问答题娱乐业的营业税税率高达20%，请分析是否存在税收筹划的空间。

第1题：

请分析企业所得税适用低税率筹划的空间？

正确答案:企业所得税基本税率为25%。但为体现产业优惠政策，规定了两档优惠税率：高新技术企业15％税率；小型微利企业20％税率。企业应善于利用这种税收差异，努力创造条件使自己享受较低的适用税率。
享受高新技术企业税收优惠，首先要求企业选择国家鼓励的行业。其次要创造条件满足高新技术企业的认定标准。如研究开发费用比例、高新技术产品收入比例、科技人员比例等。对于现有的仅在某些部门开展高新技术业务的企业，可以将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业。
小型微利企业的多项认定条件中，盈利水平既是动态变化的，而且相对不容易受企业主动掌控。因此应该将盈利水平作为小型微利企业税率筹划突破点。

第2题：

请分析增值税的特点及税收筹划要点。

正确答案: 增值税的特点：
（1）逐环节征税，在每个流转环节只对增值额征税，避免了重复征税。
（2）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（3）税率档次少，税率简化。
（4）实行凭专用发票注明税款进行抵扣的“购进扣税法”。
筹划要点：
（1）从征税范围看，我国现行增值税与营业税是并行征收的，但是这两个税种所涉及的经济业务常常有交叉，导致征税范围具有选择性。
（2）从纳税人的规定看，增值税按照纳税人财务核算的健全程度和经营规模大小将纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两种，并实行不同的征收管理和税款计算方法，这又造成了增值税纳税人身份上具有选择性。
（3）从税率看，我国现行增值税对一般纳税人设置了一档17％的基本税率和一档13％的低税率，此外还对出口货物实施零税率；对小规模纳税人执行6％和4％两档征收率，使得增值税的税率和征收率也具有选择性。
（4）从纳税时间看，纳税时间的确定是以销售货物的发生为依据的，企业应注意不要早缴增值税，注重货币的时间价值。例如企业将货品移送到分支机构，虽未实现销售，但是税法中为视同销售，会造成增值税的早缴。
（5）从纳税优惠看，某些行业存在着增值税的纳税优惠，企业注册和运营过程中，可以考虑利用这些优惠政策，例如运输部门开具的增值税专用发票可以抵扣7%的税款，农业部门免收增值税等。
（6）在出口退税方面，首先应该按注重国家规定的可以出口退税的项目，选择合适的税率和退税方法。

第3题：

请分析消费税中采用适用低税率策略时有哪些具体的的筹划方法，请举例说明。

正确答案:可采用适当进行子目转换、先包装后销售、合理降低销售价格以适用低税率等具体筹划方法。如销售卷烟降价以适用较低税率的税目。

第4题：

哪些行业营业税税收优惠比较集中？如何利用营业税优惠进行税收筹划？请结合某一行业的实际情况进行举例说明。

正确答案: 为了充分发挥营业税的宏观调控作用，政府出台了比较多的营业税税收优惠政策，而且会随着经济形势的变化而经常改变、调整、增删这类优惠政策。目前，营业税税收优惠在房屋出租、扩大就业、技术开发和技术转让等方面比较集中。
对于如何利用营业税优惠进行税收筹划，我们用下例来说明。在扩大就业方面，安置特殊人员就业是可以享受到一定的营业税优惠的。如为安置随军家属就业而新办的企业（随军家属须占企业总人数的60％及以上），自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的随军家属自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2000】84号）。再如，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置的军队转业干部占企业总人数60%及以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2003】26号）。除此之外，城镇退役士兵、下岗再就业人员、残疾人等都在享受税收优惠的范围之内。因此，企业可以在开办之初，或在增加员工时考虑聘用上述这些特殊人员，如此以来既可以解决企业对人员的需求，又可以让企业享受到相关的税收优惠，可谓是一举两得。

第5题：

国家规定娱乐业的营业税税率范围为（）

A、3%—5%
B、5%—33%
C、3%—20%
D、5%—20%

正确答案:D

第6题：

请分析营业税适用低税率筹划的空间，并举例说明。

正确答案: 营业税是按照行业设计税目税率的，共有九个税目，按照不同的行业分别执行3%、5%、20%的税率。具体说，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等四个行业的税率为3%；金融保险业、服务业等两个行业，以及转让无形资产和销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为20%。这种制度具有很强的行业调节能力。
营业税制度涉及的行业之间本身并没有严格的界限，除了转让无形资产和销售不动产两个税目之外，其余七个税目都是广义的提供劳务行为，行业之间具有转换的可能性。这种行业之间的转换意味着税目税率的转换，这就是营业税税率筹划的空间。
在营业税适用低税率的策略中，尤其要注意服务业税目的转化。营业税税目中的服务业税率为5%，包含了诸多内容，其中有代理业、仓储业、租赁业、广告业、中介服务等。其实服务业的项目和其他营业税应税劳务如建筑安装劳务、运输劳务等之间具有一定的可转换性，如果可以成功转换，则意味着企业可以将营业税率为5%的服务业项目转换为3%的相关项目，从而适用低税率。
如在房地产项目中，总承包单位以其资历和实力获取工程承包资格，再部分分包给其他施工单位，除了要负责总体技术和质量以外，还具有中介的性质。但总承包单位以3%的税率纳税，而中介方则要以5%的税率缴税。如果中介方也具有施工能力和施工资格，就可以将中介收入转化为承包收入，以适用低税率。

第7题：

娱乐业的营业税税率为3％－20％。（）

正确答案:错误

第8题：

单选题

娱乐业适用的营业税税率为（）的幅度税率，各省在规定幅度内，根据当地情况确定。（）

A

3％－20％

B

15%－20%

C

5%－15%

D

5%－20%

正确答案： C

解析：暂无解析

第9题：

问答题

请分析规避增值税纳税义务的筹划空间。

正确答案：规避增值税纳税义务策略的应用主要表现为在可能的情况下运用税收优惠，在增值税和营业税业务交叉部分选择合适的纳税税种从而选择轻税负。
例如小规模纳税人在对代购代销方式的选择上，尽管商业小规模纳税人增值税含税征收率为3.85%（4%÷1.04），低于服务业营业税税率5％，也就是说，选择代购代销业务缴纳营业税，税率还要高于自营购销业务缴纳的增值税征收率，但选择缴纳营业税对小规模纳税人仍然可能是有利的，其原因就在于营业税的税基为手续费收入，该笔收入远远低于增值税的税基即销售额。由此可见，规避纳税义务的筹划空间就在于选择合适的税种以规避重税负而选择轻税负。

解析：暂无解析

第10题：

问答题

请分析企业所得税适用低税率筹划的空间？

正确答案：企业所得税基本税率为25%。但为体现产业优惠政策，规定了两档优惠税率：高新技术企业15％税率；小型微利企业20％税率。企业应善于利用这种税收差异，努力创造条件使自己享受较低的适用税率。
享受高新技术企业税收优惠，首先要求企业选择国家鼓励的行业。其次要创造条件满足高新技术企业的认定标准。如研究开发费用比例、高新技术产品收入比例、科技人员比例等。对于现有的仅在某些部门开展高新技术业务的企业，可以将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业。
小型微利企业的多项认定条件中，盈利水平既是动态变化的，而且相对不容易受企业主动掌控。因此应该将盈利水平作为小型微利企业税率筹划突破点。

解析：暂无解析

第11题：

问答题

请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。

正确答案：营业税按差额征税的有关规定：
（1）交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（4）金融业：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
（5）保险业：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
（6）融资租赁业务：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
（7）销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权：自2003年起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。如果销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
对纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划，现举例说明如下：
A.企业是一家主要从事建筑与设备安装的企业，在提供装饰劳务时，企业一直采用包工包料的形式。由于企业本身并不生产相应的原材料和设备，所以企业一直在外进行采购后再提供给客户。表面看来企业的收入颇丰，但扣减了原料和设备款后，企业并没有获取很多利润。而在税收环节，企业还要就含有原料和设备款的全部收入缴纳营业税，这更使企业雪上加霜。在这种情况下，企业就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企业只需按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）来缴纳营业税。如此以来，企业不仅不需再出外采购原料和设备，而且还可减轻营业税负，可谓是一举两得。

解析：暂无解析

第12题：

单选题

营业税按照行业进行征收，实行的是比例税率，下列行业按照20%的税率缴纳营业税的是（）。

A

服务业

B

金融保险业

C

文化体育业

D

部分娱乐业

正确答案： A

解析：暂无解析

第13题：

娱乐业的营业税税率高达20%，请分析是否存在税收筹划的空间。

正确答案: 许多娱乐企业经营项目常常在文化体育业和娱乐业之间出现交叉并时常发生变化，娱乐企业应分清这些项目之间的区别，对于发生的文化体育业项目收入注意单独核算，以免都按照娱乐业税目适用20%的最高营业税税率。
娱乐业企业在提供税率为20％的娱乐业项目服务时，常常伴随着提供饮食服务、烟酒饮料商品服务等各种服务项目，将娱乐业收入中包含的商品销售收入和饮食业收入从娱乐业收入中分离出来，是常见的税收筹划思路。

第14题：

请比较从量征收和从价征收消费税时，税收筹划空间及税收筹划方法的异同。

正确答案:从价征收可以从缩小税基考虑税收筹划方法，从量征收时由于数量不存在弹性，所以难以采用缩小税基策略。

第15题：

请指出累进税率和比例税率下的税收筹划方法的区别。

正确答案:累进税率中可以通过分散征税对象来适用低税率，而比例税率中难以实现这一点。所以累进税率下税收筹划空间更大。比例税率中应用的税收筹划方法往往也可以应用到累进税率中。

第16题：

娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。

A、3%-20%
B、15%-20%
C、5%-15%
D、5%-20%

正确答案:D

第17题：

营业税按照行业进行征收，实行的是比例税率，下列行业按照20%的税率缴纳营业税的是（）。

A、服务业
B、金融保险业
C、文化体育业
D、部分娱乐业

正确答案:D

第18题：

营业税中娱乐业适用的税率为（）。

A、累进税率
B、幅度比例税率
C、定额税率
D、差别比例税率

正确答案:B

第19题：

问答题

请分析增值税的特点及税收筹划要点。

正确答案：增值税的特点：
（1）逐环节征税，在每个流转环节只对增值额征税，避免了重复征税。
（2）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（3）税率档次少，税率简化。
（4）实行凭专用发票注明税款进行抵扣的“购进扣税法”。
筹划要点：
（1）从征税范围看，我国现行增值税与营业税是并行征收的，但是这两个税种所涉及的经济业务常常有交叉，导致征税范围具有选择性。
（2）从纳税人的规定看，增值税按照纳税人财务核算的健全程度和经营规模大小将纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两种，并实行不同的征收管理和税款计算方法，这又造成了增值税纳税人身份上具有选择性。
（3）从税率看，我国现行增值税对一般纳税人设置了一档17％的基本税率和一档13％的低税率，此外还对出口货物实施零税率；对小规模纳税人执行6％和4％两档征收率，使得增值税的税率和征收率也具有选择性。
（4）从纳税时间看，纳税时间的确定是以销售货物的发生为依据的，企业应注意不要早缴增值税，注重货币的时间价值。例如企业将货品移送到分支机构，虽未实现销售，但是税法中为视同销售，会造成增值税的早缴。
（5）从纳税优惠看，某些行业存在着增值税的纳税优惠，企业注册和运营过程中，可以考虑利用这些优惠政策，例如运输部门开具的增值税专用发票可以抵扣7%的税款，农业部门免收增值税等。
（6）在出口退税方面，首先应该按注重国家规定的可以出口退税的项目，选择合适的税率和退税方法。

解析：暂无解析

第20题：

问答题

哪些行业营业税税收优惠比较集中？如何利用营业税优惠进行税收筹划？请结合某一行业的实际情况进行举例说明。

正确答案：为了充分发挥营业税的宏观调控作用，政府出台了比较多的营业税税收优惠政策，而且会随着经济形势的变化而经常改变、调整、增删这类优惠政策。目前，营业税税收优惠在房屋出租、扩大就业、技术开发和技术转让等方面比较集中。
对于如何利用营业税优惠进行税收筹划，我们用下例来说明。在扩大就业方面，安置特殊人员就业是可以享受到一定的营业税优惠的。如为安置随军家属就业而新办的企业（随军家属须占企业总人数的60％及以上），自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的随军家属自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2000】84号）。再如，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置的军队转业干部占企业总人数60%及以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2003】26号）。除此之外，城镇退役士兵、下岗再就业人员、残疾人等都在享受税收优惠的范围之内。因此，企业可以在开办之初，或在增加员工时考虑聘用上述这些特殊人员，如此以来既可以解决企业对人员的需求，又可以让企业享受到相关的税收优惠，可谓是一举两得。

解析：暂无解析

第21题：

问答题

请分析营业税适用低税率筹划的空间，并举例说明。

正确答案：营业税是按照行业设计税目税率的，共有九个税目，按照不同的行业分别执行3%、5%、20%的税率。具体说，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等四个行业的税率为3%；金融保险业、服务业等两个行业，以及转让无形资产和销售不动产的税率为5%；娱乐业的税率为20%。这种制度具有很强的行业调节能力。
营业税制度涉及的行业之间本身并没有严格的界限，除了转让无形资产和销售不动产两个税目之外，其余七个税目都是广义的提供劳务行为，行业之间具有转换的可能性。这种行业之间的转换意味着税目税率的转换，这就是营业税税率筹划的空间。
在营业税适用低税率的策略中，尤其要注意服务业税目的转化。营业税税目中的服务业税率为5%，包含了诸多内容，其中有代理业、仓储业、租赁业、广告业、中介服务等。其实服务业的项目和其他营业税应税劳务如建筑安装劳务、运输劳务等之间具有一定的可转换性，如果可以成功转换，则意味着企业可以将营业税率为5%的服务业项目转换为3%的相关项目，从而适用低税率。
如在房地产项目中，总承包单位以其资历和实力获取工程承包资格，再部分分包给其他施工单位，除了要负责总体技术和质量以外，还具有中介的性质。但总承包单位以3%的税率纳税，而中介方则要以5%的税率缴税。如果中介方也具有施工能力和施工资格，就可以将中介收入转化为承包收入，以适用低税率。

解析：暂无解析

第22题：

问答题

请比较从量征收和从价征收消费税时，税收筹划空间及税收筹划方法的异同。

正确答案：从价征收可以从缩小税基考虑税收筹划方法，从量征收时由于数量不存在弹性，所以难以采用缩小税基策略。

解析：暂无解析

第23题：

问答题

娱乐业的营业税税率高达20%，请分析是否存在税收筹划的空间。

正确答案：许多娱乐企业经营项目常常在文化体育业和娱乐业之间出现交叉并时常发生变化，娱乐企业应分清这些项目之间的区别，对于发生的文化体育业项目收入注意单独核算，以免都按照娱乐业税目适用20%的最高营业税税率。
娱乐业企业在提供税率为20％的娱乐业项目服务时，常常伴随着提供饮食服务、烟酒饮料商品服务等各种服务项目，将娱乐业收入中包含的商品销售收入和饮食业收入从娱乐业收入中分离出来，是常见的税收筹划思路。

解析：暂无解析

第24题：

问答题

请指出累进税率和比例税率下的税收筹划方法的区别。

正确答案：累进税率中可以通过分散征税对象来适用低税率，而比例税率中难以实现这一点。所以累进税率下税收筹划空间更大。比例税率中应用的税收筹划方法往往也可以应用到累进税率中。

解析：暂无解析

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