甲公司建造厂房领用自产产品50000元，应支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本100000元，经确认损失外购材料的增值税17000元。则甲公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。A．3400B．8500C．17000D．25500
题目
甲公司建造厂房领用自产产品50000元，应支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本100000元，经确认损失外购材料的增值税17000元。则甲公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。
A．3400
B．8500
C．17000
D．25500
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第1题：
大宇电子有限公司为一般纳税人，增值税率17%。2007年因生产经营所需要，于年初开始自营建造厂房一幢，发生如下业务：
(1) 1月15日签发现金支票购买建造厂房用各类材料物资，取得增值税专用发票上注明的价款300000.00元，增值税额51000.00元，货款以银行存款支付。
(2) 2月6日开工领用全部工程用材料。
(3) 3月11日因建造厂房需要领用自产库存商品一批，该批产品成本100000.00元，计税价格120000.00元。
(4) 4月2日盘点尚未使用的工程材料发现较账面减少15000.00元。
(5) 4月18日由于先前盘亏及预算出现误差领用企业原材料一批，账面价值450000.00元，增值税额76500.00元。
(6) 4月30日经查明原因，定额内损耗3000.00元，不可抗力发生意外损耗11000.00元，仓库保管员玩忽职守造成损失1000.00元，领导批示予以结转。
(7) 8月20日支付建造厂房工人工资为100000.00元，并以银行卡转账发放工资。
(8) 10月16日应交纳的营业税为50000.00元。建造厂房发生其他各类支出200000.00元，均用银行存款付讫。
(9) 2007年年末厂房完工达到预定可使用状态，并验收交付投入使用。
要求：根据以上业务编制会计分录。
正确答案：(1) 借：工程物资 351000
贷：银行存款 351000
(2) 借：在建工程 351000
贷：工程物资 351000
(3) 借：在建工程 120400
库存商品 100000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
(4) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15000
贷：在建工程 15000
(5) 借：在建工程 526500
贷：原材料 450000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 76500
(6) 借：管理费用 3000
营业外支出 11000
其他应收款 1000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15000
(7) 借：在建工程 100000
贷：应付职工薪酬——工资 100000
借：应付职工薪酬——工资 100000
贷：银行存款 100000
(8) 借：在建工程 250000
贷：应交税费——应交营业税 50000
银行存款 200000
(9) 借：固定资产 1332900
贷：在建工程 1332900 -
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资565万元（含税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的增值税进项税额为13万元；发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为（ ）万元。A.909
B.994
C.1011
D.1045答案：A解析：自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，甲公司该厂房的入账价值=565/（1+13%）+160+100+149=909（万元）。 -
第3题：
鸿运公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日开始自建厂房一栋，外购工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。当日工程物资被工程领用。厂房工程领用本企业自产产品一批，成本为300万元，市场售价为400万元。工程发生其他支出190万元。2018年12月8日厂房建造完成并达到预定可使用状态。则厂房的入账金额为（）万元。
A．792
B．822
C．722
D．690
D -
第4题：
某企业为一般纳税人，增值税税率为17%。本月该企业正在建设的厂房领用自产产品一批，该产品的计税价格为8000元，其成本为6000元。该企业正确的账务处理为()。A:借：在建工程8000贷：库存商品8000
B:借：在建工程9360贷：库存商品8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360
C:借：在建工程7020贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020
D:借：在建工程7360贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1360答案：D解析：企业领用自产产品为视同销售，视同销售行为的货物一般按成本转账，不计入销售收入，会计账面中不反映销售额，但在税法中要求按照销售行为缴纳增值税。增值税销项税额按该产品的计税价格8000元计算，则增值税销项税额为1360元。账务处理如下：借：在建工程7360贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1360 -
第5题：
甲公司（增值税一般纳税人）在建造厂房期间，领用自产的产品一批，该批产品成本是300万元，市场价格是500万元，该批产品如果销售除了交纳增值税外，还应交纳消费税25万元，则甲公司领用该批自产产品应该计入“在建工程”的是（）万元。
A．500
B．525
C．325
D．405
C 【答案】C【解析】应该计入在建工程的，除了该批产品的成本外，还有消费税和增值税，所以计入在建工程的金额=300+500×17%+25=410（万元）。