按X公司有关付款业务的内部控制，在填写付款凭单并经财务负责人批准后，应由专职人员对付款凭证进行复核，出纳员方能办理付款业务。为验证复核的效果，注册会计师最好实施下列()控制测试程序。A.检查 B.观察 C.重新计算 D.重新执行
题目
B.观察
C.重新计算
D.重新执行
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参考答案和解析
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第1题：
被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下（ ）控制测试程序。A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点答案：A,B,C解析：选项D与上述内控要求无关。 -
第2题：
CCBS系统对客户提交的5万元以下的现金付款业务凭证应按（）程序办理。
- A、验印-记账-复核-付款
- B、受理-验印-记账-付款
- C、受理-审核-验印-记账-付款
- D、受理-审核-验印-记账-复核-付款
正确答案:C -
第3题：
下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括（）
- A、核对明细表
- B、抽查部分采购业务
- C、走访、观察业务经办与记录是否独立
- D、了解并描述内部控制
- E、抽查付款业务
正确答案:B,C,D,E -
第4题：
对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（）。
- A、根据收据清点仓库商品
- B、在仓储部门，将实收商品同请购的商品核对比较
- C、在会计部门，将每张付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核对
- D、在内部审计部门，验证付款凭证的准确性和批准情况
正确答案:C -
第5题：
营业柜台在办理付款业务时，对提交的付款凭证应按（）的程序办理。
- A、受理—审核—验印—记账—复核—付款
- B、受理—验印—审核—记账—复核—付款
- C、受理—审核—验印—记账—付款—复核
- D、受理—验印—记账—复核—审核—付款
正确答案:A -
第6题：
不定项题“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为 ( )。A检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确。
B查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内。
C审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况。
D复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
正确答案： D解析： -
第7题：
多选题下列说法中正确的有（）。A为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
B为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
C注册会计师王华和李明在审计M公司2012年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款
D注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生
正确答案： A,D解析： 编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对；推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。 -
第8题：
判断题对于付款业务，注册会计师实施的控制测试是，抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第9题：
不定项题根据“资料3”,审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部门经理的审批,应当实施的控制测试是:A核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符
B要求该公司填写付款环节的内部控制调查表
C检查付款凭单上的审批签字
D检查付款凭单是否连续编号
正确答案： C解析： -
第10题：
单选题针对现金付款的控制测试程序，下列说法中，错误的是（ ）。A询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定内部控制是否得到执行
C观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
D重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
正确答案： D解析：
B项，控制测试的目的是获取审计证据确定控制运行是否有效，而不是确定控制是否得到执行。针对现金内部控制，注册会计师应当实施以下控制测试：①询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致；②观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认；③重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。 -
第11题：
多选题对采购与付款循环内部控制测试的程序包括（ ）。A了解并描述内部控制
B抽查部分采购业务
C走访、观察业务经办与记录是否独立
D核对明细表
E抽查付款业务
正确答案： A,C解析：
采购与付款循环内部控制测试的程序包括：①了解并描述采购与付款业务的内部控制，如走访、观察业务经办与记录是否独立；②抽查部分采购业务；③付款环节的测试，如抽查付款业务；④固定资产内部控制测试；⑤评价采购与付款业务内部控制。D项属于对采购与付款循环采取的实质性审查。 -
第12题：
单选题由于付款凭证不合法而导致现金差错，除会计部门应负的责任外，负主要责任，负次要责任（）。A付款员和付款复核员
B凭证填写人员和付款员
C凭证填写人员和付款复核员
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第13题：
被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施的控制测试程序有（ ）。A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点答案：A,B,C解析：选项D与上述内控要求无关。 -
第14题：
由于付款凭证不合法而导致现金差错，除会计部门应负的责任外，负主要责任，负次要责任（）。
- A、付款员和付款复核员
- B、凭证填写人员和付款员
- C、凭证填写人员和付款复核员
正确答案:A -
第15题：
付出现金，应根据经过审核、记账、复核、签章的“支票”或其他付款凭证办理，付款凭证必须内部传递，出纳员不得接受外部传递的付款凭证
正确答案:正确 -
第16题：
对于付款业务，注册会计师实施的控制测试是，抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
正确答案:正确 -
第17题：
单选题营业柜台在办理付款业务时，对提交的付款凭证应按（）的程序办理。A受理—审核—验印—记账—复核—付款
B受理—验印—审核—记账—复核—付款
C受理—审核—验印—记账—付款—复核
D受理—验印—记账—复核—审核—付款
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第18题：
单选题对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（）。A根据收据清点仓库商品
B在仓储部门，将实收商品同请购的商品核对比较
C在会计部门，将每张付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核对
D在内部审计部门，验证付款凭证的准确性和批准情况
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第19题：
不定项题根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是（ ）。A核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符
B要求该公司填写付款环节的内部控制调查表
C检查付款凭单上的审批签字
D检查付款凭单是否连续编号
正确答案： B解析： -
第20题：
单选题CCBS系统对客户提交的5万元以下的现金付款业务凭证应按（）程序办理。A验印-记账-复核-付款
B受理-验印-记账-付款
C受理-审核-验印-记账-付款
D受理-审核-验印-记账-复核-付款
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第21题：
多选题下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括（）A核对明细表
B抽查部分采购业务
C走访、观察业务经办与记录是否独立
D了解并描述内部控制
E抽查付款业务
正确答案： B,C解析： 核对明细表属于实质性测试的程序。 -
第22题：
判断题付出现金，应根据经过审核、记账、复核、签章的“支票”或其他付款凭证办理，付款凭证必须内部传递，出纳员不得接受外部传递的付款凭证A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。了解甲公司采购业务流程后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是（ ）。A甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
B甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
C甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付
D甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对
正确答案： A解析：
应付账款和应付票据的管理，应当由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付，不能由一个人既负责审批，同时又负责支付款项。