单选题下列各项中，不需要注册会计师特别关注的事项的是（）。A 存在长期或大量银行未达账项B 银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C 被审计单位涉足外贸业务，存在大额外币收付记录D 审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

题目
单选题
下列各项中，不需要注册会计师特别关注的事项的是（）。
A

存在长期或大量银行未达账项

B

银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”

C

被审计单位涉足外贸业务，存在大额外币收付记录

D

审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

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1.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有( )。A、检查其会计处理是否符合会计准则B、检查借款合同或债券副本C、向被审计单位索取债务声明书D、函证银行存款余额的同时函证负债业务

2.当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（ ） A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误D.存在银行未达款项E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

3.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有（　　）。 A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位 B.未达账项表明不存在舞弊 C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊 D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊

4.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，下列函证银行存款余额的理解不正确的是( )。A．注册会计师通常编制银行函证结果汇总表记录检查银行回函情况B．银行函证需要向被审计单位在本年存过款的所有银行发函C．如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需向该银行进行函证D．注册会计师通过向被审计单位往来银行函证不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 暂无解析
更多“单选题下列各项中，不需要注册会计师特别关注的事项的是（）。A 存在长期或大量银行未达账项B 银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C 被审计单位涉足外贸业务，存在大额外币收付记录D 审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证”相关问题

  • 第1题：

    如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是（　）。

    A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
    B.在没有经营业务的地区开立银行账户
    C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配
    D.存在长期或大量银行未达账项

    答案：C
    解析：
    选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。

  • 第2题：

    下列有关银行存款余额调节表的检查中，错误的是（　）。

    A、对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在
    B、对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在
    C、对于大额或较长时间的未达账项，提请被审计单位调整
    D、检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致

    答案：C
    解析：
    对于大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整，并非一定要调整。

  • 第3题：

    注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有（　）。

    A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
    B.选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
    C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录
    D.关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

  • 第4题：

    下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（　）。

    A、注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，直接在邮局投递
    B、银行存款函证时，注册会计师应核对银行存款询证函信息与企业银行存款日记账是否保持一致
    C、发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施
    D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，对于银行存款的函证，需要确认的是询证函信息是否与银行对账单保持一致，而非企业银行存款日记账。

  • 第5题：

    下列各项中，不需要注册会计师特别关注的事项的是（）。

    • A、存在长期或大量银行未达账项
    • B、银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
    • C、被审计单位涉足外贸业务，存在大额外币收付记录
    • D、审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

    正确答案:C

  • 第6题：

    下列事项中，为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师不需要检查的文件是（）。

    • A、在实施审计程序时获取的银行和律师询证函回函
    • B、股东会和治理层会议纪要
    • C、被审计单位对外提供的宣传资料、网站主页
    • D、被审计单位的应收账款明细账

    正确答案:D

  • 第7题：

    注册会计师函证银行存款的目的包括（）。

    • A、证实被审计单位银行存款余额是否真实存在
    • B、了解被审计单位的所有债务
    • C、了解被审计单位所欠银行的债务
    • D、发现被审计单位未入账的银行借款

    正确答案:A,C,D

  • 第8题：

    多选题
    下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。
    A

    存在大量异地银行账户

    B

    不能获取银行存款余额调节表

    C

    企业资金存在于管理层或员工账户

    D

    存在多笔银行未达账项


    正确答案： D,B
    解析： 四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存在重大错报风险。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号-货币资金审计》。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师函证银行存款的目的包括（）。
    A

    证实被审计单位银行存款余额是否真实存在

    B

    了解被审计单位的所有债务

    C

    了解被审计单位所欠银行的债务

    D

    发现被审计单位未入账的银行借款


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序是（ ）。
    A

    分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

    B

    选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

    C

    浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

    D

    关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项


    正确答案： A,B,C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列事项中，为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师不需要检查的文件是（）。
    A

    在实施审计程序时获取的银行和律师询证函回函

    B

    股东会和治理层会议纪要

    C

    被审计单位对外提供的宣传资料、网站主页

    D

    被审计单位的应收账款明细账


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，以下做法中，正确的有（　　）。
    A

    以被审计单位的名义寄发银行询证函

    B

    除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

    C

    由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收

    D

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


    正确答案： A,C
    解析：
    对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况；银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。

  • 第13题：

    注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　　）。

    A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
    B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
    C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
    D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

    答案：A,C,D
    解析：
    余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

  • 第14题：

    注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（　　）。

    A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
    B.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
    C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
    D.存在大量银行未达账项

    答案：A,B
    解析：
    选项C和D，属于在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形。

  • 第15题：

    注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
    （1）被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款10000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（　　）。

    A.检查2017年1月份的银行对账单
    B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
    C.就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
    D.向相关的原材料供应商寄发询证函

    答案：A,B,D
    解析：
    由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

  • 第16题：

    如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是（　）。

    A、银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
    B、在没有经营业务的地区开立银行账户
    C、货币资金收支金额与现金流量表相匹配
    D、存在长期或大量银行未达账项

    答案：C
    解析：
    选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。

  • 第17题：

    注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。

    • A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
    • B、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
    • C、对应收账款余额或银行存款的函证
    • D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

    正确答案:A

  • 第18题：

    为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用的实质性程序有（）。

    • A、检查其会计处理是否符合会计准则
    • B、检查借款合同或债券
    • C、向被审计单位索取债务声明
    • D、函证银行存款余额的同时函证负债业务

    正确答案:B,C,D

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中，可能需要格外关注的有（　）
    A

    企业资金存放于管理层或员工个人账户

    B

    管理层不能提供银行对账单或银行存款余额调节表

    C

    银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”

    D

    付款方账户名称与销售客户名称不一致


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用的实质性程序有（）。
    A

    检查其会计处理是否符合会计准则

    B

    检查借款合同或债券

    C

    向被审计单位索取债务声明

    D

    函证银行存款余额的同时函证负债业务


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（　　）。
    A

    银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

    B

    获得较多的政府性补助

    C

    存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务

    D

    库存现金规模明显超过业务周转所需资金

    E

    固定资产数额较大


    正确答案： D,C
    解析：
    审计人员需要保持警觉的情形包括：①被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；②库存现金规模明显超过业务周转所需资金；③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；④在没有经营业务的地区开立银行账户；⑤企业资金存放于管理层或员工个人账户；⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配；⑦不能提供银行对账单或银行存款余额调节；⑧存在长期或大量银行未达账项；⑨银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；⑩违反货币资金存放和使用规定；⑪存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；⑫被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。

  • 第22题：

    多选题
    下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。
    A

    存在大量异地银行账户

    B

    不能获取银行存款余额调节表

    C

    企业资金存放于管理层或员工个人账户

    D

    存在多笔银行未达账项


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（　　）。
    A

    银行存款的期末收支存在大额的截止性错误

    B

    被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易

    C

    被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证

    D

    被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露

    E

    被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单


    正确答案： A,D
    解析：
    货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：①被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；②被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；③银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；④被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。

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