多选题北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以

题目
多选题
北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 关于2014年应纳税所得额的计算，正确的有（）
A

通过省教育厅向某山区中小学捐赠允许税前扣除752万元

B

安全设备当年税前扣除折旧额为10万元

C

安全设备价值的90%允许在税前扣除

D

股息收入550万元不计入应税收入中

相似考题

1.某国有工业企业为增值税一般纳税人， 2002 年度取得产品销售收入 1524 万元，技术转让净收入 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 451 万元，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他准予扣除项目金额 55 万元。另外，该企业 2001 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33 %。要求：1 ）计算 2002 年度应纳税所得额2 ）计算 2002 年度应纳所得税额（答案中的金额单位用万元表示）

2.某工业企业为居民企业，2011 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳营业税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税)；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元(其中含公益捐赠 38 万元)。要求：计算该企业 2011 年应纳的企业所得税。

3.某工业企业为居民企业，假定2019年发生经营业务如下： （1）全年取得产品销售收入5600万元； （2）全年发生产品销售成本4000万元； （3）全年其他业务收入800万元； （4）其他业务成本660万元； （5）取得购买国债的利息收入40万元； （6）缴纳税金及附加300方元； （7）发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元（未形成无形资产）、业务招待费用70万元； （8）发生财务费用200万元； （9）取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元； （10）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠40万元）； （11）购进符合企业所得税优惠的安全生产专用设备一套，支付价款40万元、增值税进项税额5.2万元（已按规定抵扣），设备已经投入使用。 要求：计算该企业2019年应纳的企业所得税。

4.某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。

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  • 第1题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    职工福利费、工会经费和职工教育经费调整合计额为( )万元

    A.调增144
    B.调减144
    C.调增164
    D.调减164

    答案：A
    解析：
    职工福利费扣除限额=5600×14%=784(万元),应调增应纳税所得额=920-784-=136(万元)
    工会经费扣除限额=5600×2%=112(万元),应调增应纳税所得额=120-112=8万元
    职工教育经费应扣除额=5600×8%=448(万元),无须调整
    职工福利费、工会经费、职工教育经费应调増的应纳税所得额合计=136+8=144(万元)

  • 第2题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    该企业2018年应补缴的城镇土地使用税为( )万元

    A.30
    B.10
    C.15
    D.60

    答案：A
    解析：
    该企业2018年应补缴的城镇土地使用税=1000×30÷10000=3(万元)。

  • 第3题：

    位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资非上市居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元;缴纳增值税450 万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元);发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元(非扶贫支出),取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题：
    (1)12月10日将100台热水器销售给关联企业,未作账务处理;
    (2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.6万元,未作账务处理
    该企业2016年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

    A.81.85
    B.78.59
    C.86.85
    D.96.43

    答案：D
    解析：
    应纳税所得额=355.45-40+17.35+52.91=385.71(万元)
    应纳企业所得税=385.71×25%=96.43(万元)。

  • 第4题：

    某施工企业2017年度营业收入为1000万元，营业成本和营业税金及附加为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元。其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为（ ）万元。

    A：550
    B：570
    C：750
    D：770

    答案：A
    解析：
    营业利润=营业收入-营业成本-营业税附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负），其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。所以本题中营业利润=1000-300-200-100+150=550（万元）。
    用

  • 第5题：

    假设某企业2018年实现营业收入7200万元，发生营业成本4400万元，缴纳增值税金及附加451万元；发生销售费用350万元、管理费用550万元、研发费用200万元；取得投资收益100万元，营业外支出100万元，发生信用减值损失60万元，缴纳所得税40万元。则该企业2018年的利润总额是（ ）万元。

    A.1089
    B.1349
    C.1389
    D.1189

    答案：D
    解析：
    本题考查利润总额的计算。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；而营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动损益+资产处置收益。根据题目己知条件可知，利润总额=营业收入7200万元，发生营业成本4400万元-缴纳增值税金及附加451万元-发生销售费用350万元-管理费用550万元-研发费用200万元+投资收益100万元-营业外支出100万元-发生信用减值损失60万元=1189万元。

  • 第6题：

    某企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳除增值税之外的税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。
    　　要求：计算该企业2019年应纳的企业所得税。


    答案：
    解析：
    （1）利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370（万元）
    　　（2）国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元
    　　（3）研究开发费用纳税调减＝60×75%＝45（万元）
    　　（4）业务招待费实际发生额的60%＝70×60%＝42（万元）
    　　销售（营业）收入的5‰＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）
    　　税前扣除32万元，应纳税调增＝70－32＝38（万元）
    　　（5）取得直接投资于其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元
    　　（6）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
    　　实际捐赠额38万元小于扣除限额44.4万元，可按实际捐赠数额扣除，不做纳税调整
    　　（7）应纳税所得额＝370－40（国债利息收入）－45（研发费用加计扣除）＋38（业务招待费）－34（股息红利）＝289（万元）
    　　（8）该企业2019年应纳企业所得税＝289×25%＝72.25（万元）

  • 第7题：

    某企业2003年实现的产品销售收入为1000万元，产品销售成本为400万元，产品销售费用为80万元，产品销售税金及其附加50万元，应交增值税200万元，其他业务收入100万元，其他业务支出80万元，营业外收入30万元，营业外支出50万元，财务费用20万元，管理费用50万元，经审查该企业的财务处理均符合税法的有关规定。试计算该企业2003年度应纳的企业所得税额。
    应纳税所得额为：
    1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（万元）
    应纳税额=400*33%=132（万元）
    略

  • 第8题：

    北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 企业工资和三项经费应调整的应纳税所得额是（）万元。

    • A、60
    • B、90
    • C、85
    • D、95

    正确答案:B

  • 第9题：

    北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 企业应缴纳的企业所得税是（）万元。

    • A、1274.28
    • B、1274.90
    • C、1391.34
    • D、1411.18

    正确答案:B

  • 第10题：

    北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 企业2014年会计利润是（）万元。

    • A、5400
    • B、5421.02
    • C、5437.62
    • D、5552.80

    正确答案:C

  • 第11题：

    问答题
    某公司2014年度取得主营营业收入1000万元，其他业务收入500万元，发生主营业务成本500万元，其他业务成本200万元，营业税金及附加50万元，销售费用50万元，管理费用10‘0万元，财务费用30万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该公司2014年度应缴纳的企业所得税。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    不定项题
    某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元；（2）从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元；（3）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。（4）营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元；（5）全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；已知：2012年企业亏损300万元。要求：根据上述资料，回答下列（1）～（4）小题。下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是（）。
    A

    企业营业税金及附加200万元可以税前扣除

    B

    企业当年缴纳的增值税可以税前扣除

    C

    企业的赞助支出可以税前扣除

    D

    企业被工商机关罚款可以税前扣除


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    该企业2018年度应补缴的企业所得税( )万元

    A.505.97
    B.525.97
    C.515.97
    D.500.97

    答案：A
    解析：
    应纳企业所得税=(2590.76+49.11+144+200)×25%=745.97(万元）
    应补缴企业所得税=745.97-240=505.97(万元)

  • 第14题：

    位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
    (2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
    (3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
    其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
    广告费应调整的应纳税所得额( )万元

    A.调增200
    B.调减200
    C.无须调整
    D.调增100

    答案：A
    解析：
    广告费艰额=(6800+6000)×15%=11100(万元)
    应调增应纳税所得额=11300-11100=200(万元)

  • 第15题：

    某工业企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得国债利息收入40万元；缴纳税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。
    要求：计算该企业2018年应纳的企业所得税。


    答案：
    解析：
    第一步：求利润总额
    （1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404（万元）。
    第二步：纳税调整
    （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。
    （3）技术开发费调减所得额=60×75%=45（万元）。
    （4）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元）。
    按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元）。
    按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）。
    （5）取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
    （6）捐赠扣除标准=404×12%=48.48（万元）
    实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整。
    第三步：计算应纳税所得额和应纳税额
    （7）应纳税所得额=404-40-45+38-34=323（万元）。
    （8）该企业2017年应缴纳企业所得税=323×25%=80.75（万元）。

  • 第16题：

    假设某企业2018年实现营业收入8200万元，发生营业成本4400万元，缴纳税金及附加451万元，发生销售费用1200万元、管理费用850万元、财务费用200万元；取得投资收益100万元、营业外收入200万元；发生营业外支出40万元。则该企业2018年的营业利润是（ ）万元。

    A.1199
    B.1399
    C.1359
    D.3349

    答案：A
    解析：
    营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益。故该企业2018年的营业利润=8200-4400-451-1200-850-200+100=1199万元。

  • 第17题：

    某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
    　　2020年2月经聘请的会计师事务所对2019年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
    　　（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
    　　借：银行存款——代销汽车款　　1582000
    　　　　贷：预收账款——代销汽车款　　1582000
    　　（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
    　　（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
    　（4）成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
    　　（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额26万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用10万元。
    　　说明：购买专用设备支付的增值税26万元，符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值
    　　要求：
    　　（1）填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
    　　（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。
    　　说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率2%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税26万元，符合进项税额抵扣条件；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值；对于符合加速折旧条件的设备、器具，该企业均享受。


    答案：
    解析：
    （1）业务1
    　　收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入：
    　　①少计140万元收入；
    　　②少结转成本100万元；
    　　③少计增值税销项税额18.2万元；
    　　④少计消费税＝140×9%＝12.6（万元）；
    　　⑤少计城建及教育费附加＝（ 18.2 ＋12.6）×10%＝3.08（万元）。

    （2）①业务招待费发生额的60%＝168万元；销售（营业）收入＝68140×5‰＝340.7（万元），业务招待费纳税调增112万元
    　　②研发费用加计扣除90万元，纳税调减90万元

    （3）会计利润=68000+140-（45800+100-1.67）-（9250+12.6+3.08）-3600-2900-870+550+320-1050=5425.99（万元）
    　　公益性捐赠的限额=5425.99×12%=651.12（万元）
    　　应进行纳税调增=800-651.12=148.88（万元）
    　　（4）职工福利费扣除限额＝3000×14%＝420（万元）；纳税调增60万元
    　　工会经费扣除限额＝3000×2%＝60（万元）；纳税调增30万元
    　　职工教育经费扣除限额＝3000×8%＝240（万元），无须调整

    （5）安全生产专用设备应计提的折旧
    　　＝200÷10÷12×5＝8.33（万元）
    　　多计提的折旧＝10－8.33＝1.67（万元）
    　　营业成本应减少1.67万元
    　　加速折旧纳税调减＝200－8.33＝191.67
    　　可以抵免的所得税额＝200×10%＝20（万元）
    　　应纳税所得额=5425.99+112+148.88+60+30-90-550-191.67=4945.2（万元）
    　　应纳税额=4945.2×25%-20=1216.3（万元）

  • 第18题：

    基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，产品销售成本45800万元，税金及附加9250万元，销售费用3600万元，管理费用3400万元，财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已经预缴企业所得税1342.5万元，该企业2018年有尚未弥补的亏损30万元。
    该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为5％、教育费附加征收率为3％，地方教育附加2％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。
    2020年4月经聘请的税务师事务所对2019年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
    （1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
    借：银行存款——代销汽车款 1582000
    贷：预收账款——代销汽车款 1582000
    （2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；
    （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；
    （4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；
    （5）成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元；
    （6）9月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款81万元，增值税款10.53万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。该企业当年计提折旧1万元，税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策。
    （7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额2000万元、增值税额260万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用95万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5％。
    要求：
    （1）逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。
    （2）计算企业应补应退的企业所得税。


    答案：
    解析：
    （1）业务1：收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入：
    ①少计收入140万元；
    ②少结转成本100万元；
    ③少计增值税销项税额18.2万元；
    ④少计消费税＝140×9％＝12.6（万元）；
    ⑤少计城建税及教育费附加＝（18.2+12.6）×10％＝3.08（万元）。
    业务2：
    ①业务招待费：
    销售营业收入＝68000+140＝68140（万元）
    销售营业收入的5‰＝68140×5‰＝340.7（万元）
    发生额的60％＝280×60％＝168（万元）
    税前扣除168万元
    纳税调增金额＝280－168＝112（万元）
    ②研发费用应加计扣除75％，纳税调减90万元
    业务3：
    会计利润＝54000000+1400000－1000000－126000－30800+158333.33＝54401533.33（元）
    扣除限额＝54401533.33×12％＝6528184（元）
    纳税调增金额＝8000000－6528184＝1471816（元）
    业务4：
    企业所得税：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
    减免所得额＝500+（760－500）×50％＝630（万元）
    业务5：
    ①企业实际发生的合理的工资税前可以扣除，无须调整。
    ②福利费：
    扣除限额＝3000×14％＝420（万元）
    纳税调增金额＝480－420＝60（万元）
    ③工会经费：
    扣除限额＝3000×2％＝60（万元）
    纳税调增金额＝90－60＝30（万元）
    ④职工教育经费：
    扣除限额＝3000×8％＝240（万元），无须调整。
    业务6：企业选择适用一次性加速折旧税前扣除政策，纳税调减80万元。
    业务7：
    ①折旧：
    安全生产专用设备应计提的折旧
    ＝20000000×（1－5％）÷10÷12×5＝791666.67（元）
    多计提的折旧＝950000－791666.67＝158333.33（元）
    ②企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。
    应抵免企业所得税200万元。
    （2）应纳税所得额＝54401533.33+1120000－900000+1471816－6300000+600000+300000－800000－5500000－300000＝44093349.33（元）
    应补应退企业所得税＝44093349.33×25％－13425000－2000000＝－4401662.67（元）

  • 第19题：

    某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；交纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。 要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
    （1）利润总额＝5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250＝370（万元）
    （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元
    （3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）
    （4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）
    按销售（营业）收入的5%算＝（5600+800）×0.5%=32（万元）
    按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳所得税额＝70-32＝38（万元）
    （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元
    （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）
    实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整
    （7）应纳税所得额＝370-40-30+38-34＝304（万元）
    （8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元）
    略

  • 第20题：

    北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 关于2014年应纳税所得额的计算，正确的有（）

    • A、通过省教育厅向某山区中小学捐赠允许税前扣除752万元
    • B、安全设备当年税前扣除折旧额为10万元
    • C、安全设备价值的90%允许在税前扣除
    • D、股息收入550万元不计入应税收入中

    正确答案:B,D

  • 第21题：

    北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 企业税前准予扣除的管理费用是（）万元（含加计扣除）

    • A、2340.7
    • B、2280.7
    • C、2168
    • D、2848

    正确答案:D

  • 第22题：

    北京某制冷设备公司为增值税一般纳税人，2014年年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。 2015年2月经聘请的税务师事务所对2014年年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： （1）12月20日收到代销公司代销5台中央空调的代销清单及货款163．8万元（中央空调每台成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元），企业作为预收账款； （2）管理费用中含有业务招待费280万元、技术研究开发费用120万元； （3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元； （4）成本费用中含2014年年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元； （5）2014年6月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，税务机关确定投资额200万元、当月投入使用，企业确定设备的折旧年限为8年，税法规定折旧年限为10年。 （说明：城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；假定不考虑设备的增值税和残值。） 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题： 企业销售（营业）收入是（）万元。

    • A、68000
    • B、68140
    • C、68163.8
    • D、68460

    正确答案:B

  • 第23题：

    问答题
    某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：　　12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：　　借：银行存款——代销汽车款1638000　　贷：预收账款——代销汽车款1638000　　则该企业的销售收入和销售成本是多少？

    正确答案：
    按照规定采取代销方式销售货物,应以收到代销清单或收到货款的当天确认收入,该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确。
    应调增收入=28×5=140(万元),同时调增销售成本100万元。
    因此,该企业2008年度产品销售收入总额=68000+140=68140(万元),扣除的产品销售成本总额=45800+100=45900(万元)。
    第二个问题,与出口退税结合掌握,企业外销货物的成本要包括不予免征和抵扣的增值税。
    解析： 暂无解析

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