甲公司2007年1月1日以银行存款20万元取得一项土地使用权，该项土地使用权法律规定的有效年限为40年，甲公司按法律规定的有效年限按直线法摊销。2009年1月1日，该企业将上述土地使用权的转让，取得转让收入18万元，转让该项土地使用权涉及的营业税税率为5%。要求：编制该企业购入土地使用权，每年土地使用权摊销和转让该项土地使用权的会计分录。

题目

甲公司2007年1月1日以银行存款20万元取得一项土地使用权，该项土地使用权法律规定的有效年限为40年，甲公司按法律规定的有效年限按直线法摊销。2009年1月1日，该企业将上述土地使用权的转让，取得转让收入18万元，转让该项土地使用权涉及的营业税税率为5%。

要求：编制该企业购入土地使用权，每年土地使用权摊销和转让该项土地使用权的会计分录。

相似考题

1.甲公司系一房地产开发企业,甲公司与临海市土地局签订土地使用权出让合同,约定甲公司以出让方式取得该市郊区的一幅土地用于修建住宅楼。如甲公司将土地使用权转让给乙公司,乙公司决定将该土地用于修建高尔夫球场,乙公司需要采取哪些措施才可以改变该土地用途?()A、必须取得临海市土地局的同意B、必须取得该市规划行政主管部门的同意C、必须签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同D、必须相应调整土地使用权出让

2.（一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。1．下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（ ）。A．股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产B．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产C．住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产D．在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产E．在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

3.2007年1月，甲公司投标取得一块土地的国有土地使用权，批准用途为房地产开发，已经支付了土地使用权出让金并取得土地使用权证书．但是甲公司取得土地后，由于业务缩减，该公司希望转让该土地国有土地使用权，以下说法不正确的有：A．不可以转让，必须由国家收回该国有土地使用权，其他用地单位再通过国有土地出让取得国有土她使用权B．可以转让，但是甲公司必须完成25%以上的开发投资C．不可以转让，允许取得国有土地使用权的单位转让国有土地可能造成变相土地买卖，损害国家利益D．可以转让，因为甲公司已经缴纳了国有土地使用权出让金，国家作为所有者已经取得了收益，受让者只需再办理相关变更登记手续

4.2007年1月，甲公司投标取得一块土地的国有土地使用权，批准用途为房地产开发，已经支付了土地使用权出让金并取得土地使用权证书。但是甲公司取得土地后，由于业务缩减，该公司希望转让该土地国有土地使用权，以下说法不正确的是：（ ）A．不可以转让，必须由国家收回该国有土地使用权，其他用地单位再通过国有土地出让取得国有土地使用权B．可以转让，但是甲公司必须完成25%以上的开发投资C．不可以转让，允许取得国有土地使用权的单位转让国有土地可能造成变相土地买卖，损害国家利益D．可以转让，因为甲公司已经缴纳了国有土地使用权出让金，国家作为所有者已经取得了收益，受让者只需再办理相关变更登记手续

参考答案和解析
正确答案：
2007年1月1日购入土地使用权：
借：无形资产    200 000 
    贷：银行存款    200 000 
 2007年土地使用权摊销： 
借：管理费用    5000 
    贷：累计摊销        5000 
 2008年摊销该无形资产： 
借：管理费用    5000 
    贷：累计摊销       5000 
2009年1月1日转让土地使用权： 
借：银行存款    180000 
    累计摊销        10000 
    营业外支出    19000 
    贷：无形资产    200000 
        应交税费——应交营业税    9 
更多“甲公司2007年1月1日以银行存款20万元取得一项土地使用权,该项土地使用权法律规定的有效 ”相关问题

  • 第1题：

    甲公司与乙公司协商，甲公司以小汽车一辆换入乙公司的一项土地使用权。已知小汽车的原值为300000元，已提折旧210000元，已提减值准备5000元，土地使用权的账面原价90000元，已提摊销5000元。另外甲公司支付给乙公司银行存款500元，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司土地使用权的入账价值是( )元。

    A. 89500

    B. 84500

    C. 89000

    D. 85000


    参考答案：D

  • 第2题：

    设志远公司与甲公司签订土地使用权转让合同，但尚未办理土地使用权变更登记。此后，在合同约定的转让金支付期到来之前，志远公司又与乙公司签订土地使用权转让协议，双方办理土地使用权变更登记。甲公司提出异议。对此情况的下列判断正确的是（ ）。

    A．由于甲公司与志远公司的土地转让合同签订在先，故乙公司不能取得土地使用权

    B．由于甲公司对土地使用权属提出异议，故乙公司的土地使用权变更登记应予撤销，待查清事实后再予确认登记

    C．乙公司已有效取得土地使用权

    D．甲公司现在只能主张债权保护，而不能取得土地使用权


    正确答案：CD
    我国《土地管理法实施条例》规定：土地所有权、使用权的变更，自变更登记之日起生效。因此变更登记是土地使用权变更的必要条件．未经登记，使用权的变更不具有效力。因此志远公司与甲公司虽达成协议，但未经登记，该转让协议是无效的，对此，甲公司只能请求债权保护，而不能取得土地使用权，而乙公司已进行了登记，故取得使用权。

  • 第3题：

    甲公司通过划拨方式取得了国有土地使用权，在该土地上建成了一栋房屋，并将该房屋出租给乙公司，每月得租金1万元。后被土地管理部门发现。下列哪一选项是对甲公司的行为和取得的租金收入进行恰当处置的方式?(    )

    A 房屋租赁合同无效，甲公司应先补交土地使用权出让金，然后再出租房屋，已取得的租金予以没收

    B 房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应另行向国家缴纳土地租金

    C 房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应将租金中所含的土地收益上缴国家

    D 房屋租赁合同无效，甲公司应补交土地使用权出让金，但已取得的租金归甲公司

     


    C  房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应将租金中所含的土地收益上缴国家

  • 第4题：

    甲公司与甲县人民政府土地管理部门签 订了土地使用权出让合同后，取得土地使用权，由于资 金短缺，甲公司将土地使用权转让给乙公司，乙公司要 改变土地用途，下列说法不正确的是：（ )
    A.不需征得甲公司的同意
    B.应征得甲县人民政府的同意
    C.应取得相关城市规划主管部门的同意
    D.必须重新签订土地使用权出让合同


    答案：A,D
    解析：
    .《城市房地产管理法》第18条规定，土地 使用者需要改变土地使用权出让合同约定的土地用途 的，必须取得出让方和市、县人民政府城市规划行政主 管部门的同意，签订土地使用权出让合同变更协议或 者重新签订土地使用权出让合同，相应调整土地使用 权出让金。变更土地用途必须取得出让方甲公司的同 意，所以A选项表述错误，当选。变更土地用途的，不 是一定要重新签订土地使用权出让合同，所以D选项 表述不正确，当选。

  • 第5题：

    A房地产开发公司属于增值税一般纳税人，与土地使用权及不动产相关事项的增值税税率均为9%，采用直线法进行摊销或计提折旧。有关业务如下：
    　　（1）2×20年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，价款50 000万元，增值税进项税额为4 500万元，以银行存款转账支付，土地使用权的使用年限为50年。当日开始以出包方式建造办公楼。
    　　（2）2×20年1月30日，A公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，土地使用权的价款为6 600万元，地上建筑物的价款为3 600万元，增值税进项税额为918万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。
    　　（3）2×20年3月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，价款100 000万元，增值税进项税额为9 000万元，以银行存款转账支付，土地使用权的使用年限为70年，并在该土地上出包建造住宅小区，建成后对外销售。
    　　要求：根据以上资料编制相关会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）2×20年1月20日取得时：
    　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　50 000
    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 4 500
    　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　54 500
    　　2×20年年末摊销：
    　　借：在建工程　　　　　　　　　（50 000/50）1 000
    　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
    　　（2）2×20年1月30日取得时：
    　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 6 600
    　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 3 600
    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 918
    　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　11 118
    　　2×20年年末摊销：
    　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 198
    　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　 （6 600/50）132
    　　　　　　累计折旧　　　　　　　 （3 600/50×11/12）66
    　　　　（3）2×20年3月20日取得时：
    　　借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　100 000
    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　9 000
    　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　109 000

  • 第6题：

    下列行为中计征契税的有（）。

    • A、以购买方式取得土地使用权
    • B、以划拨方式取得土地使用权
    • C、以受赠方式取得土地使用权
    • D、以抵债方式取得土地使用权

    正确答案:A,C,D

  • 第7题：

    （）土地使用权，可以设定抵押权。

    • A、各类土地使用权
    • B、土地所有权
    • C、以出让方式取得的土地使用权
    • D、以划拨方式取得的土地使用权

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下： (1)20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。 (2)20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。 (3)20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。 (4)20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零;对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有（　）
    A

    股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

    B

    商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

    C

    住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

    D

    在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

    E

    在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产


    正确答案： E,B
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列行为中计征契税的有（）。
    A

    以购买方式取得土地使用权

    B

    以划拨方式取得土地使用权

    C

    以受赠方式取得土地使用权

    D

    以抵债方式取得土地使用权


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    某公司2014年12月转让一项土地使用权，取得收入10000万元。该项土地使用权取得时支付价款8000万元，相关费用20万元。要求：计算该公司应缴纳的营业税。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    2016年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，分别采用直线法摊销，采用年限平均法计提折旧。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
    A

    甲公司取得股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

    B

    甲公司取得股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助

    C

    甲公司取得股东作为出资投入的土地使用权2016年摊销112万元

    D

    甲公司取得股东作为出资投入的地上建筑物2016年计提折旧55万元


    正确答案： A,D
    解析： 接受所有者投资取得的资产应按公允价值计量，土地使用权作为无形资产核算，地上建筑物作为固定资产核算，但不属于政府补助，选项A正确，选项B错误；2016年度无形资产摊销=5600÷50=112（万元），选项C正确；2016年度固定资产折旧=3000÷50×11/12=55（万元），选项D正确。

  • 第12题：

    多选题
    假设甲公司与乙公司签订土地使用权转让合同，但尚未变更土地使用权变更登记。1年后，在合同约定的转让金支付期到来之前，甲公司又与丙公司签订土地使用权转让协议，双方亦办理了土地使用权变更登记。乙公司提出异议。对此情况的下列说法，正确的是哪些?
    A

    由于甲公司与乙公司的土地转让合同签订在先，故丙公司不能得到该土地使用权

    B

    由于乙公司对土地使用权属提出异议，故丙公司的土地使用权变更登记应予撤销，待查清事实后一再予确认登记

    C

    丙公司已有效取得该土地使用权

    D

    乙公司现在只能主张债权保护，而不能取得土地使用权


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

    (1) 20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。

    (2) 20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。10×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

    (3) 20×7年7月1日，甲公司以山让：方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20× 8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。

    (4) 20×8年2月5口，以转训：方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开]：建造办公楼。至10×8年12月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零；对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

    下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。

    A．股东作出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

    B．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

    C．住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

    D．在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

    E．在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产


    正确答案：ABD
    解析：选项A，股东作为出资投入的土地使用权应确认无形资产，地上建筑物确认为固定资产；选项B，商业设施所在地块的土地使用权作为无形资产，建造成本计入固定资产；选项C，住宅小区的土地使用权计入开发成本；选项D，在建办公楼占用的土地使用权应作为无形资产，建造成本作为固定资产；选项E，企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产。但应该在出租日转为投资性房地产，而非“决定出租日”。

  • 第14题：

    甲公司是由A、B、C、D和E五个发起人共同发起，依法设立的股份有限公司，经核定的股本总额为5000万元，其中A占15%，以土地使用权出资。该项土地使用权的账面价值为800万元，经评估确认的价值为850万元，适用营业税税率为5%。则甲公司将该项土地使用权人账时，人账价值为（ ）万元。

    A．800

    B．850

    C．892.5

    D．840


    正确答案：B

  • 第15题：

    某公司以划拨的方式取得一块国有土地的使用权，后该公司因向本市某银行借款，在该土地上设定了抵押权。下列说法正确的是、()

    A、以划拨的方式取得的国有土地的使用权不能设定抵押权，该项抵押无效
    B、以划拨的方式取得的国有土地的使用权可以设定抵押权，该项抵押有效
    C、该国有土地的使用权依法拍卖后，该银行可对拍卖所得价款优先受偿
    D、该国有土地的使用权依法拍卖后，应当从拍卖所得的价款中缴纳相当于应缴纳的土地使用权出让金的款额后，该银行方可优先受偿

    答案：B,D
    解析：
    【考点】划拨土地上的抵押权。详解：《城市房地产管理法》第51条规定：设定房地产抵押权的土地使用权是以划拨方式取得的，依法拍卖该房地产后，应当从拍卖所得的价款中缴纳相当于应缴纳的土地使用权出让金的款额后，抵押权人方可优先受偿。因此，B、D正确。

  • 第16题：

    甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×17年发生如下业务：
    （1）1月2日，甲公司以银行存款800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，专门用于生产A产品，另支付相关税费20万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用15万元、展览费5万元。该专利权预计使用年限为5年。
    （2）3月10日，甲公司以银行存款9400万元取得一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为6000万元，地上建筑物的公允价值为3400万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为20年。
    （3）5月1日，以支付出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为30年。甲公司取得该项土地使用权，准备增值后转让。
    （4）7月30日，甲公司以支付出让金方式取得一宗土地使用权，用于建造对外出售的商品房，实际成本为22000万元，预计使用年限为50年。8月1日，甲公司在该地块上开始建设一幢商品房。至2×17年12月31日，商品房已经完工，共发生开发成本32000万元（假定均以银行存款支付，开发成本中不包括土地使用权成本）。
    假定上述涉及的土地使用权均采用直线法计提摊销，固定资产采用年限平均法计提折旧，均无残值。假设不考虑增值税等因素的影响。
    要求：
    编制与上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）


    答案：
    解析：
    （1）1月2日
    无形资产（专利权）入账价值=800+20=820（万元）。
    借：无形资产820
    贷：银行存款820
    借：销售费用20（15+5）
    贷：银行存款20
    12月31日
    借：生产成本164
    贷：累计摊销164（820/5）
    （2）3月10日
    借：无形资产6000
    固定资产3400
    贷：银行存款9400
    12月31日
    借：管理费用377.5
    贷：累计摊销250（6000/20×10/12）
    累计折旧127.5（3400/20×9/12）
    （3）5月1日
    借：投资性房地产900
    贷：银行存款900
    12月31日
    借：其他业务成本20
    贷：投资性房地产累计折旧（摊销）20（900/30×8/12）
    （4）7月30日
    借：开发成本22000
    贷：银行存款22000
    12月31日
    借：开发成本32000
    贷：银行存款32000
    借：开发产品54000
    贷：开发成本54000

  • 第17题：

    甲公司以有偿出让方式取得一项建设用地使用权，土地性质为工业用地。该项建设用地使用权使用期限经过10年时，甲公司将该建设用地使用权转让给乙公司并办理了转移登记。根据物权法律制度的规定，乙公司取得该项建设用地的最长使用年限为( )。

    A.60年
    B.50年
    C.40年
    D.30年

    答案：C
    解析：
    (1)以有偿出让方式取得的工业用地建设用地使用权，最高使用年限为50年；(2)建设用地使用权转让、互换、出资、赠与或者抵押的，使用期限由当事人约定，但不得超过建设用地使用权的剩余期限。

  • 第18题：

    2000年1月，甲公司投标取得一块土地的国有土地使用权，批准用途为房地产开发，已经支付了土地使用权出让金并取得土地使用权证书。但是甲公司取得土地后，由于业务缩减，该公司希望转让该土地使用权，以下说法不正确的是：（）

    • A、不可以转让，必须由国家收回该国有土地使用权，其他用地单位再通过国有土地出让取得国有土地使用权
    • B、可以转让，但是甲公司必须完成25%以上的开发投资
    • C、不可以转让，允许取得国有土地使用权的单位转让国有土地可能造成变相土地买卖，损害国家利益
    • D、可以转让，因为甲公司已经缴纳了国有土地使用权出让金，国家作为所有者已经取得了收益，受让者只需再办理相关变更登记手续即可

    正确答案:A,C,D

  • 第19题：

    单选题
    2013年1月甲公司取得乙公司一项土地使用权，取得价款为1000万元，乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为800万元，该项土地使用权尚可使用年限是20年，甲公司系乙公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于2014年7月份将该土地出售，取得处置收益100万元，则编制2014年合并报表时该事项的调整分录对合并损益中营业外收入的影响是（）万元。
    A

    200

    B

    190

    C

    195

    D

    185


    正确答案： A
    解析： 2013年合并报表的抵消分录为：借：营业外收入200贷：无形资产200借：无形资产-累计摊销10贷：管理费用102014年的抵消分录为：借：未分配利润-年初200贷：营业外收入200借：营业外收入10贷：未分配利润-年初10借：营业外收入5（10×6/12）贷：管理费用5编制2014年合并报表时该事项的调整分录对合并损益中营业外收入的影响金额=200-10-5=185（万元）

  • 第20题：

    多选题
    甲公司以划拨方式取得国有土地使用权，在该土地上建造一栋房屋，并出租给乙公司，后备土地管理部门发现，根据《城市房地产管理法》的相关规定，下列哪一说法是错误的（）
    A

    房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应将租金中所含的土地收益上缴国家

    B

    房屋租赁合同无效，甲公司应先补交土地使用权出让金，然后再出租房屋，已取得的租金予以没收

    C

    房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应另行向国家缴纳土地租金

    D

    房屋租赁合同无效，甲公司应补交土地使用权出让金，但已取得的租金归甲公司


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为11%。2017年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元（原价3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备），公允价值为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。为取得投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
    A

    2825

    B

    4000

    C

    4400

    D

    4330


    正确答案： D
    解析： 企业合并以外方式取得的长期股权投资初始投资成本=付出对价的公允价值 直接相关费用=1000 3000×(1 11%) 70=4400(万元)。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司通过划拨方式在上海某区取得了国有土地使用权，在该土地上建成了一栋房屋，并将该房屋出租给乙公司，每月得租金6万元。后被土地管理部门发现。下列对甲公司的行为和取得的租金收入的说法正确的是：（）
    A

    房屋租赁合同无效，甲公司应补交土地使用权出让金，但已取得的租金归甲公司

    B

    房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应另行向国家缴纳土地租金

    C

    房屋租赁合同有效，已取得的租金归甲公司，但甲公司应将租金中所含的土地收益上缴国家

    D

    房屋租赁合同无效，甲公司应先补交土地使用权出让金，然后再出租房屋，已取得的租金予以没收


    正确答案： A
    解析： 考查划拨土地上房屋租赁合同的效力。法律依据为《城市房地产管理法》第56条的规定，以营利为目的，房屋所有权人将以划拨方式取得使用权的国有土地上建成的房屋出租的，应当将租金中所含土地收益上缴国家。具体办法由国务院规定。据此，本题的ABD选项对甲公司的行为和取得的租金收入进行处置的方式是错误的。根据上述规定，甲公司应将租金中所含的土地收益上缴国家，所以C选项正确。

  • 第23题：

    单选题
    A公司是房地产开发企业，在2×13年发生如下业务：（1）1月30日以出让方式购入一项土地使用权，支付200万元，用于以后增值转让；（2）3月31日对月初开工建造住宅小区的土地使用权计提摊销计入住宅小区成本；（3）5月31日以转让方式取得了一项土地使用权用于建设自用办公楼；（4）6月30日以经营租赁方式租出一项土地使用权。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。
    A

    A公司应将出让方式取得的土地使用权作为无形资产核算

    B

    A公司对建造住宅小区的土地使用权计提摊销错误，应作为会计差错更正处理

    C

    A公司应将以转让方式取得的土地使用权确认为无形资产

    D

    A公司应将经营租出的土地使用权作为投资性房地产核算


    正确答案： C
    解析： 选项A，房地产开发企业取得的用于增值后转让的土地使用权作为存货核算；选项B，用于建造住宅小区的土地使用权属于房地产开发企业的存货，不需要计提摊销。

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