案例二(一)资料甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年度发生的部分经济业务如下：1．4月20日，甲公司购人A材料600公斤，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，另发生装卸费400元，入库前的挑选整理费150元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2．7月12日，甲公司出售一项无形资产，价款200 000元，营业税税率为5％(不考虑其他相关税费)，出售日该项无形资产的账面价值为126 400元。3．11月2 13，甲公司赊销一批商品，售价50
题目
案例二
(一)资料
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年度发生的部分经济业务如下：
1．4月20日，甲公司购人A材料600公斤，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，另发生装卸费400元，入库前的挑选整理费150元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2．7月12日，甲公司出售一项无形资产，价款200 000元，营业税税率为5％(不考虑其他相关税费)，出售日该项无形资产的账面价值为126 400元。
3．11月2 13，甲公司赊销一批商品，售价50 000元(不含增值税)，代垫运杂费l500元，于当日确认收入。
4．12月7 13，甲公司一仓库发生火灾，毁损库存材料一批，账面价值70 000元，该批材料增值税进项税额ll 900元。l2月3113，保险公司同意赔偿50 000元；毁损材料发生的损失，经有关部门批准，可以进行账务处理。
5．2008年度甲公司利润总额为3 360 000元，其中国债利息收人为160 000元，公允价值变动收益为200 000元，假定不存在其他纳税调整项目。甲公司适用的所得税税率为25％。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56．4月20 13，甲公司购人A材料的入账价值为：
A．50 000元
B．58 500元
C．59 050元
D．50 550元
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第1题：
甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019 年9 月发生了如下经济业务：
（1）1 日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300 万元，增值税税额是39 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8 日付清了该笔应付账款。
（2）5 日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200 万元，加工费为30 万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）15 日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000 元，增值税税额为450 000 元，款项已用银行存款支付。
（4）25 日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13 000 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。A.339
B.300
C.332.22
D.333答案：B解析：现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其
入账价值是300 万元。 -
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。原材料按实际成本核算。
2016年8月初，A材料账面余额8000元，该公司8月份发生的有关经济业务如下：
(1)2日，购入A材料800千克，增值税专用发票上注明的价款为16000元，增值税税额2720元。此外购入该种材料发生保险费1000元，运输费3000元(假设不考虑相关税费)，运输过程中发生合理损耗10千克，入库前发生挑选整理费800元，材料已验收入库，款项均已通过银行本票存款付清。
(2)10日，领用A材料6000元，用于甲公司专设销售机构办公楼的日常维修。
(3)15目，生产领用A材料一批，该批材料成本3000元。
(4)31日，月末盘点，发现丢失一批原材料，账面价值1000元，经查明，丢失原因为管理不善被盗。
根据资料(1)，A材料的入账价值为()元。A.16000
B.20000
C.19800
D.20800答案：D解析：材料的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。此外，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等也属于材料的采购成本。进项税额可以抵扣，不计入材料的成本，因此，A材料的采购成本=16000+1000+3000+800=20800(元)，D选项正确。 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，4 月 10 日，购入一 批材料，增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税为 5200 元；另发生装卸费 600 元，取得增值税普通发票。各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料 的成本为（ ）。A.40000元
B.40600元
C.45200元
D.45800元答案：B解析：购入材料的成本为 40000＋600＝40600（元）。 -
第4题：
共用题干
（一）
资料甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：1.1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元、增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费50000元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。3.3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。4.3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行，营业税率为5%。5.8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。3月25日，甲公司出售固定资产的清理净收益为：
A:1000元
B:5000元
C:9000元
D:13000元答案：A解析：说明：购入材料的成本为：40000+600=40600（元） -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税为5200元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料的成本为（）A.40000元 B.40600元
C.46800元 D.47400元答案：B解析：购入材料的成本为40000＋600＝40600（元）。 -
第6题：
共用题干
（一）
资料甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：1.1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元、增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费50000元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。3.3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。4.3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行，营业税率为5%。5.8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列有关甲公司8月份销售产品的会计处理中，正确的为：
A:确认“主营业务收入”1000000元
B:确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”170000元
C:确认“应收账款”1170000元
D:确认“主营业务成本”950000元答案：A,B解析：说明：购入材料的成本为：40000+600=40600（元） -
第7题：
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。请对上述经济业务编制会计分录。
正确答案: 借：原材料901860
应交税费——应交增值税（进项税额）153140
贷：银行存款1055000 -
第8题：
某工业公司为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2017年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元，10月9日购入甲材料300公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为32700元，增值税额为5559元。该公司适用的增值税税率为17％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（）元。
- A、10000
- B、10500
- C、10600
- D、11000
正确答案:C -
第9题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。正确答案：解析： -
第10题：
问答题[计算分析题（简答）]甲公司为增值税一般纳税人，2013年11月发生以下经济业务。 （1）11月5日购入原材料一批，增值税专用发票上记载的价款为15000元，增值税税额2550元，另对方代垫包装费700元，全部款项已用转账支票支付，材料已验收入库。 （2）11月10日购入不需安装即可使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额5100元，另支付运输费2000元，包装费1500元，款项已用银行存款支付。 （3）11月25日，甲公司出售非专利技术一项，该非专利技术取得时价值为300000元，已累计摊销200000元，未计提减值准备。出售时取得价款150000元。不考虑税费等其他因素。 （4）11月30日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收乙公司账款合计为400000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定应计提20000元的坏账准备。要求：根据甲公司发生的上述经济业务，逐笔编制会计分录。正确答案： （1）11月5日：借：原材料15700应交税费--应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款18250
（2）11月10日：借：固定资产33500应交税费--应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款38600
（3）11月25日：借：累计摊销200000银行存款150000贷：无形资产300000营业外收入50000
（4）11月30日：借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题某工业公司为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2017年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元，10月9日购入甲材料300公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为32700元，增值税额为5559元。该公司适用的增值税税率为17％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（）元。A10000
B10500
C10600
D11000
正确答案： B解析： 本题考核期末存货成本的计算。该企业取得的甲材料的人账价值=32700+300=33000（元），所以购入材料的单价=33000／300=110（元）。全月一次加权平均单价=（200×100+300×110）／（200+300）=106（元）。月末库存材料的数量=200+300-400=100（公斤），所以甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。 -
第12题：
单选题某工业公司为增值税一般纳税人，2011年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该公司适用的增值税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该公司取得的该材料的入账价值应为（）元。A20200
B21400
C23804
D25004
正确答案： A解析： 本题考核外购材料入账价值的确定。该企业取得的该材料的入账价值=21200+200=21400（元）。 -
第13题：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该公司2×19年10月2日购进原材料200吨，单位成本为2.5万元。支付原材料价款为500万元，支付增值税税额为65万元。在购买过程中发生的运杂费5万元、保险费0.5万元、入库前的挑选整理费用8万元。另外为购买该原材料，发生采购人员差旅费用1.5万元。
2×19年12月3日，甲公司将该批全部原材料委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方同类应税消费品的计税价格直接对外出售。2×20年6月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费20万元、增值税税额2.6万元，另支付受托方代收代缴的消费税60万元。
2×20年7月26日甲公司与丙公司签订了出售从乙公司收回的委托加工物资的合同。开出的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，相关的款项已收存银行。假定该批委托加工物资收回后没有计提存货跌价准备。
要求：
（1）计算甲公司购进该批原材料的入账价值。
（2）编制甲公司委托加工该批原材料的相关会计分录。
（3）计算2×20年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响。答案：解析：（1）甲公司购进该批原材料的入账价值=500+5+0.5+8=513.5（万元）。
（2）甲公司委托加工该批原材料的会计处理：
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 513.5
贷：原材料 513.5
②支付加工费及税金
借：委托加工物资 80
应交税费——应交增值税（进项税额） 2.6
贷：银行存款 82.6
③收回加工材料时：
借：库存商品 593.5
贷：委托加工物资 593.5
（3）2×20年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响=800-593.5=206.5（万元）。 -
第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。原材料按实际成本核算。
2016年8月初，A材料账面余额8000元，该公司8月份发生的有关经济业务如下：
(1)2日，购入A材料800千克，增值税专用发票上注明的价款为16000元，增值税税额2720元。此外购入该种材料发生保险费1000元，运输费3000元(假设不考虑相关税费)，运输过程中发生合理损耗10千克，入库前发生挑选整理费800元，材料已验收入库，款项均已通过银行本票存款付清。
(2)10日，领用A材料6000元，用于甲公司专设销售机构办公楼的日常维修。
(3)15目，生产领用A材料一批，该批材料成本3000元。
(4)31日，月末盘点，发现丢失一批原材料，账面价值1000元，经查明，丢失原因为管理不善被盗。
根据资料(1)～(4)，甲公司31日A材料的结存成本为()元。A.18800
B.18000
C.14000
D.14800答案：A解析：甲公司31日A材料结存成本=8000+20800-6000-3000-1000=18800(元)。 -
第15题：
共用题干
（一）
资料甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：1.1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元、增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费50000元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。3.3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。4.3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行，营业税率为5%。5.8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1月10日，甲公司购入材料的成本为：
A:40000元
B:40600元
C:46800元
D:47400元答案：B解析：说明：购入材料的成本为：40000+600=40600（元） -
第16题：
共用题干
（一）
资料甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：1.1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元、增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费50000元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。3.3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。4.3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行，营业税率为5%。5.8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。3月16日，甲公司出租专利权取得的租金收入应贷记的会计科目为：
A:主营业务收入
B:投资收益
C:其他业务收入
D:营业外收入答案：C解析：说明：购入材料的成本为：40000+600=40600（元） -
第17题：
（2011初） 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料的成本为：A.40000元
B.40600元
C.46800元
D.47400元答案：B解析：购入材料的成本为40000＋600＝40600（元）。 -
第18题：
共用题干
（一）
资料甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：1.1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元、增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费50000元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。3.3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。4.3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行，营业税率为5%。5.8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为：
A:1000000元
B:1050000元
C:1170000元
D:1220000元答案：B解析：说明：购入材料的成本为：40000+600=40600（元） -
第19题：
某工业企业为增值税一般纳税人，2016年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（）元。
- A、20200
- B、21400
- C、23804
- D、25004
正确答案:B -
第20题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%，2018年6月发生与存货相关的经济业务如下：（1）1日，原材料科目借方余额为365万元。（2）3日，外购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为210万元，增值税税额为33.6万元，取得增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.3万元，支付入库前挑选整理人员工资0.5万元，支付采购人员差旅费0.3万元，原材料已验收入库。以上款项均以银行转账方式支付。（3）15日，外购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为80万元，数量为500000公斤。验收时发现有10公斤因运输问题发生损毁（属于合理损耗）。剩余部分已验收入库，上述款项尚未支付。（4）18日，接受外单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为8万元，甲公司以银行存款支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税为0.2万元，原材料当日运抵甲公司并验收入库。（5）25日，乙公司（增值税一般纳税人）以原材料一批对甲公司进行投资，根据投资协议约定该批存货的公允价值为900万元（不含增值税），乙公司向甲公司开具了增值税专用发票。投资后乙公司占甲公司实收资本500万元。（6）30日，根据生产车间领料汇总表统计当月生产车间共计领用原材料1420万元。（7）30日，甲公司决定将剩余原材料专门用于生产一批产品，库存原材料的估计售价为600万元，估计销售税费为5万元。该原材料所生产的产品估计售价为1050万元，估计销售税费为12万元，将原材料加工成产成品尚需发生进一步加工成本为420万元，期末减值测试前剩余原材料对应的存货跌价准备贷方余额为13万元。要求：（1）根据资料（2）至（6），编制相关会计分录。（2）计算甲公司当月应计提（转回）的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。（应交税费需写出明细科目）正确答案：解析： -
第21题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，4月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税为5200元；另发生装卸费600元，取得增值税普通发票。各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料的成本为（ ）。A40000元
B40600元
C45200元
D45800元
正确答案： B解析： -
第22题：
单选题某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年10月5日购入材料一批,增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税税额为3250元，运输途中合理损耗3%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则企业取得该材料的入账价值为( )元。A25000
B28950
C29250
D25300
正确答案： B解析： -
第23题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。2014年10月9日甲公司购入A材料1000公斤，每公斤的含税价格为58.5元，取得了增值税专用发票，另支付运输费用2000元，保险费1000元，材料入库前的挑选整理费为200元，入库后的仓储费500元。材料已验收入库。则甲公司取得的A材料的入账成本应为（）元。A53000
B53200
C61700
D61500
正确答案： C解析： 存货的采购成本，包括购买价款.相关税费.运输费.装卸费.保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。可以抵扣的增值税不计入存货的成本。入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用，应该计入存货的成本.A.入账成本=58.5/（1+17%）*1000+2000+1000+200=53200。