甲公司 ( 母公司 ) 从乙公司 (100% 子公司 ) 购入一批价值为 20 ， 000 元的商品，到年底尚未对外界售出。乙公司的销售毛利率为 40% ，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为 ( )A.6 ， 000 元 B.4 ， 800 元 C.8 ， 000 元 D.20 ， 000 元
题目
甲公司 ( 母公司 ) 从乙公司 (100% 子公司 ) 购入一批价值为 20 ， 000 元的商品，到年底尚未对外界售出。乙公司的销售毛利率为 40% ，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为 ( )
A.6 ， 000 元 B.4 ， 800 元 C.8 ， 000 元 D.20 ， 000 元
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第1题：
甲公司2007年1月1日以库存商品一批对乙公司投资，取得乙公司10%的股份，库存商品的账面余额为1 600 000元，已提存货跌价准备20 000元，公允价值(同计税价格)为2 000000元，增值税税率为17%。同时为换人投资支付相关费用10 000元，支付给乙公司补价30 000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为( )元。
A．1 380 000
B．2 020 000
C．1 640 000
D．1 960000
正确答案：A
解析：此项交易具有商业实质，所以换人的长期股权投资成本=换出商品的公允价值 +增值税销项税额+支付的相关费用+支付的补价=2 000 000+2 000 000×17%+ 10 000+30 000=2 380 000(元)。 -
第2题：
甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款;预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款; 应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。母公司按5%。计提坏账准备。
要求:对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。
参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
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第3题：
甲公司2017年1月10日购入乙公司发行的股票500万股准备长期持有，每股买入价为10元，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元。甲公司取得时计入长期股权投资的金额为( )万元。
A.5 000
B.6 000
C.1 000
D.20 000
正确答案：B
甲公司持股比例为30%，应采用权益法核算。初始投资成本5 000万元，小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额6 000万元(20 000×30%)，故长期股权投资的入账金额应为6 000万元，差额1 000万元记入“营业外收入”科目。 【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】 -
第4题：
某企业集团内部甲公司 ( 母公司 ) 将 1 ， 000 件单价为 100 元的商品出售给子公司乙公司，该商品的生产成本为每件 80 元，在年内乙公司将该商品全部按每件 150 元出售给集团外企业丁公司，在合并工作底稿中，甲公司编制的抵销分录为： ( )
A. 借：产品销售收入 100 ， 000 B. 借：产品销售收入 80 ， 000
贷：产品销售成本 100 ， 000 贷：产品销售成本 80 ， 000
C. 借：产品销售成本 100 ， 000 D. 借：产品销售成本 80 ， 000
贷：存货 100 ， 000 贷： 存货 80 ， 000
A
借：产品销售收入 100 ， 000贷：产品销售成本 100 ， 000
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第5题：
甲公司2018年6月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10 000股，作为可供出售金融资产，每股成交价格为15.5元，其中0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利；另支付相关税费5 000元。甲公司于6月20日收到乙公司发放的现金股利。甲公司购入乙公司股票的入账价值为：A、152 000元
B、155 000元
C、157 000元
D、160 000元答案：C解析：可供出售金融资产的成本＝（15.5－0.3）×10 000+5000＝157 000（元）。 -
第6题：
(2011年)甲公司于2010年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1 600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。
A.600
B.660
C.700
D.720答案：A解析：甲公司2010年末应确认投资收益＝［1 600－（1 000－800）×50%］×40%＝600（万元） -
第7题：
甲公司和乙公司均为增值税的一般纳税人。2012年5月9日，甲公司委托乙公司加工一批商品，拨出材料共计50 000元。5月20日，商品加工完成，甲公司取得的增值税专用发票上 注明的加工费为5 000元，增值税为860元，该批商品收回后将用于销售。5月22日，甲公司收到该批商品，并支付运杂费1 000元，商品已验收人库。甲公司该批商品的人账价值应为 ( )元。
A. 50 000 B. 56 000
C. 55 000 D. 58 800答案：B解析：委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用，以及按规定应计入成本的税费。 -
第8题：
甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用票上注明售价为400 000元，增值税额为68 000元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为320 000元。甲公司会计分录如下：答案：解析：（1）借：应收票据 468 000
应收账款 2 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000
银行存款 2 000
（2）借：主营业务成本 320 000
贷：库存商品 320 000 -
第9题：
下列关于收入的说法正确的是( )。A、甲公司为促进商品销售，某商品标价1 000元，现准备给予客户20%的价格折扣，则该公司应确认1 000元收入，同时确认200元销售费用
B、甲公司2011年8月销售一批商品给乙公司，销售价款为10 000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2011年9月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20%的折让，则甲公司应冲减9月份收入2 000元
C、甲公司2011年12月销售一批商品给乙公司，销售价款为10 000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2012年1月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20%的折让，截至2012年1月31日甲公司财务报表尚未批准报出，则甲公司应冲减2012年1月份收入2 000元
D、2011年12月1日，A公司向B公司销售商品5 000元，已交货并开具发票，2011年12月25日，B公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司2011年确认上述收入5000元答案：B解析：B
A，商业折扣应按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入；C，销售折让，已经确认销售商品收入的，在发生时冲减当期的销售商品收入；D,，产品质量纠纷，未达成一直意见，不应确认收入。 -
第10题：
甲公司于2×18年1月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，取得投资时乙公司一项A商品的公允价值为2 000万元，账面价值为1 600万元。除该A商品外，甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2×18年度利润表中净利润为10 000万元。2×18年4月20日乙公司向甲公司销售B商品一批，销售价格为1 000万元，产品成本为800万元。至2×18年12月31日，在甲公司取得投资时乙公司的上述A商品有80%对外销售；乙公司本年度向甲公司销售的B商品中，甲公司已出售60%给外部独立的第三方。不考虑其他因素，甲公司2×18年确认对乙公司的投资收益是（ ）万元。A.2868
B.2880
C.2940
D.2952答案：B解析：甲公司2×18年确认的投资收益=[10 000-（2 000-1 600）×80%-（1 000-800）×40%]×30%=2 880（万元）。 -
第11题：
单选题甲公司2015年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2015年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为600万元，按10年采用年限平均法计提折旧，无残值。2015年甲公司实现净利润2000万元，乙公司实现净利润为600万元。2015年乙公司向甲公司销售一批A商品，该批A商品售价为100万元，成本为60万元，至2015年12月31日，甲公司将上述商品对外出售60%。2015年甲公司向乙公司销售一批B商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元，至2015年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2015年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。A2600
B2447.4
C2449.4
D2443
正确答案： B解析： 少数股东损益=［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=116.1（万元），2015年合并净利润=（2000+600）-（600-500）110×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2565.5（万元），归属于母公司的净利润=2565.5-116.1=2449.4（万元）。 -
第12题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。A100 000
B117 000
C120 000
D140 400
正确答案： D解析： -
第13题：
甲公司于2010年1月1日以银行存款4 000万元购入乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2010年7月17日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为200万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货管理。至2010年末，乙公司已将从甲公司购入商品的60％出售给外部第三方。乙公司2010年实现净利润2 000万元。假定不考虑其他等因素，则甲公司2010年应确认的投资收益为( )万元。
A．534
B．582
C．576
D．564
正确答案：B
解析：本题考核权益法下存在初始投资公允价值和账面价值不等且存在内部交易时的核算。甲公司2010年应确认的投资收益=[2 000- (800-600)／10-(300-200)×40％]×30％=582(万元)。 -
第14题：
2007年12月母公司向子公司销售商品50000元，销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销售。子公司在年末检查中，发现该存货已经全部陈旧过时，其可变现净值降至32 000元，子公司按规定计提了存货跌价准备，在编制2007年报表中已作了抵销。2008年子公司又从母公司购入同种商品20 000元，母公司的销售成本率为 70%。于公司上年购入的存货在本年售出80%，本年购入的存货全部未售出。在2008年年末检查中，预计存货的可变现净值为29 000元。则2008年在编制合并财务报表时，抵销的资产减值损失是( )元。
A．14000(借方)
B．14 000(贷方)
C．2 000(借方)
D．2 000(贷方)
正确答案：C
解析：2008年子公司将上年购入的商品对外销售80%。故年末有上年购入的存货 10 000元(50000×20%)，加上本年购入的20000元，共30000元，按毛利率的30%计算，未实现内部销售利润为9000元，年未存货可变现净值为29000元，存货跌价准备余额应是1 000元，但计提前存货跌价准备的余额为3 600(18 000-18 000×80%)元，故应冲回跌价准备2 600元，从集团公司的角度看，集团公司的成本为21 000元 (50000×70%×20%+20000×70%)，可变现净值为29000元，不应计提存货跌价准备，而存货跌价准备已有余额3 000×(1-80%)=600(元)，故站在集团角度应冲减跌价准备600元，合并抵销分录中应抵销多冲减的2 000元。 -
第15题：
甲公司（母公司）从乙公司（80%子公司）购入一批价值为20000元的商品，到年底尚未售出。乙公司的销售毛利率为30%，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为 （ ）
A.6000元
B.4800元
C.16000元
D.11200元
借：产品销售收入 20000×80%=16000
贷：产品销售成本 20000×(1-30%)×80%=11200
存货 20000×30%×80%=4800
B
16000-11200=4800 -
第16题：
2006年12月母公司向子公司销售商品50 000元，销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中，发现该存货已经全部陈旧过时，其可变现净值降至32 000元，子公司按规定计提了存货跌价准备，在编制2006年报表中已作了抵销。2007年子公司又从母公司中购入同种商品20 000元，母公司的销售成本率为70%。子公司上年购人的存货在本年售出80%，本年购入的存货全部未售出。在2007年年末检查中，预计存货的可变现净值为29 000元。则2007年在编制合并会计报表时，抵销的资产减值损失是（ ）元。
A．14000(借方)
B．2000(借方)
C．14000(贷方)
D．2000(贷方)
正确答案：C
第一年，站在子公司角度上，计提存货跌价准备18 000，而站在集团角度应提存货跌价3 000，所以第一年的抵销分录，应抵销多提的存货跌价15 000；第二年站在子公司角度上应冲回17 000存货跌价(其中随出售而转销18 000×80%=14 400，期末转回2 600)，而站在集团角度应转销3 000(其中随产品出售而转销3 000×80%=2 400，期末转回3 000-2 400=600，因为此时从集团角度来看，存货没减值，所以要全部转回)，所以第二年的抵销分录应抵销多转回的跌价准备14 000(其中抵销随产品出售而转销的12 000=14 400-2 400，抵销多转回的2 000=2 600-600)。 -
第17题：
2013年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司40%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定取得该项投资时，除一项存货公允价值和账面价值不等以外被投资单位其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，该存货的账面价值为100万元，公允价值为120万元。2013年6月5日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为1 000万元，售价为1 500万元，乙公司购入的商品作为存货。至2013年年末，乙公司已将从甲公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方，乙公司原账面上公允价值和账面价值不等的存货至年末已外销30%。乙公司2013年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益为（ ）万元。A、290.00
B、287.60
C、310.00
D、292.40答案：B解析：甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益＝[1 000－（120－100）×30%－（1 500－1 000）×（1－45%）]×40%＝287.6（万元） -
第18题：
甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为3 400元。该批商品的成本为15 000元，为保持长期合作关系，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合合同约定，甲公司同意并办妥了相关手续，假设甲公司尚未确认收入，则甲公司因此业务最终需要确认销售商品收入的金额为（ ）元。
A、19 100
B、18 700
C、19 000
D、17 100答案：D解析：【答案解析】 发生商业折扣时，应该以扣除商业折扣后的金额确认收入；发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，应直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入。则甲公司应确认的收入＝20 000×（1－5%）×（1－10%）＝17 100（元）。 -
第19题：
甲公司和乙公司同为A公司的子公司，且为A公司直接投资形成的子公司。
资料一：2020年3月6日甲公司与A公司签订合同，甲公司以银行存款2 000万元和一栋作为固定资产的办公楼作为对价购买A公司持有乙公司80%的表决权资本。2020年4月6日甲公司与A公司股东大会批准该协议。2020年6月30日，甲公司以银行存款2 000万元支付给A公司，当日固定资产的账面价值为14 000万元（原值为18 000万元，累计折旧为4 000万元），公允价值为20 000万元（不考虑增值税）。同日办理了必要的财产权交接手续并取得控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为18 000万元，乙公司所有者权益的公允价值为30 000万元；A公司（原母公司）合并财务报表中的乙公司净资产账面价值为22 000万元。
资料二：甲公司另发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用160万元（不考虑增值税因素）。甲公司会计处理?答案：解析：①该交易为同一控制下企业合并。
理由：甲、乙公司在合并前后均受A公司最终控制。
②合并方为甲公司，合并日为2020年6月30日。
③同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方在最终控制方（原母公司A公司）合并财务报表中的净资产账面价值的份额，作为长期股权投资初始成本17 600（22 000×80%）万元。
借：固定资产清理 14 000
累计折旧 4 000
贷：固定资产 18 000
借：长期股权投资 17 600
贷：银行存款 2 000
固定资产清理 14 000
资本公积——股本溢价 1 600
借：管理费用 160
贷：银行存款 160 -
第20题：
下列关于收入的说法正确的是( )。A、甲公司2012年6月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的价款为20000元，与乙公司约定的现金折扣条件为2/10、1/30、n/45；假定乙公司当年6月10日前付款的可能性为10%，6月10日后7月1日前付款的可能性为60%，7月1日后付款的可能性为30%，则甲公司6月1日应确认收入19800元
B、甲公司为促进商品销售，某商品标价1 000元，现准备给予客户20%的价格折扣，则该公司应确认1 000元收入，同时确认200元销售费用
C、甲公司2011年8月销售一批商品给乙公司，销售价款为10 000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2011年9月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20%的折让，则甲公司应冲减9月份收入2 000元
D、甲公司2011年12月销售一批商品给乙公司，销售价款为10 000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2012年1月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20%的折让，截至2012年1月31日甲公司财务报表尚未批准报出，则甲公司应冲减2012年1月份收入2 000元答案：C解析：C
A，现金折扣应先按总价法全额确认销售收入，现金折扣实际发生时计入财务费用；B，商业折扣应按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入；C. D，销售折让，已经确认销售商品收入的，在发生时冲减当期的销售商品收入；属于资产负债表日后事项的：按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理。 -
第21题：
（2017年）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年发生的有关交易和事项如下：
8月20日，甲公司以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权），另以银行存款向母公司支付补价3 000万元。当日甲公司土地使用权成本为12 000万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为19 000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为38 000万元，所有者权益账面价值为8 000万元（含原吸收合并时产生的商誉1 200万元）。取得乙公司60%股权当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续，甲公司能够对乙公司实际控制。
要求：就甲公司2×16年发生的有关交易和事项，说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。答案：解析：该项交易中，甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，长期股权投资的入账价值与支付对价账面价值差额，应当调整资本公积（资本溢价）。不影响交易发生当期的其他综合收益。会计处理为：
借：长期股权投资 4 800（8 000×60%）
累计摊销 1 200
资本公积 9 000
贷：无形资产 12 000
银行存款 3 000 -
第22题：
甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年1月1日，甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为l000万元，公允价值为1100万元。假定甲公司“资本公积——资本溢价”为100万元，2010年1月1日，甲公司应调减的留存收益为（）万元。
- A、100
- B、120
- C、20
- D、0
正确答案:B -
第23题：
问答题甲公司和乙公司系同属丙集团的两家子公司，2019年5月1日，甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价取得乙公司80%的表决权资本。无形资产原值为1 000万元，累计摊销额为200万元，公允价值为2 000万元；固定资产原值为300万元，累计折旧额为100万元，公允价值为200万元。合并日，乙公司所有者权益账面价值为2 000万元，乙公司在丙集团合并财务报表中的净资产的账面价值为3 000万元，乙公司是丙集团母公司在2013年以非同一控制下企业合并方式收购的全资子公司。另外，甲公司、乙公司约定：甲公司按照乙公司当年实现净利润的80%支付额外现金；合并日预计乙公司当年很可能实现净利润1 000万元，最终实现净利润800万元。正确答案：解析：