问答题某商行销售某应税消费品100件，每件500元，其中含木质包装箱50元。 方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为50000元。消费税税率为10%； 方案二：不出售包装物，而采用收取包装物押金的方法，规定购买方在一年内内退还。 计算两种方法的消费税税额，并比较优劣？
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第1题：
除酒类产品外，在确定消费税计税销售额时，对包装物的正确处理办法有（ ）。
A．包装物随同应税消费品销售，包装物价格应并入应税消费品的销售额
B．包装物连同应税消费品销售，但包装物单独计价的，包装物价格不并人应税消费品的销售额
C．包装物不随同应税消费品销售，而是收取押金且在一年内收回包装物并退回押金的，包装物押金不并入应税消费品的销售额
D．包装物不随同产品销售，而是收取押金，且在一年以上未退回押金的，包装物押金应并人应税消费品的销售额
正确答案：ACD
《消费税暂行条例》对包装物押金的规定是：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。但是，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，会计上如何核算，均需并人酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定的期限内未予退还的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
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第2题：
销售应税消费品时另外收取的包装物押金，在规定期限内未予退还的，应并入应税消费品的销售额中计征消费税和增值税。（ ）
正确答案：√
本题考核包装物押金的计税规定。根据规定，对包装物不作价随同应税消费品销售，而是收取押金，并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额中计征消费税，同时按规定计征增值税。 -
第3题：
关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是()。A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并人当期销售额计征消费税
B.销售黄酒收取的包装物押金应并人当期销售额计征消费税
C.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
D.销售啤酒收取的包装物押金应并人当期销售额计征消费税
答案：C解析：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，收到啤酒、黄酒的包装物押金当期不需要计算消费税。 -
第4题：
关于应税消费品的销售额的计算的说法，错误的是（）。
- A、应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税
- B、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税
- C、对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中
- D、对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额
正确答案:B -
第5题：
下列关于包装物的说法正确的是（）
- A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
- B、所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
- C、对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税
- D、包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税
正确答案:A -
第6题：
《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）。
- A、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
- B、如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税
- C、但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税
- D、对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
正确答案:A,B,C,D -
第7题：
对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
正确答案:正确 -
第8题：
下列关于应税消费品包装物应交消费税的会计处理表述错误的是（）。
- A、应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应并入应税消费品的销售额中交纳增值税、消费税
- B、对出租包装物收取的租金，应缴纳营业税
- C、出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的押金，不应计缴消费税
- D、按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税费后的余额，贷记“营业外收入”
正确答案:C -
第9题：
据消费税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。
- A、体育上用的发令纸、鞭炮引线，不属于消费税的征税范围，不征收消费税
- B、实行从价定率办法计算消费税应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
- C、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，分别核算销售额的，分别按照各自对应的税率征收消费税
- D、啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次时，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金
正确答案:C -
第10题：
多选题下列关于包装物收取的费用缴纳消费税的处理，表述正确的有（ ）。A实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否中独计价，均应并人应税消费品的销售额中缴纳消费税，并计入“税金及附加”科目
B销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒销售额中征收消费税
C出租、出借包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
D包装物逾期未收回而没收的押金，均应计入“其他业务收入”科目
E啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税
正确答案： B,A解析： -
第11题：
判断题企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第12题：
判断题包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（ ）A对
B错
正确答案： 对解析： 本题考核消费税销售额的确定。根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税 -
第13题：
包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（ ）
正确答案：×
本题考核销售应税消费品包装物押金的计税。根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。 -
第14题：
纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是（ ）。A.啤酒的包装物押金收取时征收增值税
B.啤酒的包装物押金征收消费税
C.黄酒的包装物押金征收消费税
D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税答案：D解析：本题考查消费税的计税依据。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不征增值税，逾期时征收增值税；无论是否逾期，均不征收消费税。销售白酒而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税、消费税。 -
第15题：
实行从价计征办法征收消费税的应税消费品，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（ ）答案：对解析： -
第16题：
某商行销售某应税消费品100件，每件500元，其中含木质包装箱50元。 方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为50000元。消费税税率为10%； 方案二：不出售包装物，而采用收取包装物押金的方法，规定购买方在一年内内退还。 计算两种方法的消费税税额，并比较优劣？
正确答案: 方案一：应纳消费税税额＝50000×10%＝5000元。
方案二：应纳消费税税额＝〔50000－5000/（1＋17%）〕×10%＝4572.65元。
经比较，方案二的节税额＝5000－4572.65＝427.35元。 -
第17题：
企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。
正确答案:错误 -
第18题：
《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）
- A、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
- B、如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税
- C、但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税
- D、对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
正确答案:A,B,C,D -
第19题：
除酒类产品外，在确定消费税计税销售额时，对包装物的正确处理办法有（）。
- A、包装物随同应税消费品销售，包装物价格应并入应税消费品的销售额
- B、包装物连同应税消费品销售，但包装物单独计价的，包装物价格不并入应税消费品的销售额
- C、包装物不随同应税消费品销售，而是收取押金且在一年内收回包装物退回押金的，包装物押金不并入应税消费品的销售额
- D、包装物不随同产品销售，而是收取押金，且在一年以上未退回押金的，包装物押金应并入应税消费品的销售额
正确答案:A,C,D -
第20题：
下列说法中正确的表述是（）。
- A、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税
- B、销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税
- C、收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税
- D、白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税
正确答案:D -
第21题：
纳税人将应税消费品连同包装物销售的，包装物的处理符合消费税规定的有（）。
- A、应税消费品连同包装物一同销售，包装物若是单独计价，不应并入应税消费品的销售额中征收消费税
- B、如果包装物不作价随同销售，而是收取押金，此押金也一律并入应税消费品销售额中征收消费税
- C、对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年的押金，应计入应税消费品的销售额中征收消费税
- D、对既作价，又另外收取包装物押金，纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
正确答案:C,D -
第22题：
单选题下列关于包装物的说法正确的是（）A应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
B所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
C对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税
D包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第23题：
判断题对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（）A对
B错
正确答案： 对解析： 本题考核消费税销售额的确定。