

    了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解

    D

    注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同


    正确答案： D
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。
    A

    在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

    B

    穿行测试不用于风险评估程序

    C

    尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的

    D

    由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


    正确答案： B
    解析： 选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师已经对控制环境作出初步了解和评价，而不是从计划阶段才开始；
    选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；
    选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制有效。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（　）。
    A

    注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段

    B

    在对控制环境进行了解时应采用穿行测试

    C

    尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的

    D

    由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


    正确答案： A
    解析： 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项A不正确;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而不用于对于控制环境的了解，选项B不正确;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项C不正确。
    【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    下列有关控制环境的说法中，错误的是（　　）。
    A

    在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

    B

    在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

    C

    在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

    D

    在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


    正确答案： A
    解析：
    控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关注册会计师了解控制环境的要素中，最相关的是（）。
    A

    内部控制的人工成分

    B

    内部控制的自动化成分

    C

    对控制的监督

    D

    对诚信和道德价值观念的沟通与落实


    正确答案： D
    解析： 选项D恰当。注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项C是内部控制的要素，不属于控制环境的要素。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关控制环境的说法中，正确的是（  ）。
    A

    在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

    B

    在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

    C

    在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

    D

    在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第13题：

    下列有关控制环境的说法中，正确的有（　　）。

    A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境
    B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
    C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

    答案：B,C,D
    解析：
    在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，选项A错误。

  • 第14题：

    在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。

    A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制
    B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试
    C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试
    D.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

    答案：B
    解析：
    在注册会计师了解到被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

  • 第15题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。
    A:控制风险
    B:控制活动
    C:对控制的监督
    D:控制环境

    答案：A
    解析：
    本题考核企业“内部控制”的职责分离原则。企业内部控制的职责分离主要包括被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。
    本题考核对企业“内部控制”的持续监督活动。持续监督活动是企业内部控制的一个重要方面，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，企业通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督。管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。选项ACD均属于非持续的监督活动。
    本题考核“内部控制”要素。企业内部控制主要包括下列五方面的要素：控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。
    本题考核的是了解“内部控制”活动能够实施的审计程序。询问员工执行控制活动的情况、观察员工执行的控制活动、检查文件和记录均能够防止或发现并纠正重大错误。但在确定被审计单位控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，选项B错误。

  • 第16题：

    下列有关企业控制环境的相关说法中，错误的是（　　）。

    A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
    B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系
    C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
    D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

    答案：C
    解析：
    在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行。

  • 第17题：

    下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中，正确的是（ ）。

    A.复杂的信息系统意味着信息技术环境也是复杂的
    B.当采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师无需了解和测试信息技术一般控制和应用控制
    C.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
    D.信息技术在企业中的应用改变了注册会计师的审计目标

    答案：C
    解析：
    选项A，信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然；选项B，当注册会计师采用“绕过计算机进行审计”时，仍需了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性；选项D，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定的审计目标。

  • 第18题：

    多选题
    下列有关风险评估的提法中，正确的有（　　）。
    A

    在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素

    B

    了解被审计单位及其环境是注册会计师可以选择实施的程序，而非必须执行的程序

    C

    注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序

    D

    了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终


    正确答案： A,D
    解析：
    B项，注册会计师在执行审计程序之前应该了解被审计单位及其环境，这是注册会计师必须执行的程序，而非可以选择实施的程序。

  • 第19题：

    单选题
    下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是（　）
    A

    穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序

    B

    尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的

    C

    在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

    D

    由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


    正确答案： D
    解析： 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。 【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

  • 第20题：

    单选题
    下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（）。
    A

    信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标

    B

    系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

    C

    系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响

    D

    在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变


    正确答案： A
    解析： 信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标；系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    在了解所有自动应用控制时，都应了解与之相对应的手工控制

    B

    如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无须对系统环境了解和评估

    C

    如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

    D

    测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试


    正确答案： C
    解析：
    A项，所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。在理论上，测试每个自动系统控制时都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论；B项，无论是否依赖自动系统，注册会计师都要对系统环境进行了解和评估。由于信息技术处理具有内在一贯性，而且针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。

  • 第22题：

    单选题
    下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。
    A

    在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 

    B

    在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 

    C

    在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 

    D

    在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


    正确答案： B
    解析： 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价

  • 第23题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： B
    解析：
    A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。

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