问答题什么是实物折扣？其税务处理有哪些规定？对于纳税人的实物折扣应如何进行税收筹划？
题目
问答题
什么是实物折扣？其税务处理有哪些规定？对于纳税人的实物折扣应如何进行税收筹划？
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第1题：
企业设立的分支销售机构应如何缴纳增值税？其增值税纳税人身份是否应该进行税收筹划？根据什么进行筹划？
正确答案: 分支机构是增值税的独立纳税义务人，在异地设立的分支机构须在当地独立申报缴纳增值税，其税收身份应该进行筹划。作为企业的内部销售单位，分支销售机构的经营活动是为了扩大企业的销售额，而不是以盈利为目的，异地分支销售机构一般从销售额中提取部分销售费用主要用于补偿其在销售过程中人工、运输、场地等费用支出。因此，提取的费用比例不大，其进销差价率也不会高。在进销差价率较低的情况下，选择一般纳税人身份缴纳增值税可以降低税负，提高收益率。具体实筹划实施如下：
（1）事先将分支销售机构作为独立的增值税纳税人缴纳增值税。
（2）主动争取一般纳税人资格，实行统一核算的总机构为一般纳税人时，则分支结构也可以申请按照一般纳税人申报缴纳增值税。 -
第2题：
销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。
正确答案:错误 -
第3题：
什么是套用税收协定？套用税收协定进行税收筹划有哪些方式？
正确答案: 套用税收协定是纳税主体（人）变相流动的一种特殊的税收筹划方式，其方式有：
（1）建立直接导管公司；
（2）建立脚踏石导管公司；
（3）直接利用双边关系设置低股权控股公司。 -
第4题：
实物贵金属产品定价有哪两种？（）
- A、固定折扣法
- B、固定升水法
- C、浮动升水法
- D、浮动折扣法
正确答案:A,C -
第5题：
折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。
正确答案:错误 -
第6题：
问答题折扣销售、销售折扣、销售折让在增值税中怎样进行税务处理？正确答案： （1）纳税人采取折扣销售（商业折扣）的销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果仅在备注栏注明，则不得从销售额中减除折扣额。
（2）销售折扣（现金折扣），是指销货方在销售货物或应税劳务、服务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。一律不得从销售额中减除现金折扣额，现金折扣计入“财务费用”。
（3）销售折让货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，可以从销售额中减除折让额。纳税人发生销售退回后销售折让时，依据退回的增值税专用发票或购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，按退货或折让金额冲减销售额。
解析： 暂无解析 -
第7题：
问答题小型微利企业有什么认定标准？如何利用小型微利企业税收待遇进行税收筹划？正确答案： 小型微利企业的认定标准：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业适用的20%的税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率，所以当企业的应纳税所得额在30万元临界点附近增加一些，但由于适用税率的提高，其净所得不一定提高，这种情况下，我们可以计算出一个净所得增减平衡点。
应纳税所得额为30万元时，企业的应纳所得税额和净所得（设企业应纳税所得饿与会计利润一致）分别为：
应纳所得税额＝30×20%＝6（万元）
净所得＝30－6＝24（万元）
设应纳税所得额增加到X万元，可以保持24万元的净所得：
解方程：X－X×25%＝24
得X＝32（万元）
所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间的时候，净所得其实是低于应纳税所得额是30万元的，这时候企业可以设法调整应纳税所得额，选择低税率，以降低税负，增加净所得。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题什么是税收递延？通过税收递延实现税收筹划有哪些途径？正确答案： （1）纳税期的递延也称为延期纳税或税收递延，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。
（2）通过税收递延实现税收筹划的途径：
推迟税款缴纳的方法尽管有很多，但基本思路可以归结为：一是推迟收入的确认，二是费用应当尽早确认。
①推迟收入的确认。推迟收入的确认有两种基本的方法：对生产经营活动的合理安排；合理的财务安排。
②尽早确认费用。具体包括尽量不进成本；能进成本的不进资产；能预提的不摊销。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题什么是套用税收协定？套用税收协定进行税收筹划有哪些方式？正确答案： 套用税收协定是纳税主体（人）变相流动的一种特殊的税收筹划方式，其方式有：
（1）建立直接导管公司；
（2）建立脚踏石导管公司；
（3）直接利用双边关系设置低股权控股公司。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题某市哪些区局可用“纳税人跨区迁移”模块对企业纳税人户管进行迁移？其它区局纳税人要进行户管迁移其税务登记应如何处理？正确答案： 某市东湖区局、武经区局和市直属分局因其纳税人别号前六位相同，因此可以通过“纳税人跨区迁移”模块相互迁移企业纳税人户管信息。
其它区局纳税人要进行户管迁移，必须先在原税务机关注销税务登记，然后在迁入地税务机关办理开业税务登记。解析： 暂无解析 -
第11题：
判断题折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？正确答案： 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。解析： 暂无解析 -
第13题：
对销售中出现的价格折扣，为规避不必要的税收负担，企业在进行涉税处理时应注意哪些方面？
正确答案:对于销售发生时的价格折扣，企业须注意折扣额和销售额的发票处理。要将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，以保证按折扣后的销售额征收增值税，避免虚计应计算增值税的销售收入。 -
第14题：
实物奖励、现金折扣、有奖销售等均属于（）。
正确答案:营业推广 -
第15题：
折扣销售、销售折扣、销售折让在增值税中怎样进行税务处理？
正确答案: （1）纳税人采取折扣销售（商业折扣）的销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果仅在备注栏注明，则不得从销售额中减除折扣额。
（2）销售折扣（现金折扣），是指销货方在销售货物或应税劳务、服务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。一律不得从销售额中减除现金折扣额，现金折扣计入“财务费用”。
（3）销售折让货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，可以从销售额中减除折让额。纳税人发生销售退回后销售折让时，依据退回的增值税专用发票或购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，按退货或折让金额冲减销售额。
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第16题：
信用卡促销活动奖励包括哪些类型（）。
- A、实物礼品
- B、抵用券
- C、折扣
- D、赠送积分
正确答案:A,B,C,D -
第17题：
问答题企业设立的分支销售机构应如何缴纳增值税？其增值税纳税人身份是否应该进行税收筹划？根据什么进行筹划？正确答案： 分支机构是增值税的独立纳税义务人，在异地设立的分支机构须在当地独立申报缴纳增值税，其税收身份应该进行筹划。作为企业的内部销售单位，分支销售机构的经营活动是为了扩大企业的销售额，而不是以盈利为目的，异地分支销售机构一般从销售额中提取部分销售费用主要用于补偿其在销售过程中人工、运输、场地等费用支出。因此，提取的费用比例不大，其进销差价率也不会高。在进销差价率较低的情况下，选择一般纳税人身份缴纳增值税可以降低税负，提高收益率。具体实筹划实施如下：
（1）事先将分支销售机构作为独立的增值税纳税人缴纳增值税。
（2）主动争取一般纳税人资格，实行统一核算的总机构为一般纳税人时，则分支结构也可以申请按照一般纳税人申报缴纳增值税。解析： 暂无解析 -
第18题：
多选题实物贵金属产品定价有哪两种？（）A固定折扣法
B固定升水法
C浮动升水法
D浮动折扣法
正确答案： D,B解析： 暂无解析 -
第19题：
多选题下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（）。A销售折扣
B折扣销售
C实物折扣
D销售折让
正确答案： B,D解析： 销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同销售给客户计算缴纳增值税。 -
第20题：
问答题存货发生毁损有哪些处置方案？其税务处理有什么不同的规定？企业发生存货毁损时应如何选择处置方案？正确答案： 存货损失的处置方案包括报废和低价甩卖。税收处理的不同规定：
（1）关于“报废”。从增值税角度分析，由于报废没有相应的销售行为，增值税专用发票“链条”在这个环节产生中断。报废属于非正常损失的货物，按照增值税实施细则规定，报废货物相应的进项税额须转出，不得在销项税额中抵扣。就是说，报废货物，如果货物的购进成本为C，企业承担的所得税前损失是所报废货物按购进价（购进成本）计算的价税合计数（C×1.17）。在企业所得税方面，这个损失（C×1.17）可以在所得税前扣除。
（2）关于“低价甩卖”。低价甩卖产生了销售行为，有销项税额（尽管很低，或者低于进项税额），购进货物的增值税专用发票的“链条”没有中断，故无需进行进项税额转出，货物的进项税额在甩卖形成的销项税额中进行了扣除，而不是由企业承担。仍然假定货物的不含税购进成本为C，不含税甩卖价为P，此时，企业承担的所得税前损失是所甩卖货物的成本价减去甩卖价格后的余额（C－P）。同样，此时的损失（C－P）可以在企业所得税前扣除。
很显然，（C－P）＜（C×1.17）。就是说，比较两种处理方案，低价甩卖产生的损失更小一些，“报废”所产生的损失大于“低价甩卖”的损失。解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题对销售中出现的价格折扣，为规避不必要的税收负担，企业在进行涉税处理时应注意哪些方面？正确答案： 对于销售发生时的价格折扣，企业须注意折扣额和销售额的发票处理。要将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，以保证按折扣后的销售额征收增值税，避免虚计应计算增值税的销售收入。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？正确答案： 税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。正确答案： 营业税按差额征税的有关规定：
（1）交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（4）金融业：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
（5）保险业：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
（6）融资租赁业务：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
（7）销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权：自2003年起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。如果销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
对纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划，现举例说明如下：
A.企业是一家主要从事建筑与设备安装的企业，在提供装饰劳务时，企业一直采用包工包料的形式。由于企业本身并不生产相应的原材料和设备，所以企业一直在外进行采购后再提供给客户。表面看来企业的收入颇丰，但扣减了原料和设备款后，企业并没有获取很多利润。而在税收环节，企业还要就含有原料和设备款的全部收入缴纳营业税，这更使企业雪上加霜。在这种情况下，企业就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企业只需按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）来缴纳营业税。如此以来，企业不仅不需再出外采购原料和设备，而且还可减轻营业税负，可谓是一举两得。解析： 暂无解析