对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有：A．要求被审计单位调整应收账款明细账B．审查相关发货凭证，查明货物是否发出C．检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期D．审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实

题目

对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有：

A．要求被审计单位调整应收账款明细账

B．审查相关发货凭证，查明货物是否发出

C．检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期

D．审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实

相似考题

1.下列各项中，不属于注册会计师审计应收账款和销售的审计目标的是( )。A．确定应收账款与销售交易的完整性B．估计应收账款的收现期C．查明应收账款是否真实存在D．查明应收账款和销售记录是否正确

2.针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： A．向债务单位函证该笔应收账款 B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D．要求被审计单位全额计提坏账准备

3.B注册会计师是Y公司2009年度财务报表审计的审计项目负责人，在审计过程中，需对负责销货业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。下面有关助理人员对Y公司销货业务真实性的审查程序，审计项目负责人认为可能无效的是( )。A．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和营业收入明细账B．复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单C．审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续D．追查应收账款明细账中贷方发生额的记录

4.B注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销货业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。下面有关助理人员对有Y公司销货业务真实性审查的程序，审计项目负责人认为可能无效的是( )。A．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和营业收入明细账B．复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单C．审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续D．追查应收账款明细账中贷方发生额的记录

参考答案和解析
正确答案：C
更多“对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有：A．要求被审计单位调整应收账款明细账B．审查相关发货凭证，查明货物是否发出C．检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期D．审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实”相关问题

  • 第1题：

    对未收到函证回函的6个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是：

    A．审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性

    B．亲自到债务单位调查核实欠款余额

    C．直接认可应收账款明细账户余额

    D．二次发函


    正确答案：D

  • 第2题：

    注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下： (1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单； (2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； (3)检查销售发票、发运单是否连续编号； (4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批； (5)对大额应收账款进行函证。 要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。


    正确答案：
    第(1)项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。
    第(2)项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。
    第(3)项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。
    第(4)项与应收账款的计价和分摊认定相关。
    第(5)项与应收账款的存在认定相关。

  • 第3题：

    审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

    A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立　　
    B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单　　
    C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性　　
    D.检查坏账准备的计提比例是否合理　

    答案：A
    解析：

  • 第4题：

    （一）资料
    2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
    1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营
    业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。
    2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取
    12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
    3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。
    4．审计人员对2013年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。
    5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
    （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
    针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

    A.向债务单位函证该笔应收账款
    B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同
    C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
    D.要求被审计单位全额计提坏账准备

    答案：A,B
    解析：
    查明该笔应收账款是否真实存在，真实性的问题可以做的程序是函证或者检查相关的原始凭证。

  • 第5题：

    对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：

    A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常
    B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
    C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
    D、重新测试相关的内部控制

    答案：C
    解析：
    如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。选项AB对于应收账款的审计没有针对性，选项D应当在函证之前实施。

  • 第6题：

    2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

    1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

    （1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

    （2）收取支票与收取现金由不同人员负责

    （3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

    （4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账

    2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：

    （1）检查销货发票是否事先连续编号

    （2）检查销售记录与收款职责是否相互分离

    （3）检查销货发票是否经过适当的授权审批

    （4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

    3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：

    （1）销售单

    （2）销售合同

    （3）销售发票

    （4）发运单

    4． 审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

    （1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出

    （2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿

    （3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函

    （4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理

    5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。

    （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
    “资料3”中，审计人员核实营业收入交易的截止期，应当重点关注的单据日期是（ ）。

    A.销售单

    B.销售合同

    C.销售发票

    D.发运单

    答案：A,C,D
    解析：

  • 第7题：

    审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有：

    A:审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生
    B:取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对
    C:对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因
    D:向有关债权人进行函证
    E:抽查相关记录，查明负债的审批手续

    答案：A,B,D
    解析：

  • 第8题：

    下列审计程序中，能够发现被审计单位高估应收账款的有（　　）。

    A.从发运凭证追查至应收账款明细账
    B.检查销售发票连续编号的完整性
    C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证
    D.检查发运凭证连续编号的完整性

    答案：C
    解析：
    选项ABD是针对应收账款的完整性认定。

  • 第9题：

    采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C公司所欠20万元账款进行函证，若收到对方函证回函称所购货物从未收到，审计应采取的措施是（）。

    A.认定为虚假交易
    B.审查发货文件查明货物是否确已发出
    C.查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实
    D.查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录
    E.不必再予以核实

    答案：B,C,D
    解析：

  • 第10题：

    下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。

    A.检查销货发票是否事先连续编号
    B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
    C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
    D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

    答案：D
    解析：
    A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时，以下做法正确的有（）。
    A

    针对交款提货销售方式，应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位

    B

    针对预收账款的销售方式，应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出

    C

    针对托收承付结算方式的销售交易，重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确

    D

    针对长期工程合同，合同结果能够可靠计量的情况，应重点检查是否按照完工百分比法确认，有无随意确认收入的情形


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是( )。
    A

    将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常。

    B

    审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

    C

    审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等。

    D

    重新测试相关的内部控制


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：

    A．查阅有关销售合同、发运凭证

    B．查阅有关销售发票

    C．检查预收账款明细表并加以复核

    D．核对预收账款明细账与总账余额的一致性


    正确答案：AB

  • 第14题：

    A注册会计师针对没有实施函证或没有收到回函的应收账款项目实施的下列替代审计程序中最为有效的是（ ）。 A．检查销售订单 B．检查销售发票存根 C．检查发货凭证 D．检查应收账款的期后收款单据


    正确答案：D
    相对于其他的内部单据，应收账款的期后收款单据更可靠，因此D是恰当的。

  • 第15题：

    2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

    1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

    （1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

    （2）收取支票与收取现金由不同人员负责

    （3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

    （4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账

    2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：

    （1）检查销货发票是否事先连续编号

    （2）检查销售记录与收款职责是否相互分离

    （3）检查销货发票是否经过适当的授权审批

    （4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

    3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：

    （1）销售单

    （2）销售合同

    （3）销售发票

    （4）发运单

    4． 审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

    （1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出

    （2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿

    （3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函

    （4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理

    5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。

    （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
    “资料2”中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（ ）。

    A.检查销货发票是否事先连续编号

    B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

    C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

    D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

    答案：D
    解析：
    A、B、C属于控制测试，无法获取销售业务是否真实发生的直接证据。

  • 第16题：

    （一）资料

    2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

    1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

    （1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

    （2）货物发出后，由销售人员负责催收货款

    （3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

    （4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

    2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

    （1）向有关人员询问销售与收款业务情况

    （2）观察销售与收款业务执行情况

    （3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票

    （4）对营业收入实施截止测试

    3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

    4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

    5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

    （二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
    针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（ ）

    A.向债务单位函证该笔应收账款

    B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

    C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

    D.要求被审计单位全额计提坏账准备

    答案：A,B
    解析：
    证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。

  • 第17题：

    （一）资料

    2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

    1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

    (1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

    (2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

    (3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

    2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

    (1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

    (2)观察销售与收款业务执行情况；

    (3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

    (4)对营业收入的真实性进行分析。

    3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

    4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

    5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
    针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

    A.向债务单位函证该笔应收账款

    B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

    C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

    D.要求被审计单位全额计提坏账准备

    答案：A,B
    解析：
    证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。

  • 第18题：

    （2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（ ）。

    A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常
    B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
    C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
    D.重新测试相关的内部控制

    答案：C
    解析：

  • 第19题：

    为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有( )。

    A.审核卖方对账单

    B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证

    C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确

    D.审核明细表与总账和明细账是否一致

    E.审核明细表的金额计算是否正确

    答案：A,B,C
    解析：

  • 第20题：

    审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

    A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
    B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
    C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
    D.检查坏账准备的计提比例是否合理
    E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

    答案：A,E
    解析：
    检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

  • 第21题：

    对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（ ）。

    A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常
    B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
    C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
    D.重新测试相关的内部控制

    答案：C
    解析：
    替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。

  • 第22题：

    采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C．公司所欠20万元账款进行函证，若收到对方函证称所购货物从未收到，审计应采取的措施是（）。

    • A、认定为虚假交易
    • B、审查发货文件查明货物是否确已发出
    • C、查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实
    • D、查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录
    • E、不必再予以核实

    正确答案:B,C,D

  • 第23题：

    多选题
    采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C公司所欠20万元账款进行函证，若收到对方函证回函称所购货物从未收到，审计应采取的措施是（　　）。
    A

    认定为虚假交易

    B

    审查发货文件查明货物是否确已发出

    C

    查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实

    D

    查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录

    E

    不必再予以核实


    正确答案： C,E
    解析：
    A项，收货方回复未收到货物，可能性之一为货物还在运输途中，不能就此断定其为虚假交易；E项，函证结果不理想，必须继续审查，而不是放弃核实。

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