多选题如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。A向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证B就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工C对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问D检查银行对账单和大额资金往来交易

题目
多选题
如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。
A

向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

B

就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工

C

对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问

D

检查银行对账单和大额资金往来交易

相似考题

1.注册会计师可以实施哪些程序以确定存在未披露的关联方关系或交易()。A、调查交易对方的背景信息B、询问所有参与交易的员工C、询问所有参与交易的员工D、利用专家的工作

2.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在C.立即将相关信息向项目组其他成员通报D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

3.如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（　　）。 A.立即将相关信息向项目组其他成员通报 B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易 C.获取管理层声明 D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施控制测试

4.如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是（ ）。 A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序E.立即将相关信息向企业治理层报告

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  • 第1题：

    在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（　）。

    A.通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
    B.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
    C.复核被审计单位识别关联方的程序
    D.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

    答案：A
    解析：
    选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

  • 第2题：

    （2019年）如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

    A.立即将相关信息向治理层通报
    B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
    C.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    D.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序

    答案：B,C,D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

  • 第3题：

    如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（ ）。

    A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
    B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在
    C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
    D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

    答案：B
    解析：
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

  • 第4题：

    （2015 年）
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的是（ ）

    A.将与新识别重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    B.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

    答案：B,C,D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。
    （2）在适用的财务报告编制基础中对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第5题：

    被审计单位仅能向注册会计师提供极其有限的与重大或非常规交易的交易对方相关的信息，注册会计师通过互联网也难以检索到相关信息，说明存在（）。

    • A、未披露的关联方关系
    • B、未披露的关联方交易
    • C、虚假交易
    • D、关联方舞弊

    正确答案:A

  • 第6题：

    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。

    • A、向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证
    • B、就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工
    • C、对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问
    • D、检查银行对账单和大额资金往来交易

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    问答题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，应当采取何种应对措施?

    正确答案：
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应当:
    (1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;
    (2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易,并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易;
    (3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;
    (4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险,如有必要,实施追加的审计程序;
    (5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的,因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险,评价这一情况对审计的影响。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，应当实施的审计程序有（）。
    A

    向银行或律师获取询证函回函

    B

    检查被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

    C

    检查内部审计人员的报告

    D

    查看股东会和治理层会议的纪要


    正确答案： B,A
    解析： 注册会计师应当在检查上述记录或文件时对关联方信息保持警觉。

  • 第9题：

    多选题
    项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（）。
    A

    关联方关系及其交易的性质和范围

    B

    强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

    C

    可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

    D

    可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件


    正确答案： B,D
    解析： 除了上面可能讨论的内容外，还可能包括下列内容：管理层和治理层对关联方关系及其交易（如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定）进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：（1）如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；（2）如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。

  • 第10题：

    多选题
    在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有（）。
    A

    实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函

    B

    内部审计人员的报告

    C

    股东会和治理层会议的纪要

    D

    被审计单位在报告期内重新商定的重要合同


    正确答案： B,D
    解析： 为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：
    （1）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函（选项A正确）；
    （2）股东会和治理层会议的纪要（选项C正确）；
    （3）注册会计师认为必要的其他记录和文件。B、D是可以检查的内容，不是应当检查的内容。

  • 第11题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）
    A

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    B

    如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响

    C

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D

    在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。
    A

    向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

    B

    就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工

    C

    对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问

    D

    检查银行对账单和大额资金往来交易


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　）。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第14题：

    在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的不包括（ ）。

    A.实施审计程序时获取的银行回函
    B.实施审计程序时获取的律师回函
    C.股东会和治理层会议的纪要
    D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

    答案：D
    解析：
    选项A、选项B和选项C均属于在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，注册会计师应当检查的文件和记录。选项D属于在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时可以检查的文件和记录。

  • 第15题：

    为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录，其中不属于应当检查的内容的是（　　）。

    A.银行询证函回函
    B.被审计单位的股东登记名册
    C.股东会和治理层会议的纪要
    D.律师询证函回函

    答案：B
    解析：
    为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：①注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；②股东会和治理层会议的纪要；③注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B属于可能需要检查的内容，而非应当检查的内容。

  • 第16题：

    针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）

    • A、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
    • B、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
    • C、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
    • D、如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

    正确答案:D

  • 第17题：

    注册会计师应对评估的与收入确认相关的重大错报风险所采取的措施包括（）。

    • A、分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况
    • B、检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易，关注是否存在异常的资金流动
    • C、调查重要交易对方的背景信息，询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系，必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商
    • D、将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    单选题
    下列有关关联方关系及其交易的审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当将关联方关系及其交易导致的重大错报风险确定为特别风险

    B

    如果识别出管理层以前未识别出的关联方关系，注册会计师应立即将相关信息向项目组其他成员通报

    C

    由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

    D

    注册会计师可以通过询问管理层获取有关关联方关系及其交易的审计证据


    正确答案： A
    解析： 注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

  • 第19题：

    多选题
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，下列相关观点中，正确的有（）。
    A

    如果认为必要并且可行，注册会计师可以向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

    B

    如果认为必要并且可行，注册会计师可以检查银行对账单和大额资金往来交易

    C

    如果认为必要并且可行，注册会计师可以对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问

    D

    注册会计师实施一项或多项审计程序，一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在


    正确答案： A,B
    解析： 由于关联方之间很可能串通舞弊，注册会计师实施上述一项或多项审计程序，并不一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号-关联方》。

  • 第20题：

    多选题
    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（　　）。
    A

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

    B

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

    C

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉

    D

    授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师应对评估的与收入确认相关的重大错报风险所采取的措施包括（）。
    A

    分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况

    B

    检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易，关注是否存在异常的资金流动

    C

    调查重要交易对方的背景信息，询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系，必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商

    D

    将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有()。
    A

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    B

    确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

    C

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。
    A

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    C

    将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易


    正确答案： D
    解析： 选项c恰当。如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即将相关信息向审计项目组其他成员通报

  • 第24题：

    多选题
    在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有（　）。
    A

    关联方关系及其交易的性质和范围

    B

    强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

    C

    可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件

    D

    可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况


    正确答案： A,B
    解析：

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