多选题在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（）。A提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量B对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平C扩大控制测试范围，以证实初步评估结果D发表保留意见或否定意见

题目
多选题
在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（）。
A

提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

B

对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

C

扩大控制测试范围，以证实初步评估结果

D

发表保留意见或否定意见

相似考题

1.<3>、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。A.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果支持计划的重大错报风险水平C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

2.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。( )A．正确B．错误

3.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以不实施控制测试。()此题为判断题(对，错)。

4.已注册会计师负责对B企业财务报表进行审计，在运用审计抽样的过程中遇到下列事项，请代为作出正确的判断。在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则（ ）。A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析： 暂无解析
更多“在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有 ( )。

    A．评估的认定层次重大错报风险的结果

    B．实施控制测试的结果

    C．评估的财务报表层次重大错报风险的结果

    D．拟信赖控制运行有效性的时间长度


    正确答案：AB
    解析：在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

  • 第2题：

    （2014年）
    以下内部审计工作结果，注册会计师 不可以利用的有（ )。

    A.评估的重大错报风险
    B.确定重要性水平
    C.确定控制测试的样本规模
    D.会计政策和会计估计的评估

    答案：A,B,C,D
    解析：
    通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，所以以上选项均正确。

  • 第3题：

    如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常可以采取的措施有（　　）。

    A.测试其他控制
    B.扩大样本规模
    C.提高重大错报风险评估水平
    D.修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围

    答案：A,C,D
    解析：
    如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：（1）进一步测试其他控制（如补偿性控制）（A），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；（2）提高重大错报风险评估水平（C），并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围（D）。

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有()。
    A:控制环境
    B:评估的重大错报风险水平
    C:在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
    D:拟减少实质性程序的范围

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
    本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
    本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
    本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。

  • 第5题：

    多选题
    在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则（　）
    A

    不能接受总体

    B

    应当扩大控制测试范围

    C

    提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

    D

    对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平


    正确答案： C,A
    解析： 【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

  • 第6题：

    多选题
    下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。
    A

    注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面

    B

    在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊

    C

    如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况

    D

    如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。
    A

    扩大实质性程序范围

    B

    调低重大错报风险评估水平

    C

    改变实质性程序的时间

    D

    改变实质性程序的性质


    正确答案： A
    解析： 选项A恰当。如果控制测试结果不支持注册会计师在计划审计工作时其对控制运行有效性的评估结果，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序的范围。

  • 第8题：

    多选题
    在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（）。
    A

    提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

    B

    对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

    C

    扩大控制测试范围，以证实初步评估结果

    D

    发表保留意见或否定意见


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（　）
    A

    重大错报风险的初步评估水平

    B

    对被审单位及其环境的了解程度

    C

    计划估计的控制有效性

    D

    控制风险的高低


    正确答案： B
    解析： 在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。 【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
    A

    控制测试与了解内部控制的目的不同

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

    D

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据


    正确答案： C
    解析： 选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于控制测试的说法中，正确的有（　　）。
    A

    虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者均可采用的审计程序包括询问、观察和检查

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

    D

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    以下说法中不正确的有（　　）。
    A

    在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平

    B

    注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    C

    注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试

    D

    如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险从而降低审计风险至可接受的水平；B项，对于重要的各类交易、账户余额和披露，注册会计师应当实施实质性程序；C项，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。

  • 第13题：

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 （ ）


    正确答案：×
    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

  • 第14题：

    下列有关评估重大错报风险的表述中，正确的有（ ）。

    A.在考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响时，注册会计师应当将了解的控制与特定认定相联系
    B.评估重大错报风险时，不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
    C.评估重大错报风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已得到有效执行
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

    答案：A,D
    解析：
    选项B，在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用；选项C，注册会计师应当评价控制的设计和是否得到执行，但在不拟信赖控制的情况下，无需确定其是否已得到“有效执行”。

  • 第15题：

    以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的有( )。

    A.评估的重大错报风险
    B.确定重要性水平
    C.确定控制测试的样本规模
    D.会计政策和会计估计的评估

    答案：A,B,C,D
    解析：
    通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，所以以上选项均正确。

  • 第16题：

    如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

    • A、控制环境
    • B、评估的重大错报风险水平
    • C、在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
    • D、拟减少实质性程序的范围

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（　　）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析：
    如果预期减轻特别风险的内部控制运行无效，则无须从控制测试中获取审计证据，即不拟实施控制测试。

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时，如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则注册会计师下列做法中正确的有（）。
    A

    不能接受总体

    B

    应当扩大控制测试范围

    C

    修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

    D

    对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师在空中测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。
    A

    进一步测试补偿性控制

    B

    调低重大错报风险

    C

    出具保留意见的审计报告

    D

    解除业务约定


    正确答案： D
    解析： 选项A恰当。如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：
    （1）进一步测试其他控制（如补偿性控制），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；
    （2）提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围。

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时，如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则注册会计师（　　）。
    A

    不能接受总体

    B

    应当扩大控制测试范围

    C

    修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

    D

    对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平


    正确答案： A,D
    解析：
    如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受。这时注册会计师对总体得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。此时注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 选项B不正确，如果预期针对旨在减轻特别风险的控制是无效的，则不对其实施控制测试。

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。
    A

    注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施

    B

    注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量

    C

    注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

    D

    注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围


    正确答案： C
    解析： 当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时，应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，则总体不能接受，注册会计师应修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平，所以选项ABC均不正确。

  • 第23题：

    多选题
    被审计单位20×3年发生了500笔采购交易，注册会计师拟采用非统计抽样方法对采购交易进行控制有效性的测试，初步评估该控制运行有效，所需的样本数量至少为25个。下列说法中，正确的有（）。
    A

    如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平

    B

    如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师可能认为控制没有有效运行

    C

    如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师可能再测试25个样本

    D

    如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师可能提高重大错报风险评估水平


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    关于控制测试，下列说法中错误的是（　）。
    A

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

    B

    在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行

    C

    通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的

    D

    在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据


    正确答案： B
    解析：

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