单选题某企业2014年8月10日购入一台大型设备用于生产增值税应税产品，买价1000万元，增值税税额170万元。于购入当日开始安装，2014年10月20日安装完毕投入使用。安装期间领用原材料10万元，发生安装费25万元。不考虑其他因素，该大型设备安装完毕转入“固定资产”账户的金额为（）万元。A 1000B 1035C 1205D 1206.7

选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额＝13＋0.6＝13.6（万元）；选项B，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣；选项D，固定资产的入账成本＝100＋6＋10＋5＋25＋30×10%＝149（万元）。

该固定资产的入账价值＝300＋20＋5＝325（万元）。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

1.固定资产安装完毕入账价值（成本）＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500（万元）（1分）
2.2×13年的折旧额＝（500－20）/5×8/12＝64（万元）（0.5分）
2×13年末固定资产的账面价值＝500－64＝436（万元）（0.5分）
2×14年的折旧额＝（500－20）/5＝96（万元）（0.5分）
2×14年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340（万元）（0.5分）
3.2×13年的折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）（0.5分）
2×13年末固定资产的账面价值＝500－40＝460（万元）（0.5分）
2×14年的折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）（0.5分）
2×14年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308（万元）（0.5分）
4.2×14年的折旧额＝500×2/5＝200（万元）（1分）
2×15年的折旧额＝（500－200）×2/5＝120（万元）（1分）
2×16年的折旧额＝（500－200－120）×2/5＝72（万元）（1分）
2×17年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
2×18年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
5.2×13年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150（万元）（0.5分）
2×14年的折旧额＝500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12＝140（万元）（0.5分）
2×15年的折旧额＝（500－200）×2/5×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12＝84（万元）（0.5分）
2×16年的折旧额＝（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）/2×9/12＝51（万元）（0.5分）
2×17年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
2×18年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2×3/12＝11（万元）（0.5分）
【答案解析】（1）固定资产增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本；
（2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2×13年计提8个月折旧；
（3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2×13年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2×13年10月-2×14年9月，计提折旧额＝（500－20）×5/15。2×14年10月-2×15年9月，计提折旧额＝（500-20）×4/15。以后年度类推；
（4）12月10日安装完毕，从2×14年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧；
（5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2×13年4月-2×14年3月，折旧额＝500×2/5；2×14年4月-2×15年3月，折旧额＝（500－200）×2/5；2×15年4月-2×16年3月，折旧额＝（500－200－120）×2/5；2×16年4月-2×17年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2；2×17年4月-2×18年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2。

固定资产入账价值＝100＋5＝105（万元）

2500＋25＋100＋33＝2658（万元）。购买设备发生的增值税425万可以抵扣，不计入成本，领用原材料的进项税可以抵扣，不作进项税额转出，也不计入设备成本。

设备的入账价值=1800+300+180=2280（万元）。

增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。

该设备的入账价值=350+20+30=400（万元）。