案例二（一）资料2003年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下：1．该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为8 000万元，注册资本2 000万元，股东权益总额为2 500万元，当年的税前利润总额为300万元，适用所得税税率33%，该公司的会计报表无附注内容。2．2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1 800万元和1 200万元。公司的坏账核算方法一直采

题目

案例二

（一）资料

2003年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下：

1．该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为8 000万元，注册资本2 000万元，股东权益总额为2 500万元，当年的税前利润总额为300万元，适用所得税税率33%，该公司的会计报表无附注内容。

2．2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1 800万元和1 200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法，2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为5‰和3‰。

3．2002年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2002年应收账款年末余额的12.5%。

4．2002年末，该公司的存货余额为1 200万元。2001年和2002年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。

5．2002年末，该公司的固定资产原值为2 800万元，2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6．2002年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11.43%。

7．2002年末，该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元，该公司2002年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．审计人员认为，该公司在2002年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：

A．坏账准备的计提比例由5‰改为3‰

B．存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

C．固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

D．重大的坏账损失和固定资产报废事项

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1.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（）。A.社会审计 B.财务审计 C.事后审计 D.就地审计 E.内部审计

2.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于：A:社会审计 B:财务审计 C:事后审计 D:就地审计 E:内部审计

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  • 第1题：

    资料
    某审计机关派出审计组，对一家国有大型机械制造企业——ABC公司2015年度财务收支进行审计。其中，审计人员张某和李某负责对采购和付款业务循环的审计。张某根据对被审计单位采购和付款循环内部控制的调查了解，绘制出流程图。
    要求

    指出该循环内部控制的关键控制点。

    答案：
    解析：
    1.关键控制点：
    (1)申请采购、采购、验收商品和支付货款等职责相互分离。
    (2)原始凭证一式数份，并连续编号。
    (3)由独立的验收部门对采购的原材料进行清点验收。
    (4)采用付款凭单对原材料的付款进行控制。

  • 第2题：

    资料
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    审计人员拟采用统计抽样法对应收账款账户实施余额测试。
    2.要求

    若抽取了一定的应收账款明细账作为样本，审计人员应采取什么方法确认其余额是否正确？

    答案：
    解析：
    因为红光纺织厂应收账款在其会计报表流动资产项目中所占比重较大（达68%），所以审计人员应对抽取的部分应收账款明细余额进行函证，获得直接的审计证据。如果应收账款客户没有对函证进行回复，应采取替代审计手续来获得相关的证据。函证有两种方式：积极函证（或叫肯定式函证）和消极函证（或叫否定式函证）。一般而言，对应收账款余额较大或审计人员认为重要的明细余额应采取积极函证方式；对余额较小或审计人员认为不重要的明细余额可采取消极函证方式。在采用积极函证方式时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查，也可采取替代审计手续，通过检查有关应收账款发生的原始凭证来获取审计证据。对于多次函证不回函的情况要分析原因

  • 第3题：

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    A．内部审计

    B．财务审计

    C．事后审计

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    BCDE

  • 第4题：

    资料
    某审计机关派出审计组，对一家国有大型机械制造企业——ABC公司2015年度财务收支进行审计。其中，审计人员张某和李某负责对采购和付款业务循环的审计。张某根据对被审计单位采购和付款循环内部控制的调查了解，绘制出流程图。
    要求

    指出该循环内部控制的弱点，分析各弱点可能导致的错报类型。

    答案：
    解析：
    控制弱点和可能导致的错报类型：
    (1)采购部门发出订单，未经授权批准，可能导致原材料采购失控，如采购部门购ABC公司采购和付款循环内部控制流程图：

    采入过量、价格过高、质量偏低或购入不必要的原材料，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业整体利益等。
    (2)由采购部门核对订单、请购单、验收单和发票，可能导致采购部门的错弊被掩盖或不能被及时发现。
    (3)验收部门的验收单没有直接传递给财务部门，而是先传递给采购部门，再由采购部门核对一致后传递给财务部门，可能使采购部门趁机更改原始单据。
    (4)验收单未送一份给仓库，使得仓库作为原材料的保管部门，无法准确掌握已收到的原材料的数量和质量。
    (5)付款前财务部门未将订单、发票和验收单核对相符，可能导致材料采购或应付账款被高估或低估。
    (6)付款凭单未经被授权人的批准即支付货款，可能导致付款环节失控。

  • 第5题：

    资料
    某审计机关派出审计组，对一家国有大型机械制造企业——ABC公司2015年度财务收支进行审计。其中，审计人员张某和李某负责对采购和付款业务循环的审计。张某根据对被审计单位采购和付款循环内部控制的调查了解，绘制出流程图。
    要求

    针对该循环的控制弱点，向ABC公司的管理当局提出改进建议。

    答案：
    解析：
    改进建议：
    (1)建立分级采购批准制度。
    (2)通知供应商将发票直接寄给财务部门。
    (3)验收部门应将一份验收单传递给财务部门，作为付款的凭证之一；并将另一份验收单传递给仓库，作为仓库入库和保管原材料的依据。
    (4)由财务部门将请购单、订单、验收单和供应商发票核对相符，并据以由应付账款记账员填制付款凭单。
    (5)付款凭单应经过适当的被授权人的批准。

  • 第6题：

    某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度 财务收支实施的审计属于（）。

    A．财务审计

    B．事后审计

    C．就地审计

    D．内部审计


    BCDE

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