华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税，且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：(1)J1初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的1OnA，月底收到代销清单，注明已经销售商品的75%，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售
题目
华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税，且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：
(1)J1初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的1OnA，月底收到代销清单，注明已经销售商品的75%，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。
(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。
(3)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。
(4)向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行。日不再提供后续服务。
(5)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。
(6)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月9酉aitx当月收益330万元。
(7)以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。
假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。
要求：
(1)编制上述业务(1)～(7)的会计分录；
(2)计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；
(3)计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。
(应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
相似考题
参考答案和解析
本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。(1)上述业务的会计分录为： ①借：委托代销商品 640 贷：库存商品 640借：银行存款 642 销售费用 60 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本480 贷：委托代销商品480②借：银行存款 397．8 贷：其他业务收入 340 应交税费——应交增值税(销项税额) 57．8借：其他业务成本 280 贷：原材料 280③借：预收账款 96 贷：主营业务收入(560?60%-240) 96借：主营业务成本(400X 60%-170) 70 贷：劳务成本 70④借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60⑤借：销售费用 117 贷：应付职工薪酬 117借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60⑥借：递延收益 330 贷：营业外收入 330⑦借：管理费用 15 财务费用 10 销售费用 5 营业外支出 10 贷：银行存款 40(2)营业收入：600(1) 96(3)4-100(5) 340(2) 60(4)=1 196(万元)营业成本：480(1)4-70(3) 60(5)4-280(2)=890(万元)销售费用：60(1)4-117(5) 5(7)=182(万元)营业利润：1 196-890-182-15(7)-10(7)=99(万元)营业外收入：330万元(6)利润总额：994-330-10(7)=419(万元)(3)营业利润率=营业利润/营业收入?100%=99/1 196?100%=8．28%成本费用总额=营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用=8904-182 15 10=1 097(万元)成本费用利润率=利润总额/成本费用总额?100%=419/1 097?100%=38．20%
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第1题：
增值税一般纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税率一律为（ ）。
A．10%
B．13%
C．17%
D．20%
正确答案：C
增值税一般纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税率一律为17%。 -
第2题：
宏润公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2009年3月25日，宏润公司向甲公司提供一项加工劳务，劳务成本为15000元，共收取加工费为26325元（含增值税）。不考虑其他因素，该项加工劳务实现的营业利润为（ ）元。
A．11325
B．7500
C．3825
D．22500
正确答案：B
主营业务成本l5 000元；主营业务收入(不含税)=26 325/(1+0.17)= 22 500(元)；营业利润=22 500—15 000=7 500(元)，B选项正确。 -
第3题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年9月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为100万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司可以享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于9月11日付清货款。甲公司应收账款的入账价值为( )万元。
A.117
B.90
C.105.3
D.103.19
答案：C
解析：甲公司9月2日应收账款的入账价值=100×(1-10%)×(1+17%)=105.3(万元)。
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第4题：
（2011中） 甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年6月16日，甲公司销售一批商品，不含增值税价格为1000万元，购货方5%的商业折扣；此外，双方约定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，现金折扣不包括增值税。6月16日甲公司应确认的销售收入金额为：A.931万元
B.950万元
C.980万元
D.1000万元答案：B解析：1000×（1－5%）＝950（万元） -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率是16%。2×16年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备60万元。2×17年1月20日，甲公司将上述商品的70%对外出售，售价为160万元，增值税销项税额为25.6万元，收到款项存入银行。2×17年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额是（ ）万元。A.118
B.140
C.98
D.158答案：C解析：企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60×70%=42（万元），转出的存货跌价准备冲减主营业务成本，计入主营业务成本的金额=200×70%-42=98（万元）。 -
第6题：
一般纳税人提供加工修理修配劳务的，增值税率为（）
- A、17%
- B、13%
- C、6%
- D、3%
正确答案:A -
第7题：
增值税纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务行为的基本税率适用（）。
- A、13%
- B、15%
- C、20%
- D、17%
正确答案:D -
第8题：
下列关于增值税税率的规定错误的是（）。
- A、纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为17%
- B、纳税人提供有形动产租赁服务的税率为17%
- C、纳税人提供邮政业服务的税率为11%
- D、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从低适用税率。
正确答案:D -
第9题：
单选题M公司和F公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，M公司委托F公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。委托协议约定，F公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与M公司无关，商品已发出，货款已收到，则M公司应确认的收入为（）元。A1500
B0
C24000
D28080
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题下列关于增值税税率的规定错误的是()。A纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为17%
B纳税人提供有形动产租赁服务的税率为17%
C纳税人提供邮政业服务的税率为11%
D纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从低适用税率。
正确答案： B解析： 本题考查增值税税率的规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 -
第11题：
多选题下列关于增值税的说法中，正确的有（）。A纳税人销售石油液化气、天然气适用13%税率
B纳税人出口货物，一般适用税率为零，但是，国务院另有规定的除外
C增值税一般纳税人提供加工修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税率一律为17%
D纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额
正确答案： B,D解析： 增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税率一律为17%，C项正确。增值税一般纳税人销售或进口下列货物的按低税率计征增值税，低税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机（不包含农机零部件）、农膜；（5）国务院及其有关部门规定的其他货物，A项正确。纳税人出口货物，一般适用税率为零，国务院另有规定除外，B项正确。纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额，D项正确。 -
第12题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2×16年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×17年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元（不含增值税税额），假定不考虑其他因素。2×16年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。A200000
B180000
C204000
D184000
正确答案： A解析： 甲公司账务处理如下： 借：银行存款234000 贷：其他应付款200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：财务费用4000 贷：其他应付款4000（20000／5） 2×16年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000（元）。 -
第13题：
甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
正确答案：×
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。 -
第14题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2013年应确认的收入为（ ）万元。
A.100
B.80
C.84
D.4
正确答案：C
【答案】C。解析：如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100×(1—20%)+100×20%／5=84(万元)。 -
第15题：
增值税是对在中国境内销售商品和提供劳务的纳税人就其增值额征收的一种流转税，为公平起见，所有的企业应适用的增值税税率相同。（ ）
正确答案：×
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的适用税率为17％，应纳增值税额根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人适用税率为4％或5％，应纳增值税额按照销售额和规定的征收率确定。
-
第16题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司销售商品一批，销售价款为500000元（不含增值税额）；甲公司在2005年3月31日将所售商品购回，回购价为700000元（不含增值税额）。商品已经发出，款项已收回。该批商品的成本为350000元。假设不考虑其他相关税费，则甲公司2004年度因此而确认的财务费用为（ ）元。
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000答案：B解析： -
第17题：
某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6％。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。
正确答案: 抵扣率法或增值率法均可。
（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）
公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）
公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％
公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。
（2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。
（3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）
小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元）
一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。 -
第18题：
以下经济行为适用17%税率征收增值税的是（）。
- A、自来水公司提供自来水
- B、某汽车厂销售汽车
- C、农民销售自产的农产品
- D、小规模纳税人销售商品
正确答案:B -
第19题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年8月18日向A公司销售其生产的儿童自行车2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，由于是成批销售，乙公司给予A公司10％的优惠，则乙公司应确认的应收账款的金额是（）元。
- A、210600
- B、200000
- C、180000
- D、334000
正确答案:A -
第20题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。正确答案：解析： -
第21题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年8月8日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为2/10、1/20、n/30。假定甲公司于8月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。A210600
B229320
C206388
D234000
正确答案： A解析： 本题考核现金折扣的核算。本题中销售额=200000×（1-10%）=180000（元）；增值税=180000×17%=30600（元），应收账款的金额=180000+30600=210600（元）。现金折扣=210600×2%=4212（元），实际收到的价款=210600-4212=206388（元）。 -
第22题：
单选题甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2×16年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×16年1月1日应确认的递延收益为（）万元。A3.4
B20
C80
D23.4
正确答案： C解析： 甲企业2×16年1月1日应确认的递延收益=100×20％=20（万元）。 -
第23题：
单选题属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。A货物销售17%的税率
B货物销售13%的税率
C提供加工劳务17%的税率
D提供加工劳务13%的税率
正确答案： B解析： 属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率，所以选项B正确。