多选题注册会计师应对评估的与收入确认相关的重大错报风险所采取的措施包括（）。A分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况B检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易，关注是否存在异常的资金流动C调查重要交易对方的背景信息，询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系，必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商D将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对

题目
多选题
注册会计师应对评估的与收入确认相关的重大错报风险所采取的措施包括（）。
A

分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况

B

检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易，关注是否存在异常的资金流动

C

调查重要交易对方的背景信息，询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系，必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商

D

将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对

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1.<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

2.《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施B、审计程序的性质、时间安排和范围C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果

3.注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额；列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。下列关于识别的重大错报风险的叙述错误的是( )。A．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B．薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报丧产生广泛影响，但仍然受限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师仍应当采取具体应对措施C．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D．控制与认定直接或间接相关；关系越间接控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越小

4.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（ ）

参考答案和解析
正确答案： B,C
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

    A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

    B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

    C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

    D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险


    正确答案：C
    解析：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C符合题意。

  • 第2题：

    在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。


    正确答案：
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)考虑人员的适当分派和督导；(2)考虑被审计单位采用的会计政策；(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

  • 第3题：

    根据材料回答 33～35 题：

    A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 33 题 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。

    A．注册会计师应当在了解X公司及其环境的整个过程中识别风险

    B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

    C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报和披露的认定相关

    D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系


    正确答案：ACD
    注册会计师在了解x公司及其环境后评估重大错报风险，了解X公司及其环境包括了解相关内部控制。

  • 第4题：

    下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。

    A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
    B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报
    C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险
    D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C不恰当，注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险。

  • 第5题：

    共用题干
    B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险*检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。
    A:评估的财务报表层次的重大错报风险
    B:评估的认定层次的重大错报风险
    C:评估的与控制环境相关的重大错报风险
    D:评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

    答案：B
    解析：
    本题考查的知识点是“重大错报风险”，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。所以选项C正确。重大错报风险的知识是审计理论知识中的重点，考生要重点掌握。
    本题考查的知识点是“重大风险错报”，注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，所以选项B正确。
    本题考查的知识点是“检查风险”，根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险*检查风险，可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A不正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确：固有风险是实际存在的，是不能消除的，选项D不正确。
    本题考查的知识点是“检查风险的定义”，检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题，选项C正确。
    本题考查的知识点是“检查风险”，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。所以选项D正确。

  • 第6题：

    关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（　）。

    A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
    B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
    C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
    D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险；选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊；选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。

  • 第7题：

    应对与重大非常规交易相关的重大错报风险时，注册会计师要采取的措施包括（）。

    • A、在临近审计结束时实施分析程序
    • B、检查会计分录和相关调整
    • C、评价交易的商业理由
    • D、实施函证程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    下列有关识别、评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。

    • A、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
    • B、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
    • C、某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定
    • D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

    正确答案:B,C,D

  • 第9题：

    问答题
    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？

    正确答案： （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    （3）提供更多的督导。
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列有关识别、评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

    B

    在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

    C

    某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定

    D

    在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。
    A

    注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施

    B

    注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量

    C

    注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

    D

    注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围


    正确答案： C
    解析： 当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时，应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，则总体不能接受，注册会计师应修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平，所以选项ABC均不正确。

  • 第12题：

    多选题
    关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

    B

    实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

    C

    评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

    D

    如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由


    正确答案： B,C
    解析： 选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

  • 第13题：

    注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：A

  • 第14题：

    对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对；对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。（ ）

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：√

  • 第15题：

    下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

    A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
    B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
    C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
    D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

    答案：C
    解析：
    对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

  • 第16题：

    下列有关评估重大错报风险的表述中，正确的有（ ）。

    A.在考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响时，注册会计师应当将了解的控制与特定认定相联系
    B.评估重大错报风险时，不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
    C.评估重大错报风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已得到有效执行
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

    答案：A,D
    解析：
    选项B，在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用；选项C，注册会计师应当评价控制的设计和是否得到执行，但在不拟信赖控制的情况下，无需确定其是否已得到“有效执行”。

  • 第17题：

    注册会计师在识别和评估重大错报风险时，下列有关说法中，正确的有（ ）。

    A.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    B.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师可能不将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域
    C.直接假定收入确认的所有方面都存在舞弊风险
    D.直接将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C错误，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

  • 第18题：

    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

    A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
    B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
    C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
    D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    答案：A,C
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

  • 第19题：

    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？


    正确答案:（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
    （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    （3）提供更多的督导。
    （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
    （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

  • 第20题：

    问答题
    注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

    正确答案： 【正确答案】（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
    ①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。
    ②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
    ③提供更多的督导。
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
    ⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
    （2）财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列关于重大错报风险的说法，错误的是（）。
    A

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

    B

    在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

    C

    在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

    D

    薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险

    B

    存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊

    C

    收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

    D

    分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（　　）。
    A

    注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

    B

    注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

    C

    注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

    D

    在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系


    正确答案： C
    解析：
    B项，注册会计师在了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制。注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

  • 第24题：

    多选题
    关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

    B

    实施风险评估程序，对注册会师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

    C

    评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

    D

    如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，但并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

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