多选题下列情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告的有（）。A交易的形式显得过于复杂B管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质C交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体），或未经治理层适当审核与批准D交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方

题目
多选题
下列情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告的有（）。
A

交易的形式显得过于复杂

B

管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质

C

交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体），或未经治理层适当审核与批准

D

交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方

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1.以下哪种是关联方关系或交易可能导致的重大错报风险()。A、在被审计单位正常经营过程中的重大关联方交易。B、不具有支配性影响的关联方。C、管理层未识别出某些关联方交易。D、管理层已按照适用的财务报告编制基础对特定关联方交易进行了恰当处理和披露。

2.在评价交易的商业理由时,以下哪些情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告()。A、交易的形式显得过于复杂B、管理层强调交易的经济实质，而不是采用某种特定会计处理的需要C、交易涉及不纳入合并范围的关联方(包括特殊目的的实体)，或未经治理层适当审核与批准D、交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方

3.A注册会计师应当确定不需要向甲公司治理层获取有关关联方和关联方交易书面声明的情形是（ ）。 A．治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层 B．治理层不了解涉及管理层的关联方交易 C．治理层就某些关联方的细节向注册会计师作出口头声明 D．治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

4.以下哪些选项是管理层未向注册会计师披露的关联方关系可能具有的特征()。A、重大非常规交易的交易对方的注册地址或办公地址与被审计单位或其集团成员在同一地点或接近。B、重大或非常规交易的交易对方的名称与被审计单位或其集团成员名称相似。C、交易对方是当年新增的异常重要的客户或供应商。D、重大或非常规交易的交易标的与交易对方或被审计单位的经营范围不相关。

更多“多选题下列情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告的有（）。A交易的形式显得过于复杂B管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质C交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体），或未经治理层适当审核与批准D交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方”相关问题

  • 第1题：

    如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。

    A.检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报

    B.获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比

    C.确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

    D.确定该项交易是否得到恰当授权和批准

    E.如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：

    1．检查相关合同或协议（如有），审计人员应当评价

    （1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为。

    （2）交易条款是否与管理层的解释一致。

    （3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

    2．获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。　　

    　　如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为审计人员提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。

    但授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。

  • 第2题：

    下列关于关联方交易的说法中，不正确的有（　　）。

    A.许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险
    B.关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
    C.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
    D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下，注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易，无须确定财务报表是否实现公允反映

    答案：B,D
    解析：
    关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险，选项B不正确；在适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映，选项D不正确。

  • 第3题：

    如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　）。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第4题：

    下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中，不恰当的是（　）。

    A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明
    B.如果管理层书面声明中表明已披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易，日后如有新识别出未披露的关联方或重大关联方交易，则管理层无须承担责任
    C.注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
    D.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    答案：B
    解析：
    管理层应对恰当披露全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易负责，如有新识别的关联方或重大关联方交易，则管理层应负有责任。

  • 第5题：

    下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有（　）。

    A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
    B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
    C.对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
    D.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

  • 第6题：

    下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有（　）。

    A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
    B、被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
    C、对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
    D、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

  • 第7题：

    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议．注册会计师应当评价（）

    • A、交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为
    • B、交易条款是否与管理层的解释一致
    • C、交易已经恰当授权和批准的审计证据
    • D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

    正确答案:A,B,D

  • 第8题：

    关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

    • A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
    • B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
    • C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险
    • D、管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险

    正确答案:A,B,C,D

  • 第9题：

    多选题
    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（　　）。
    A

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

    B

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

    C

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉

    D

    授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

  • 第10题：

    多选题
    下列事项中与重大非常规交易有关的舞弊风险因素有（）。
    A

    从事超出正常经营过程的重大关联方交易

    B

    与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

    C

    从事正常经营范围内的关联方交易

    D

    重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有（　）。
    A

    关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

    B

    被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准

    C

    对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准

    D

    对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明。在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。
    A

    治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层

    B

    管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

    C

    治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

    D

    治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明


    正确答案： A,C
    解析： 应该是治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益的情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。

  • 第13题：

    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，在检查相关合同或协议时，不属于注册会计师应当评价的内容是（　　）。

    A.交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为
    B.交易条款是否与管理层的解释一致
    C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
    D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

    答案：C
    解析：
    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：（1）检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。所以选项C不属于在检查相关合同或协议中应当评价的内容。

  • 第14题：

    下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（　）。

    A.交易的形式显得过于复杂
    B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录
    C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质
    D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除上述事项外，还包括交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。

  • 第15题：

    如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，则注册会计师应当向管理层和治理层获取的书面声明有（　　）。

    A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
    B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
    C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
    D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益

    答案：A,C
    解析：
    关于选项BD的声明，注册会计师可能向治理层获取，不属于应当获取的内容。

  • 第16题：

    如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（ ）。

    A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
    B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在
    C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
    D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

    答案：B
    解析：
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

  • 第17题：

    下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有（　）。

    A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
    B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
    C.对涉及管理方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
    D.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

  • 第18题：

    下列情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告的有（）。

    • A、交易的形式显得过于复杂
    • B、管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质
    • C、交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体），或未经治理层适当审核与批准
    • D、交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    下列各事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（）。

    • A、被审计单位正在或曾经从事超出正常经营过程的重大关联方交易，或者与未经审计的关联企业进行重大交易
    • B、利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由
    • C、管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
    • D、治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。
    A

    超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险

    B

    存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险

    C

    管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险

    D

    管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议．注册会计师应当评价（）
    A

    交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为

    B

    交易条款是否与管理层的解释一致

    C

    交易已经恰当授权和批准的审计证据

    D

    关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露


    正确答案： D,A
    解析： 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，检查相关合同或协议（如有）：1）交易的商业理由是否表明审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

  • 第22题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）
    A

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    B

    如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响

    C

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D

    在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（　）。
    A

    交易的形式显得过于复杂

    B

    管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录

    C

    管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质

    D

    对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第24题：

    多选题
    下列情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告的有（）。
    A

    交易的形式显得过于复杂

    B

    管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质

    C

    交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体），或未经治理层适当审核与批准

    D

    交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

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