问答题甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。

题目
问答题
甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。
相似考题

1.甲国某公司拥有设在某外国子公司50%的股份。子公司在相同纳税年度获利200万元,所得税税率为15%,预提税税率为10%;母公司在本国获利100万元,所得税税率为25%。子公司缴纳该国公司所得税30万元,后从其税后利润170万元中按股权比重分给母公司股息85万元,并在子公司所在国征收所得税8.5万元。母公司实缴本国所得税为()。A.1.5B.15C.25D.30

2.我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。

3.中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题： A公司就获得的股利直接缴纳和间接负担的所得税额为（　）万元。 A.71.2 B.56.2 C.41.2 D.65.2

4.甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一家跨国公司在乙国设有一个子公司，假设予公司的经营利润为5万美元。根据上述资料回答下列问题：在双重纳税情况下，子公司应向乙国政府缴纳税款( )万美元。A．1B．2C．3D．4

参考答案和解析
正确答案： 税负较高的地方应分摊的管理费用较多，这样税负高的地方减轻的税负要比税负低的地方增加的税负要多，总体税负就会降低。针对于此，假设按各个公司的利润来分，则母公司分担50%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和20%，这样总体税负也会稍微降低。如果母公司负担率为60%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和10%。
税收筹划前，总的税负为：（50-10×50%）×40%+（30-10×25%）×30%+（20-10×25%）×10%=28（万元）
税收筹划后，税负为：（50-10×60%）×40%+（30-10×30%）×30%+（20-10×10%）×10%=27.6（万元）
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的税额为（　）万元。

    A.80
    B.50
    C.30
    D.20

    答案：D
    解析：
    本题中，A公司持有B公司50%股权，B公司持有C公司50%股权，采用“乘法”计算，即A公司持有C公司25%股权，超过20%，符合持股条件，控股层级2级。
    C公司在丙国应纳税额＝400×20%＝80（万元）
    C公司的税后利润＝400－80＝320（万元）
    C公司税后利润对其股东B公司的分配额＝320×50%×50%＝80（万元）
    C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额＝（80＋0）×80÷320＝20（万元）

  • 第2题：

    中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额为（　）万元。

    A.24
    B.28
    C.43
    D.58

    答案：C
    解析：
    B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700（万元），即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元。
    B公司应纳所得税总额＝700×24%＝168（万元）
    B公司抵免限额＝168×100÷700＝24（万元）
    B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝80×10%＋20＝28（万元）
    比较大小，确定可抵免金额＝24（万元）。
    B公司实际应缴纳的所得税额＝168－24＝144（万元）
    B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额＝144＋8＝152（万元）
    B公司税后利润额＝600＋80－152＝528（万元）
    B公司税后利润分配额＝528×50%×50%＝132（万元）
    B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额＝（152＋20）×132÷528＝43（万元）

  • 第3题：

    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司向乙国政府缴纳的所得税为（　）万美元。

    • A、1
    • B、2
    • C、3
    • D、4

    正确答案:B

  • 第4题：

    甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。


    正确答案: 税负较高的地方应分摊的管理费用较多，这样税负高的地方减轻的税负要比税负低的地方增加的税负要多，总体税负就会降低。针对于此，假设按各个公司的利润来分，则母公司分担50%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和20%，这样总体税负也会稍微降低。如果母公司负担率为60%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和10%。
    税收筹划前，总的税负为：（50-10×50%）×40%+（30-10×25%）×30%+（20-10×25%）×10%=28（万元）
    税收筹划后，税负为：（50-10×60%）×40%+（30-10×30%）×30%+（20-10×10%）×10%=27.6（万元）

  • 第5题：

    避免双重征税协议规定（）

    • A、子公司所得税高于母公司，那么，母公司获取的投资收益不必再次纳税
    • B、母公司所得税高于子公司，那么，母公司获取的投资收益不必再次纳税
    • C、跨国公司仅仅需要在母公司所在国纳税，在子公司所在国不负担缴税义务
    • D、东道国的税收政策对子公司没有影响

    正确答案:A

  • 第6题：

    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司只需向甲国政府缴纳（　）万美元。

    • A、0.3
    • B、0.4
    • C、0.5
    • D、0.6

    正确答案:C

  • 第7题：

    问答题
    某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。

    正确答案： （1）抵免前的全部所得税=（1000+100+100）×40%=480（万美元）
    （2）抵免限额=（1000+100+100）×40%×[（100+100）÷（1000+100+100）]
    ＝480×（200÷1200）
    =80（万美元）
    （3）确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额80万美元（100×50%+100×30%），与抵免限额相同，所以可抵免数额为80万美元。
    （4）甲国政府实征所得税额=（1000+100+100）×40%-80
    =480-80=400（万美元）
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    母公司派人员到子公司为母公司工作时，应按规定判断母公司是否在子公司所在国构成常设机构。判断这些人员为母公司工作的条件有（）。
    A

    母公司对上述人员的工作拥有指挥权，并承担风险和责任

    B

    被派往子公司工作的人员的数量和标准由母公司决定

    C

    被派往子公司工作的人员的工资由母公司负担

    D

    母公司因派人员到子公司从事活动而从子公司获取利润


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司向乙国政府缴纳的所得税为（　）万美元。
    A

    1

    B

    2

    C

    3

    D

    4


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。

    正确答案： （1）抵免前的全部所得税=（1000+100+100）×40%=480（万美元）
    （2）乙国抵免限额=（1000+100+100）×40%×[100÷（1000+100+100）]
    =480×（100÷1200）
    =40（万美元）
    或=100×40%=40（万美元）
    由于已纳乙国所得税额50万美元（100×50%）超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
    （3）丙国抵免限额=（1000+100+100）×40%×[100÷（1000+100+100）]
    =480×（100÷1200）
    =40（万美元）
    或=100×40%=40（万美元）
    由于已纳丙国所得税额30万美元（100×30%）不足抵免限额，所以可抵免数额为30万美元。
    （4）国外税收可抵免数额=40+30=70（万美元）
    （5）甲国政府实征所得税额=（1000+100+100）×40%-70
    =480-70=410（万美元）
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。

    正确答案： （1）抵免前的全部所得税=（1000+100-50）×40%=420（万美元）
    （2）抵免限额=（1000+100-50）×40%×[（100-50）÷（1000+100-50）]
    =420×（50÷1050）
    =20（万美元）
    （3）确定可抵免数额：因为已纳乙国所得税额50万美元（100×50%），丙国分公司亏损则不用纳税，合计已纳国外所得税税额为50万美元，超过抵免限额，所以可抵免数额为20万美元。
    （4）甲国政府实征所得税额=（1000+100-50）×40%-20
    =420-20=400（万美元）
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。

    正确答案： 税负较高的地方应分摊的管理费用较多，这样税负高的地方减轻的税负要比税负低的地方增加的税负要多，总体税负就会降低。针对于此，假设按各个公司的利润来分，则母公司分担50%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和20%，这样总体税负也会稍微降低。如果母公司负担率为60%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和10%。
    税收筹划前，总的税负为：（50-10×50%）×40%+（30-10×25%）×30%+（20-10×25%）×10%=28（万元）
    税收筹划后，税负为：（50-10×60%）×40%+（30-10×30%）×30%+（20-10×10%）×10%=27.6（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    A公司向我国实际应缴纳的所得税额为（　）万元。

    A.290.43
    B.283.00
    C.239.58
    D.250.00

    答案：D
    解析：
    A公司的应纳税所得总额＝1000＋132+43＝1175（万元），即境内所得1000万元，境外所得175万元。
    A公司应纳所得税总额＝1175×25%＝293.75（万元）
    A公司抵免限额＝293.75×175÷1175＝43.75（万元）
    A公司就获得的股利132万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝132×10%＋43＝56.2（万元）
    比较大小，确定可抵免金额＝43.75（万元）
    A公司向我国实际应缴纳的所得税额＝293.75－43.75＝250（万元）

  • 第14题：

    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在双重纳税情况下，子公司同时向甲国政府缴纳税款（　）万美元。

    • A、1.5
    • B、2.4
    • C、2.5
    • D、3.5

    正确答案:C

  • 第15题：

    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在双重纳税情况下，子公司应向乙国政府缴纳税款（　）万美元。

    • A、1
    • B、2
    • C、3
    • D、4

    正确答案:B

  • 第16题：

    母公司派人员到子公司为母公司工作时，应按规定判断母公司是否在子公司所在国构成常设机构。判断这些人员为母公司工作的条件有（）。

    • A、母公司对上述人员的工作拥有指挥权，并承担风险和责任
    • B、被派往子公司工作的人员的数量和标准由母公司决定
    • C、被派往子公司工作的人员的工资由母公司负担
    • D、母公司因派人员到子公司从事活动而从子公司获取利润

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    母公司派人员到子公司为母公司工作时，应按规定判断母公司是否在子公司所在国构成常设机构。判断这些人员为母公司工作的条件有（）。

    • A、母公司对上述人员的工作拥有指挥权，并承担风险和责任
    • B、被派往子公司工作的人员的数量和标准由母公司决定
    • C、上述人员的工资由母公司负担
    • D、母公司因派人员到子公司从事活动而从子公司获取利润

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    问答题
    某一纳税年度，甲国西蒙制药公司国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得额为100万美元。公司所得税税率甲国为50%，乙国为40%。西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。计算甲国西蒙制药公司可享受的税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。

    正确答案： （1）子公司应纳乙国公司所得税=100×40%=40（万美元）
    （2）乙国子公司应分给甲国西蒙制药公司的股息=（100-40）×50%=30（万美元）
    （3）股息预提税=30×20%=6（万美元）
    （4）股息应承担的子公司所得税=40×[30÷（100-40）]=20（万美元）
    （5）西蒙制药公司来自子公司的所得=30+40×[30÷（100-40）]=50（万美元）
    （6）抵免限额=（1000+50）×50%×[50÷（1000+50）]=25（万美元）或=50×50%=25（万美元）
    （7）可抵免税额：由于已纳乙国税额（直接+间接）=6+20=26（万美元）超过抵免限额，所以可抵免税额为25万美元。
    （8）甲国政府可征税款=（1000+50）×50%-25=500（万美元）
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    问答题
    某一高税国的母公司A，在二个低税国开设子公司，母公司A计划用 子公司支付给母公司A的股息，在其他国家开设子公司。母公司A所在国税收很高，母公司A要设法避免缴纳过高的所得税，同时又要完成增开子公司的任务。分析案例中母公司A采取的避税手段和有关国家对此反映。

    正确答案： 母公司A要设法避免缴纳过高的所得税，在一个避税地建立子公司，由该子公司控制在外国的子公司，母公司A把子公司支付给母公司A的股权全部转移到避税地子公司，母公司A就不用缴所得税了。
    （1）开征预提所得税；
    （2）制定关联企业的判定标准；
    （3）利润存在不实的地方，税收协定的缔约国任何一方税务有权对此进行调整。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    问答题
    我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%；要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在双重纳税情况下，子公司应向乙国政府缴纳税款（　）万美元。
    A

    1

    B

    2

    C

    3

    D

    4


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。

    正确答案： （1）子公司应纳甲国公司所得税=1000×33%=330（万美元）
    （2）股息应承担的子公司所得税=330×[200÷（1000-330）]=98.51（万美元）
    （3）母公司来自子公司的所得=200+330×[200÷（1000-330）]=298.51（万美元）
    （4）股息预提税=200×15%=30（万美元）
    （5）抵免限额=298.51×45%=134.33（万美元）
    （6）可抵免税额：由于已纳乙国税额（直接+间接）=98.51+30=128.51（万美元）不足抵免限额，所以可抵免税额为128.51万美元。
    （7）乙国政府可征税款=134.33-128.51=5.82（万美元）
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司只需向甲国政府缴纳（　）万美元。
    A

    0.3

    B

    0.4

    C

    0.5

    D

    0.6


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    避免双重征税协议规定（）
    A

    子公司所得税高于母公司，那么，母公司获取的投资收益不必再次纳税

    B

    母公司所得税高于子公司，那么，母公司获取的投资收益不必再次纳税

    C

    跨国公司仅仅需要在母公司所在国纳税，在子公司所在国不负担缴税义务

    D

    东道国的税收政策对子公司没有影响


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

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