单选题如果识别出或怀疑存在舞弊，或者违反法律法规的行为，除与治理层沟通外，注册会计师还应当（）。A 确定是否有责任向被审计单位董事会报告B 确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告C 考虑是否接触业务约定D 考虑对出具审计意见的影响

题目
单选题
如果识别出或怀疑存在舞弊，或者违反法律法规的行为，除与治理层沟通外，注册会计师还应当（）。
A

确定是否有责任向被审计单位董事会报告

B

确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

C

考虑是否接触业务约定

D

考虑对出具审计意见的影响

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1.关于识别出或怀疑存在被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响，下列说法中错误的是（　）。 A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层沟通 B.如果识别出重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构 C.如果被审计单位在财务报表中恰当反映了对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告 D.如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分.适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告

2.注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　）。 A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项 B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿 C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录 D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，则应考虑是否需要征询法律意见。

3.下列关于违反法律法规的表述中，正确的是（　）。 A.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为 B.注册会计师应当对被审计单位所有的违反法律法规行为获取充分适当的审计证据 C.注册会计师应当与管理层沟通所有的违反法律法规行为 D.注册会计师应当与治理层沟通所有的违反法律法规行为

4.当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（　）。 A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通 B.如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别 C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通 D.如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报

更多“如果识别出或怀疑存在舞弊，或者违反法律法规的行为，除与治理层沟通外，注册会计师还应当（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况，注册会计师需要与治理层沟通的表述中，正确的是（　）。

    A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项（除非法律法规禁止）
    B.治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通，注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通
    C.沟通应当采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管
    D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报

    答案：D
    解析：
    选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项；选项B，如果治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，此时就没有必要与治理层进行沟通；选项C，沟通“通常”采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

  • 第2题：

    如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。

    A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
    B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
    C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
    D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

    答案：A,B,C,D
    解析：
    第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
    第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
    第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
    第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
    本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通

  • 第3题：

    如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（　　）。

    A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
    B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问
    C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告
    D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

    答案：B
    解析：
    如果管理层或治理层（如适用）不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。选项B不正确，选项D正确。

  • 第4题：

    当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（　）。

    A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通
    B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别
    C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
    D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报

    答案：D
    解析：
    注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通，选项A错误；通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别，选项B错误；如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通，选项C错误。

  • 第5题：

    单选题
    注册会计师如果认为被审计单位管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与被审计单位沟通的层次是（　　）。
    A

    管理层

    B

    治理层

    C

    管理层或治理层

    D

    治理层和监管机构


    正确答案： A
    解析：
    如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项（如管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊），注册会计师应当就此与治理层沟通。

  • 第6题：

    单选题
    如果识别出舞弊或已获取的信息表明可能存在舞弊，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    即使存在舞弊的事项可能不重要，也应当及时提请管理层或治理层关注

    B

    通常情况下，应当与级别不低于涉嫌舞弊人员的管理层沟通

    C

    如果怀疑舞弊涉及管理层，应当将此怀疑向治理层通报

    D

    应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告


    正确答案： B
    解析：
    B项，当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别。

  • 第7题：

    单选题
    当注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的是（　　）。
    A

    怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

    B

    识别出的违反法律法规行为的牵涉到管理层

    C

    治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

    D

    识别出故意和重大的违反法律法规行为


    正确答案： B
    解析：
    注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层又全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

  • 第8题：

    单选题
    如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

    B

    如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

    C

    如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

    D

    如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见


    正确答案： D
    解析：
    A项，如果认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

  • 第9题：

    单选题
    如果识别出或怀疑存在舞弊，或者违反法律法规的行为，除与治理层沟通外，注册会计师还应当（）。
    A

    确定是否有责任向被审计单位董事会报告

    B

    确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

    C

    考虑是否接触业务约定

    D

    考虑对出具审计意见的影响


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列有关违反法规行为的说法中，恰当的有（　　）。
    A

    防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

    B

    如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

    C

    如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

    D

    如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通


    正确答案： C,D
    解析：
    A项，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。

  • 第11题：

    多选题
    识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）
    A

    了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

    B

    评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

    C

    评价被审计单位书面声明的可靠性

    D

    就识别出的所有违反法律法规的行为与治理层进行沟通


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    如果怀疑舞弊涉及管理层与治理层职责相关，注册会计师应当采取的措施包括（　　）。
    A

    与高出一个级别管理层沟通

    B

    与治理层沟通

    C

    提请管理层出具专项声明

    D

    征求律师意见


    正确答案： B,D
    解析：
    如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。

  • 第13题：

    对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（　　）。

    A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项
    B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
    C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
    D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报

    答案：C
    解析：
    注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，所以选项A不正确；注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式，选项B不正确；如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该就此尽快向治理层通报，选项D不正确。

  • 第14题：

    下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
    B.注册会计师应当获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明，以作为识别被审计单位是否存在违反法律法规行为的充分、适当的审计证据
    C.注册会计师应当与治理层沟通其识别的被审计单位违反法律法规行为，但没有必要沟通明显不重要的违反法律法规行为
    D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

    答案：B
    解析：
    选项B错误，注册会计师获取管理层书面声明是必要程序，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据。

  • 第15题：

    如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

    A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
    B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
    C、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
    D、评价被审计单位书面声明的可靠性

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。

  • 第16题：

    识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）

    • A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
    • B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
    • C、评价被审计单位书面声明的可靠性
    • D、就识别出的所有违反法律法规的行为与治理层进行沟通

    正确答案:A,B,C

  • 第17题：

    单选题
    下列有关就注册会计师发现的被审计单位舞弊行为与其管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    如果发现被审计单位舞弊，注册会计师应尽早与管理层沟通，但应考虑拟沟通的管理层的层次

    B

    如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

    C

    如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

    D

    如果被审计单位的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊


    正确答案： A
    解析：
    B项中的情况，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷应与治理层沟通，而非管理层。

  • 第18题：

    单选题
    当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会单独与被审计单位的治理层沟通的是（）。
    A

    怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

    B

    识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

    C

    治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

    D

    识别出故意和重大的违反法律法规行为


    正确答案： B
    解析： 注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层又全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

  • 第19题：

    多选题
    当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。
    A

    怀疑违反法律法规行为涉及管理层

    B

    识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

    C

    治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

    D

    识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要


    正确答案： A,C
    解析： 选项C，治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项；
    选项D，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。
    A

    通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低

    B

    如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

    C

    如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

    D

    如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息作出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。

  • 第21题：

    单选题
    如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。
    A

    如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通

    B

    如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

    C

    如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

    D

    如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快向治理层通报。

  • 第22题：

    多选题
    如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的程序有（）。
    A

    了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

    B

    评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

    C

    就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

    D

    评价被审计单位书面声明的可靠性


    正确答案： A,C
    解析： 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

  • 第23题：

    多选题
    当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（　　）。
    A

    怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

    B

    识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

    C

    治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

    D

    识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要


    正确答案： C,D
    解析：
    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

  • 第24题：

    单选题
    当注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的是（　　）。
    A

    怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

    B

    识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

    C

    治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

    D

    识别出故意和重大的违反法律法规行为


    正确答案： A
    解析：
    治理层全部成员参与管理，注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层又全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

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