多选题注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应当（）。A追加额外的控制测试B追加额外的实质性程序C说服被审计单位做必要的调整D发表无保留意见

题目
多选题
注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应当（）。
A

追加额外的控制测试

B

追加额外的实质性程序

C

说服被审计单位做必要的调整

D

发表无保留意见

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1.注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平,在终结阶段,如果实际审计风险高于可接受审计风险水平,即注册会计师认为审计风险不能接受,注册会计师应当( )。A. 追加额外的实质性程序B. 发表无保留意见C. 追加额外的控制测试D. 说服被审计单位做必要的调整

2.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是()。A、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

3.在评价审计结果时，如果注册会计师张强认为审计风险不能接受，则应追加额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平，否则，张强应直接出具否定意见或无法表示意见的审计报告。( )A．正确B．错误

4.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

参考答案和解析
正确答案： B,C
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。

    A．重新了解内部控制

    B．重新执行符合性测试

    C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D．考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案：D
    解析：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。

  • 第2题：

    在终结审计之前，对控制风险的最终评价水平如与初步评估结论不一致，审计人员应当()

    A. 重新了解内部控制

    B. 重新执行控制测试

    C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D. 考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案：D

  • 第3题：

    在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。

    A．重新了解内部控制

    B．重新执行符合性测试

    C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D．考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案：D
    解析：若最终评价控制风险水平高于初步评价结论，注册会计师应考虑是否追加相应的程序。

  • 第4题：

    在评价审计结果时，如果注册会计师张强认为审计风险不能接受，则应追加额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平，否则，张强应直接出具否定意见或无法表示意见的审计报告。 （ ）


    正确答案：×
    在评价审计结果时，如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平，否则，注册会计师应慎重考虑该审计风险对审计报告的影响。

  • 第5题：

    注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（　）。

    A.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平
    B.如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见
    C.如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响
    D.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B不正确，如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则可以直接提出审计结果所支持的意见。

  • 第6题：

    （2007)下列有关审计风险的表述中，正确的是（　　）。

    A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
    B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
    C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
    D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

    答案：D
    解析：
    同学们通过本题，再次巩固两个观点：检查风险可以降低，但无法消除；重大错报风险是独立于财务报表存在的，只能评估，而无法改变和控制。这是百考不厌的关键要点。

  • 第7题：

    在终结审计之前，对控制风险的最终评价水平如与初步评估结论不一致，审计人员应当（）

    • A、重新了解内部控制
    • B、重新执行控制测试
    • C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
    • D、考虑是否追加相应的审计程序

    正确答案:D

  • 第8题：

    单选题
    在终结审计之前，对于控制风险的最终评估水平，如与初步评估的结论不一致，注册会计师应当（）。
    A

    重新了解内部控制

    B

    重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    C

    重新执行控制测试

    D

    考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应当（）。
    A

    追加额外的控制测试

    B

    追加额外的实质性程序

    C

    说服被审计单位做必要的调整

    D

    发表无保留意见


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有（）。
    A

    在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

    B

    注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

    C

    注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

    D

    注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低水平的审计风险对财务报表整体发表意见


    正确答案： B,A
    解析： 注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确。

  • 第11题：

    单选题
    在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。
    A

    实际估计水平

    B

    计划估计水平

    C

    实际水平

    D

    计划可接受水平


    正确答案： B
    解析： 计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平，而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

  • 第12题：

    单选题
    在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（　　）。
    A

    实际估计水平

    B

    计划估计水平

    C

    实际水平

    D

    计划可接受水平


    正确答案： A
    解析：
    计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平，而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

  • 第13题：

    如果实质性测试结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平,注册会计师应当考虑是否()

    A、重新了解内部控制

    B、追加相应的审计程序

    C、重新执行符合性测试

    D、重新确定重要性水平和可接受的审计风险水平


    参考答案：B

  • 第14题：

    审计风险及其构成要素是注册会计师执行审计业务的重要导向。对于T会计师事务所的Y注册会计师正在考虑与审计风险相关的下列问题，请代为做出正确结论。

    检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是( )。

    A．注册会计师只能通过检查风险控制审计风险

    B．固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平

    C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围

    D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（ ）。

    A．可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多

    B．实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

    C．可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然

    D．实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险


    正确答案：B
    获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

  • 第16题：

    在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师为将审计风险降到可接受的低水平，下列做法正确的是( )。

    A、如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
    B、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
    C、如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
    D、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

    答案：B
    解析：
    B
    如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低的是重大错报风险；扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，能够降低的是检查风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平。

  • 第17题：

    审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平
    B.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
    C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求
    D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

    答案：C
    解析：
    选项AB错误，注册会计师只能通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险；
    选项D错误，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，也有可能发表无法表示意见。

  • 第18题：

    如果审计人员经过追加审计程序后，审计风险仍不能降低到可接受的水平，那么审计人员就应考虑发表（）。

    • A、无保留意见
    • B、保留意见
    • C、无保留意见加说明段
    • D、无法表示意见

    正确答案:B,D

  • 第19题：

    单选题
    在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（　）
    A

    重新了解内部控制

    B

    重新执行符合性测试

    C

    重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

    D

    考虑是否追加相应的审计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）
    A

    如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平

    B

    如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见

    C

    如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响

    D

    如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平


    正确答案： A,C
    解析： 选项B不正确，如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则可以直接提出审计结果所支持的意见。

  • 第21题：

    多选题
    审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有（）。
    A

    在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

    B

    注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

    C

    注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

    D

    注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见


    正确答案： A,C
    解析： 注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确。

  • 第22题：

    多选题
    在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有（）。
    A

    注册会计师愿意接受的审计风险水平

    B

    评估的重大错报风险水平

    C

    针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险

    D

    可接受的误拒风险水平


    正确答案： A,B,C
    解析： 审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师需要确定可接受的误受风险时，首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平，在既定的审计风险水平下，要考虑评估的重大错报风险水平，评估的高低决定着如何实施实质性程序，进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。

  • 第23题：

    多选题
    在控制测试中，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括（　　）。
    A

    增加样本量

    B

    执行替代审计程序

    C

    扩大实质性程序范围

    D

    调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的检查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平


    正确答案： C,A
    解析：
    控制测试中的抽样结果无法达到注册会计师对所测试的内部控制的预期信赖程度，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模，修改审计计划。

  • 第24题：

    多选题
    下列有关审计风险的表述中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险

    B

    在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加

    C

    注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见

    D

    注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平


    正确答案： C,D
    解析：
    如果重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，说明审计范围受到重大限制，难以获得充分适当的审计证据，来确定财务报表是否存在重大错报，则应当发表保留意见或无法表示意见。

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