甲公司2007年1月1日将价值4 000万元办公楼一半自用一半出租，签订的租赁合同注明2007年1月1日至2007年12月31日租金为100万元。2007年7月2 Et转让一处房地产取得收入5 000万元，该房地产原支付的土地价款1 000万，开发成本1 200万元，地上建筑物成本500万元，并支付销售税金300万元。已知：从价计征房产税税率1.2%，从租计征房产税税率12%，房屋原值扣除的比例为20%，印花税税率1‰，土地增值税税率40%。要求：根据上述事实，回答下列问题：(1)计算甲公司应缴纳的房产税

题目

甲公司2007年1月1日将价值4 000万元办公楼一半自用一半出租，签订的租赁合同注明2007年1月1日至2007年12月31日租金为100万元。2007年7月2 Et转让一处房地产取得收入5 000万元，该房地产原支付的土地价款1 000万，开发成本1 200万元，地上建筑物成本500万元，并支付销售税金300万元。

已知：从价计征房产税税率1.2%，从租计征房产税税率12%，房屋原值扣除的比例为20%，印花税税率1‰，土地增值税税率40%。

要求：根据上述事实，回答下列问题：

(1)计算甲公司应缴纳的房产税；

(2)计算甲公司应缴纳的印花税；

(3)计算甲公司应缴纳的土地增值税。

相似考题

1.A企业2013年5月将闲置的办公楼出租给B企业使用，双方签订的租赁合同中注明该办公楼净值500万元，A企业每月收取租金5万元，租期未定。当月A企业还将一台闲置的机器设备出租给C企业，签订的租赁合同中注明机器设备价值120万元，A企业收取租金10万元。A企业当月应缴纳印花税()元。A.150B.125C.105D.100

2.甲企业2018年9月将闲置的办公楼出租给乙企业使用，双方签订的合同中注明该办公楼净值800万元，甲企业每月收取租金8万元，租期未定。当月甲企业还将包装物出租给丙企业，签订的租赁合同中注明包装物价值2万元，甲企业收取租金900元。下列关于甲企业应纳印花税的表述中，正确的有（ ）。A.甲企业签订的办公楼租赁合同应缴纳印花税80元 B.甲企业签订的办公楼租赁合同因租期未定暂不缴纳印花税 C.甲企业在签订办公楼租赁合同时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 D.甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税1元 E.甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税0.9元

3.甲公司将持有一栋出租的办公楼进行出售，取得价款7 200万元，存入银行。该办公楼采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为6 000万元，其中成本明细5 000万元，公允价值变动明细1 000万元。则甲公司处置此办公楼对损益的影响为（ ）万元。 A、1 200 B、2 200 C、－1 200 D、－2 200

4.(五)甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订曰，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第10小题。9．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )A．出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元B．出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元C．出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3 000万元确认为投资性房地产D．出租办公楼20×4年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

参考答案和解析
正确答案：
(1)甲公司应缴纳的房产税=4 000×(1-20%)×1.2%÷2+100×12%=31.2(万元)
(2)甲公司应缴纳的印花税=100×1‰=0.1(万元)
(3)甲公司应缴纳的土地增值税=(5 000-1 000-1 200-500-300)×40%-(1 000+
1 200+500+300)×5%=650(万元)
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  • 第1题：

    2019年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，该办公楼的公允价值为8000万元，账面价值为5500万元。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2020年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额为（ ）万元。

    A.500
    B.6000
    C.3100
    D.7000

    答案：C
    解析：
    处置投资性房地产时，将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元（8000-5500）转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200×6/12=3100（万元）。

  • 第2题：

    2018年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元，当日,该办公楼的公允价值为8000万元,账面价值为5500万元。2018年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。2019年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价信模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2019年度报益的影响金额为()万元

    A.500
    B.6000
    C.3100
    D.7000

    答案：C
    解析：
    处置投资性房地产时,将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方,则上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200×6/12=3100(万元)。

  • 第3题：

    2×15年2月10日，甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2×15年3月1日。2×15年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2×15年12月31日的公允价值为2600万元，2×16年12月31日的公允价值为2640万元。2×17年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。
    假定不考虑相关的税费。
    要求：
    （1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；
    （2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；
    （3）编制办公楼出售时的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）、正确答案：
    2×15年3月1日：
    借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400
    　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
    　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
    答案解析
    （2）、正确答案：
    2×15年12月31日：
    借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　 　　　　　200
    　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 　　　200
    2×16年12月31日：
    借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　40
    　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　40
    答案解析
    （3）、正确答案：
    2×17年3月1日，出售时：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
    　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
    借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2640
    　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400
    　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　 　　　　240
    借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 　　　　240
    　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　　240
    借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
    　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

  • 第4题：

    20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的差额为5 500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。
    　　20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
    　　上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（　）。

    A.500万元
    B.6000万元
    C.6100万元
    D.7000万元

    答案：C
    解析：
    处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额5 500万元转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额＝9 500－9 000＋5 500＋100＝6 100（万元）。

  • 第5题：

    （2012年）20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
    当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，账面价值为2 500万元。（计入其他综合收益的贷方）
    20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。
    20×7年6月30日（收半年房租），甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。
    甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
    上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（　　）。

    A.500万元
    B.6000万元
    C.6100万元
    D.7000万元

    答案：C
    解析：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 500
    　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 9 500
    借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 9 000
    　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8 000
    　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　 1 000
    借：其他综合收益　　　　　　　　 5 500（8 000-2 500）
    　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 5 500
    借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 1 000
    　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　 100（200×6/12）
    　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=9 500-9 000+5 500+100=6 100（万元）。
    @##

  • 第6题：

    （2011年）甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。
    甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是（　　）。

    A.0
    B.－75万元
    C.－600万元
    D.－675万元

    答案：C
    解析：
    转换前折旧金额＝3 000/20×1/2＝75（万元）；转换后确认半年租金＝150/2＝75（万元）；当期末投资性房地产确认的公允价值变动＝2 200－2 800＝－600（万元）；综合考虑之后对营业利润的影响＝－75＋75－600＝－600（万元）。

  • 第7题：

    2012年3月，甲公司与乙公司的一项办公楼经营租赁合同即将到期，该办公楼按照成本模式进行后续计量，原价为10000万元，已计提折旧2000万元。为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司。3月15日，与乙公司的租赁合同到期，办公楼随即进入改扩建工程。12月15日，办公楼改扩建工程完工，共发生支出3000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元。

    A.11000
    B.13000
    C.3000
    D.10000

    答案：A
    解析：
    改扩建完工后的投资性房地产入账价值=10000-2000+3000=11000(万元)。

  • 第8题：

    甲公司2012度至2017年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
    　　（1）2012年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2012年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
    　　2012年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
    　　2012年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
    　　（2）2012年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
    　　（3）2015年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2015年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2015年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2015年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。
    　　（4）2016年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。2017年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
    根据资料（3）甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计处理表述正确的是（　）。

    A.确认投资性房地产的成本为5100万元
    B.冲减累计折旧300万元
    C.公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益245万元
    D.公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益245万元

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益245万元，会计处理如下：
    　　借：投资性房地产——成本　 5100
    　　　　累计折旧　　　　　　 　300
    　　　　贷：固定资产　　　　　　　 5155
    　　　　　　其他综合收益　　 　　　 245

  • 第9题：

    多选题
    2015年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。2013年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列会计处理中正确的有（）。
    A

    出售办公楼时利润表营业收入增加12000万元

    B

    出售办公楼时将转换日原计入其他综合收益的公允价值与账面价值差额1000万元转入当期损益

    C

    出售办公楼时将以前年度公允价值变动收益1600万元转入其他业务成本

    D

    出售办公楼时利润表的营业利润增加6400万元


    正确答案： D,C
    解析： 办公楼出售所得价款应确认其他业务收入，增加营业收入，选项A正确；出售办公楼时，应将原其他综合收益和公允价值变动损益转入其他业务成本，选项B和C正确；出售办公楼时营业利润增加的金额=12000-6600+［5000-（5400-1400）］=6400（万元），选项D正确。

  • 第10题：

    单选题
    A企业2013年5月将闲置的办公楼出租给B企业使用，双方签订的租赁合同中注明该办公楼净值500万元，A企业每月收取租金5万元，租期未定。当月A企业还将一台闲置的机器设备出租给C企业，签订的租赁合同中注明机器设备价值120万元，A企业收取租金10万元。A企业当月应缴纳印花税()元。
    A

    150

    B

    125

    C

    105

    D

    100


    正确答案： D
    解析： 对于在签订时无法确定印花税计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。A企业当月应缴纳印花税=5+10×10000×1‰=105（元）。

  • 第11题：

    单选题
    2012年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2012年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2012年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2012年3月1日起2年，年租金为360万元。办公楼2012年12月31日的公允价值为2600万元，2013年12月31日的公允价值为2640万元。2014年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，不正确的是（）。
    A

    将自用房地产转换为投资性房地产的时点是2012年2月10日

    B

    出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益1300万元

    C

    该闲置办公楼转为出租时，投资性房地产的入账价值为2400万元

    D

    2014年度因出售办公楼而应确认的损益金额为1460万元


    正确答案： D
    解析： 选项A，闲置办公楼用于经营出租，转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。选项B、C，自用转为投资性房地产时，会计分录为：借：投资性房地产-成本2400累计折旧2100贷：固定资产3200其他综合收益1300（公允价值模式下，非投资性房地产转为投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益。）选项D，因出售办公楼而应确认的损益金额=2800-2640+[2400-（3200-2100）]=1460（万元），相关分录为：借：其他业务成本2640贷：投资性房地产2640借：银行存款2800贷：其他业务收入2800借：其他综合收益1300贷：其他业务成本1300借：公允价值变动损益（2640-2400）240贷：其他业务成本240（损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑。）

  • 第12题：

    问答题
    A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下： （1）2010年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为9 000万元，账面原值为30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金，不考虑相关税费。（2）2011年12月31日该办公楼的公允价值为12 000万元。（3）2012年12月31日该办公楼的公允价值为18 000万元。（4）2013年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。1.编制A公司转换日转换房地产的有关会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    20×5年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期1年，年租金为200万元，半年支付一次。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，比其账面价值高出5500万元。20×5年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×6年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×6年度损益的影响金额是（ ）万元。

    A.500
    B.6000
    C.6100
    D.7000

    答案：C
    解析：
    上述交易或事项对甲公司20×6年度损益的影响金额＝（9500－9000）（出售损益）＋5500（转换日贷方差额转入损益的金额）＋200/2（半年租金收入）＝6100（万元）
    20×5年6月30日
    借：投资性房地产——成本8000
    　　贷：固定资产2500
    　　　　其他综合收益5500
    20×5年12月31日
    借：投资性房地产——公允价值变动1000
    　　贷：公允价值变动损益1000
    借：银行存款100
    　　贷：其他业务收入100
    20×6年6月30日
    借：银行存款9500
    　　贷：其他业务收入9500
    借：其他业务成本9000
    　　贷：投资性房地产——成本8000
    　　　　　　　　　　——公允价值变动1000
    借：公允价值变动损益1000
    　　贷：其他业务成本1000
    借：其他综合收益5500
    　　贷：其他业务成本5500
    借：银行存款100
    　　贷：其他业务收入100

  • 第14题：

    甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
    （1）2×18年12月17日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
    （2）2×19年，甲公司支付办公楼的修理费用2.6万元。
    （3）假定2×21年12月31日租赁期满后，甲公司将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。
    （4）假定2×21年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2×22年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付，同时出租给丙公司。
    （5）假定2×20年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。当日，该办公楼的公允价值为12 000万元。
    （1）编制甲公司2×18年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2×19年末资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额。
    （2）编制甲公司2×19年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2×21年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态，编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。
    （3）根据资料（3），编制甲公司有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
    （4）根据资料（4），编制甲公司2×21年12月31日至2×22年3月31日有关改扩建的会计分录（不需要考虑租金、折旧的处理）。
    （5）根据资料（5），编制甲公司2×20年1月1日追溯调整的会计分录。


    答案：
    解析：
    1.借：投资性房地产 10 000
    　　累计折旧 250
    　　贷：固定资产 10 000
    　　　　投资性房地产累计折旧 250 （0.5分）
    借：银行存款 400
    　　贷：其他业务收入 400?（0.5分）
    借：其他业务成本 250
    　　贷：投资性房地产累计折旧 250（10 000/40）（0.5分）
    2×19年末资产负债表中“投资性房地产”项目的列报金额＝10 000－250－250＝9 500（万元）。（0.5分）
    2.2×19年支付修理费：
    借：其他业务成本 2.6
    　　贷：银行存款 2.6?（1分）
    2×21年12月31日租赁期满收回后转为自用：
    借：固定资产 10 000
    　　投资性房地产累计折旧 1 000（250＋250×3）
    　　贷：投资性房地产 10 000
    　　　　累计折旧 1 000（1分）
    3.借：银行存款 12 000
    　　贷：其他业务收入 12 000?（1分）
    借：其他业务成本 9 000
    　　投资性房地产累计折旧 1 000（250×4）
    　　贷：投资性房地产 10 000（1分）
    4.①投资性房地产转入改扩建工程：
    借：投资性房地产——在建 9 000
    　　投资性房地产累计折旧 1 000（250×4）
    　　贷：投资性房地产 10 000?（1分）
    ②发生支出：
    借：投资性房地产——在建 400
    　　贷：银行存款 400?（0.5分）
    ③改扩建工程完工：
    借：投资性房地产 9400
    　　贷：投资性房地产——在建 9400（0.5分）
    5.借：投资性房地产——成本 12 000
    　　投资性房地产累计折旧 500（250×2）
    　　贷：投资性房地产 10 000
    　　　　递延所得税负债 625（2 500×25%）
    　　　　盈余公积 187.5 （2 500×75%×10%）
    　　　　利润分配——未分配利润 1687.5 （2 500×75%×90%）（2分）

  • 第15题：

    （2012年）20×6 年 6月 30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1年，年租金为 200万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8 000万元，大于其账面价值 5 500万元。 20×6年 12月 31日，该办公楼的公允价值为 9 000万元。 20×7年 6月 30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 20×7年度损益的影响金额是（　　）。

    A.500万元
    B.6000万元
    C.6100万元
    D.7000万元

    答案：C
    解析：
    上述交易或事项对甲公司 20×7年度损益的影响金额 =（ 9 500-9 000） +5 500+200/2=6 100（万元）。

  • 第16题：

    甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为14 000万元，已计提折旧为5 600万元，公允价值为12 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（　）。

    A.营业收入
    B.其他综合收益
    C.资本公积
    D.公允价值变动收益

    答案：B
    解析：
    自用房地产转为以公允价值后续计量的投资性房地产，公允价值大于原账面价值之间的差额计入其他综合收益，公允价值小于原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。

  • 第17题：

    （2018年）甲公司以公允价值对投资性房地产进行后续计量。甲公司 2×17年度与投资性房地产有关的交易或事项如下：（ 1）出租厂房 2×17年末的公允价值为 1 650万元，该厂房上年末的账面价值为 1 700万元；（ 2） 2×17年 1月 1日，将原拟自用的商品房改为出租，转换日的公允价值小于其账面价值 80万元；（ 3） 2×17年 1月 1日，将原自用乙办公楼改为出租，转换日的公允价值大于账面价值 600万元；（ 4）收到出租丙办公楼 2×17年 4月至 12月的租金 540万元。
    按照租赁协议的约定，丙办公楼的租赁期自 2×17年 1月 1日起至 2×17年 12月 31日止， 2×17年 1月至 3月免收租金。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司与投资性房地产相关会计处理的表述中，正确的有（　　）。

    A.2×17年末出租厂房按1700万元计量
    B.拟自用改为出租的商品房转换日的公允价值小于其账面价值的差额80万元计入当期损益
    C.自用改为出租的乙办公楼转换日的公允价值大于账面价值600万元计入其他综合收益
    D.出租丙办公楼2×17年度每月确认租金收入45万元

    答案：B,C,D
    解析：
    以公允价值对投资性房地产进行后续计量应按照期末公允价值计量， 2×17年末出租厂房应按公允价值 1650万元计量，选项 A错误。

  • 第18题：

    （2011年）甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：
    　　20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
    　　因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。
    　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。
    　　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。
    下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　）。

    A.出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元
    B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
    C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
    D.出租办公楼20×4年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

    答案：B
    解析：
    选项A，办公楼20×4年应计提折旧＝3 000/20×6/12＝75（万元）；
    　　选项B，因为采用公允价值模式计量，转换资产的公允价值大于账面价值的差额应该计入其他综合收益＝2 800－2 625＝175（万元）；
    　　选项C，由于甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为转换日的公允价值2 800万元；
    　　选项D，出租办公楼收取的租金应当计入其他业务收入。

  • 第19题：

    甲公司2015度至2020年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
    　　（1）2015年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2015年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
    　　2015年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率为1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
    　　2015年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
    　　（2）2015年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
    　　（3）2018年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2018年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2018年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2018年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。
    　　（4）2019年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。2020年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格出售，款项已收存银行，假定不考虑相关税费。
    根据资料（3）甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计处理表述正确的有（　）。

    A.确认投资性房地产的成本为5100万元
    B.冲减累计折旧300万元
    C.公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益245万元
    D.公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益245万元

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益245万元，会计处理如下：
    　　借：投资性房地产——成本　 5 100
    　　　　累计折旧　　　　　　 　　300
    　　　　贷：固定资产　　　　　　　 5 155
    　　　　　　其他综合收益　　　　　　 245

  • 第20题：

    多选题
    甲公司因迁址，2019年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将一栋办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2600万元。上述办公楼为2016年12月31日购入，实际取得成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。
    A

    出租办公楼应于2019年计提折旧75万元

    B

    出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益－25万元

    C

    出租办公楼应于租赁期开始日按2625万元确认为投资性房地产

    D

    出租办公楼2019年取得的75万元租金收入应计入其他业务收入


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，办公楼2019年应计提折旧＝3000÷20×6/12＝75（万元）；BC两项，办公楼转换前的账面价值＝3000－3000÷20×2.5＝2625（万元），出租前开始日转换为公允价值模式计量的投资性房地产，按租赁期开始日的公允价值2600万元确认为投资性房地产，转换资产的公允价值小于账面价值，所以差额应该计入公允价值变动损益＝2600－2625＝－25（万元）；D项，出租办公楼取得的租金收入应计入其他业务收入。

  • 第21题：

    问答题
    甲公司拥有一栋本公司总部办公使用的办公楼，公司董事会就将该栋办公楼用于出租形成了书面决议。20×9年4月10日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将这栋办公楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为20×9年5月1日，租期为5年。20×9年5月1日，这栋办公楼的账面余额500 000 000元，已计提折旧5 000 000元。假设甲公司所在城市不存在活跃的房地产交易市场。要求：编制转换日甲公司的会计处理。

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    2018年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2019年6月30日。甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1000万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。因出售投资性房地产而确认的营业收入为（　　）万元。
    A

    11000

    B

    1000

    C

    10000

    D

    6500


    正确答案： C
    解析：
    出售投资性房地产应确认的营业收入为其售价10000万元。

  • 第23题：

    问答题
    A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下： （1）2010年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为9 000万元，账面原值为30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金，不考虑相关税费。（2）2011年12月31日该办公楼的公允价值为12 000万元。（3）2012年12月31日该办公楼的公允价值为18 000万元。（4）2013年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。4.编制A公司2013年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录，并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。

    正确答案：
    解析：

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