甲企业为增值税一般纳税人，本期委托乙企业(增值税一般纳税人)加工一批材料，该加工材料用于职工福利。发出材料的计划成本为40000元，材料成本差异率为2%，以银行存款支付运费1000元，加工费4000元，增值税680元，受托方代扣代缴的消费税5000元。则该批委托加工物资的人账价值为（ ）元。A．45800B．46480C．51480D．50800

题目

甲企业为增值税一般纳税人，本期委托乙企业(增值税一般纳税人)加工一批材料，该加工材料用于职工福利。发出材料的计划成本为40000元，材料成本差异率为2%，以银行存款支付运费1000元，加工费4000元，增值税680元，受托方代扣代缴的消费税5000元。则该批委托加工物资的人账价值为（ ）元。

A．45800

B．46480

C．51480

D．50800

相似考题

1.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲企业发出原材料实际成本28000元，乙企业加工完成时计算应交的增值税、代扣代缴的消费税和应收取的加工费(不含增值税的加工费)10000元，甲企业收回委托加工材料。甲乙企业均是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该消费税税率为5%。甲企业尚未支付税金和加工费。乙企业应交的增值税为( )元。A．1700B．1452C．4760D．1785

2.A企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业（增值税一般纳税人）加工材料，发出材料的计划成本为1000元，应负担的材料成本差异率为2%，以银行存款支付运杂费500元，支付加工费2000元，增值税340元，则该委托加工物资的入账价值为（ ）元A．12700B．12650C．13040D．12500

3.某企业属于一般纳税企业，其委托外单位加工一批材料(可用于继续加工应税消费品)，发出材料的计划成本60 000元，材料成本差异率为-1％，发出材料时支付的运杂费300元，支付的加工费2 000元，委托方代扣代缴的增值税10 540元(已取得增值税专用发票)、消费税200元，收回时支付的运杂费400元，该批委托加工物资的实际成本为（ ）元。A．62 100B．76 240C．76 440D．73 440

4.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

参考答案和解析
正确答案：C

该批委托加工物资的人账价值=40 000×(1+2％)+1 000+4 000+680+5000=51480(元)。

更多“甲企业为增值税一般纳税人，本期委托乙企业(增值税一般纳税人)加工一批材料，该加工材料用于职工福利。发出材料的计划成本为40000元，材料成本差异率为2%，以银行存款支付运费1000元，加工费4000元，增值税680元，受托方代扣代缴的消费税5000元。则该批委托加工物资的人账价值为（ ）元。A．45800B．46480C．51480D．50800”相关问题

  • 第1题：

    某企业属于一般纳税企业，其委托外单位加工一批材料（可用于继续加工应税消费品），发出材料的计划成本60000元，材料成本差异率为－1%，发出材料时支付的运杂费300元，支付的加工费2000元，委托方代扣代交的增值税10540元（已取得增值税专用发票）、消费税200元，收回时支付的运杂费400元，该批委托加工物资的实收成本为（ ）元。

    A．62100

    B．76240

    C．76440

    D．73440


    正确答案：A
    该批委托加工物资的实际成本为60000（1－1%）＋300＋2000＋400＝62100（元），因继续加工应税消费品，其所负担的消费税不计入委托加工物资的成本，符合条件的增值也不计入委托加工物资的成本。

  • 第2题：

    甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17 %。消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。

    A．借：应交税费－应交消费税 660

    贷：银行存款 660

    B．借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136

    贷：银行存款 1596

    C．借：原材料 5800

    贷：委托加工物资 5800

    D．借：原材料 6460

    贷：委托加工物资 6460


    正确答案：BD
    委托加工物资收回后直接用于销售的，代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本，而不应计入应交税费中。 

  • 第3题：

    某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（　）万元。

    A.400
    B.430
    C.413
    D.313

    答案：A
    解析：
    委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。

  • 第4题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 1000 万元，支付的不含增值税的加工费为 300 万元，增值税税额为 39万元，受托方代收代缴的消费税额为 140 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）

    A.1300
    B.1339
    C.1440
    D.1479

    答案：A
    解析：
    收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣的，不能计入成本所以本题中的实际成本＝1000＋300＝1300（万元）。

  • 第5题：

    甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018年，有关该业务的资料如下：
    （1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
    （2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
    （3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
    （4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
    <1> 、计算甲企业应支付的增值税和消费税。
    <2> 、计算甲企业收回加工材料的实际成本。
    <3> 、编制甲企业的有关会计分录。


    答案：
    解析：
    1. 消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×16%＝9 280（元）。（1分）
    在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
    应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
    【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
    2. 题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
    收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
    3. 甲企业的分录如下：
    ①借：委托加工物资 392 000
    　　　贷：原材料 392 000（1分）
    ②借：委托加工物资 58 000
    　　　应交税费——应交增值税（进项税额）9 280
    　　　应交税费——应交消费税 50 000
    　　　贷：银行存款 117 280（2分）
    ③借：委托加工物资 10 000
    　　　贷：银行存款 10 000（1分）
    ④借：原材料 460 000
    　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）
    @##

  • 第6题：

    某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰，适用的消费税税率为10%），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（　）万元。
    　

    A.140
    B.146.12
    C.126
    D.160.12

    答案：A
    解析：
    委托方收回后继续生产非应税消费品，则消费税应计入委托加工物资的成本，所以该批原材料加工完成验收入库的成本＝90＋36＋（90＋36）÷（1－10%）×10%＝140（万元）。

  • 第7题：

    某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（）万元。

    • A、27
    • B、28
    • C、30
    • D、31.53

    正确答案:C

  • 第8题：

    甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产。发出材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为6%（超支），应支付的加工费为20000元，由受托方代收代交的消费税为3000元。加工完毕，甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。

    • A、70000
    • B、73000
    • C、76000
    • D、79400

    正确答案:B

  • 第9题：

    某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后直接用于出售（售价等于受托方计税价）。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（）万元。

    • A、270
    • B、280
    • C、300
    • D、315.3

    正确答案:C

  • 第10题：

    单选题
    A企业为一般纳税人，增值税率为17%.原材料采用计划成本核算，当月发出委托加工材料10万元，应负担的材料成本差异率为2%（超支差）。企业支付的费用1000元（按7%扣除率计算）支付加工费（不含增值税）5000元（收到增值税专用发票），同时，委托方代扣缴消费税12000元，委托加工物资收回后直接销售，则该委托加工物资的实际成本和实际支付的银行存款分别为（）元
    A

    119930和18850

    B

    12000和18850

    C

    120000和18000

    D

    119930和18000


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    某增值税一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本为150万元，加工费为12万元，受托方增值税税率为13%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完成入库时的成本为(  )万元。
    A

    162

    B

    180

    C

    182.04

    D

    168


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    某企业委托外单位加工物资(属于应税消费品)，该物资取回后直接用于销售，发出原材料的计划成本为30000元，材料成本差异率为1％；支付加工费10000元，增值税额1700元；受托方代扣代缴消费税5000元，则该批委托加工物资的实际成本为    (    )
    A

    40000元

    B

    45000元

    C

    45300元

    D

    46700元


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    甲企业为一般纳税人，增值税率为17%，原材料采用计划成本核算，当月发出委托加工材料10万元，应负担的材料成本差异率为2%（超支差），企业支付的运费1000元（按7%扣除率计算）支付加工费（不含增值税）5000元（收到增值税专用发票），同时，受托方代扣代缴消费税12000元，委托加工物资收回后直接出售，则该委托加工物资的实际成本和实际支付的银行存款分别为（ ）元。

    A．119930和18850

    B．12000和18850

    C．120000和18000

    D．119930和18000


    正确答案：A
    该委托加工物资的实际成本=100000×（1+2%）+1000×（1－7%）+5000+12000=119930元，实际支付的银行存款=1000+5000+5000×17%+12000=18850元    
    具体账务处理：    
    发出委托加工材料时：    
    借：委托加工物资 102000[100000×（1+2%）]    
    　　贷：原材料 100000    
    材料成本差异 2000    
    支付运费：    
    借：委托加工物资 930    应交税金——应交增值税（进项税额） 70    
    　　贷：银行存款 1000    
    支付加工费时：    
    此题加工费5000元不含税，分录应是：    
    借：委托加工物资 5000    应交税金——应交增值税（进项税额） 850    
    　　贷：银行存款 5850    
    委托方代扣代缴的消费税    
    借：委托加工物资 12000    
    　　贷：银行存款 12000    
    所以委托加工物资=102000+930+5000+12000=119930    
    银行存款科目的发生额=1000+5850+12000=18850（贷方） 

  • 第14题：

    甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：

    (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。

    (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。

    (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。

    (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。

    要求：

    (1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。

    (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。


    正确答案：
    (1)应支付的增值税税额=4 600?17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本 加工费)?(1-消费税税率)?消费税税率=(70 000 70 000?2% 4 600)?(1-5%)?5%=4 000(元)(2)有关会计分录如下： 借：委托加工物资 70 000　　贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400　　贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600　　应交税费——应交增值税(进项税额) 782　　应交税费——应交消费税 4 000　　贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600　　贷：银行存款 600借：原材料80 000　　贷：委托加工物资(70 000 1 400 4 600 600) 76 600　　　　材料成本差异 3 400

  • 第15题：

    某增值税一般纳税人委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本100万元，加工费10万元(不含税)，受托方增值税税率为13％，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后收回委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。

    A.110
    B.102
    C.125
    D.112

    答案：D
    解析：
    委托加工物资收回后直接销售的，受托方代缴的消费税计入委托加工物资成本，材料加工完成并验收入库的成本=100+10+2=112(万元)。

  • 第16题：

    甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2x20年，有关该业务的资料如下：
    （1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
    （2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
    （3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
    （4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
    （1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
    （2）计算甲企业收回加工材料的实际成本。
    （3）编制甲企业的有关会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×13%＝7 540（元）。（1分）
    在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
    应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
    纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
    （2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
    收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
    （3甲企业的分录如下：
    ①借：委托加工物资 392 000
    　　　贷：原材料 392 000（1分）
    ②借：委托加工物资 58 000
    　　　应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
    　　　应交税费——应交消费税 50 000
    　　　贷：银行存款115 540（2分）
    ③借：委托加工物资 10 000
    　　　贷：银行存款 10 000（1分）
    ④借：原材料 460 000
    　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）

  • 第17题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为1000万元，支付的不含增值税的加工费为300万元，增值税税额为39万元，受托方代收代缴的消费税额为140万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（　）万元。

    A.1300
    B.1339
    C.1440
    D.1479

    答案：A
    解析：
    收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣的，不能计入成本所以本题中的实际成本＝1000＋300＝1300（万元）。

  • 第18题：

    某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

    • A、162
    • B、180
    • C、182.04
    • D、168

    正确答案:B

  • 第19题：

    A企业为一般纳税人，增值税率为17%.原材料采用计划成本核算，当月发出委托加工材料10万元，应负担的材料成本差异率为2%（超支差）。企业支付的费用1000元（按7%扣除率计算）支付加工费（不含增值税）5000元（收到增值税专用发票），同时，委托方代扣缴消费税12000元，委托加工物资收回后直接销售，则该委托加工物资的实际成本和实际支付的银行存款分别为（）元

    • A、119930和18850
    • B、12000和18850
    • C、120000和18000
    • D、119930和18000

    正确答案:A

  • 第20题：

    甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后直接用于出售。发出材料的实际成本为50000元，应支付加工费15000元、增值税税款为2550元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税为2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。

    • A、50000
    • B、65000
    • C、67000
    • D、69550

    正确答案:C

  • 第21题：

    单选题
    某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（）万元。
    A

    27

    B

    28

    C

    30

    D

    31.53


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。
    A

    20 000

    B

    27 000

    C

    30 000

    D

    31 190


    正确答案： D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不合增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成并已验收人库，将直接用于销售。双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。
    A

    20000

    B

    27000

    C

    30000

    D

    31190


    正确答案： B
    解析： 消费税组成计税价格=(20000+7000)/(1—10%)=30000(元)。[注：组成计税价格=(发出材料成本+加工费)/(1一消费税税率)]受托方代收代交的消费税：30000×10%=3000(元)，委托加工材料收回后的入账价值=20000+7000+3000=30000(元)。

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