问答题南岳公司2008年11月1日投资350万元购买渤海公司的债券。该债券公开交易，渤海公司将南岳公司的投资划分为交易性金融负债。要求：编制渤海公司相关会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）
题目
问答题
南岳公司2008年11月1日投资350万元购买渤海公司的债券。该债券公开交易，渤海公司将南岳公司的投资划分为交易性金融负债。要求：编制渤海公司相关会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）
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第1题：
2020年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未领取的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元，该债券的票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%，8月20日，A公司以405万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（ ）。A.交易性金融资产的入账价值为442万元
B.交易性金融资产的入账价值为450万元
C.2020年6月30日A公司因该债券应计提的利息为9万元
D.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-45万元
EA公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-30.5万元答案：A,E解析：出售该投资时确认的投资收益=405-442=-37（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-1.5+8-37=-30.5（万元）。
附会计分录：
2020年1月1日
借：交易性金融资产——成本 442
应收利息 8
投资收益 1.5
贷：银行存款 451.5
实际收到利息时：
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2020年6月30日
计息时
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
收到利息时
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2020年8月20日
借：银行存款 405
投资收益 37
贷：交易性金融资产——成本 442 -
第2题：
甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。
资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。答案：解析：（1）
借：债权投资——成本 2 000
——利息调整 30
贷：银行存款 2 030
（2）甲公司2015年12月31日应确认的利息收入=2030×3.79%=76.94（万元）。
借：应收利息 84（2 000×4.2%）
贷：投资收益 76.94
债权投资——利息调整 7.06
（3）
借：银行存款 84
贷：应收利息 84
（4）2016年12月31日应确认的利息收入=（2 030-7.06）×3.79%=76.67（万元）。
借：应收利息 84
贷：投资收益 76.67
债权投资——利息调整 7.33
（5）
借：银行存款 84
贷：应收利息 84
借：银行存款 2 025
贷：债权投资——成本 2 000
——利息调整 15.61（30-7.06-7.33）
投资收益 9.39 -
第3题：
（2014年）甲公司2×11年度至2×13年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
（1）2×11年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为债权投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
（2）2×11年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。
（3）2×12年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
（4）2×13年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×11年度债权投资的投资收益。
（2）计算甲公司2×12年度债权投资的减值损失。
（3）计算甲公司2×13年1月1日出售债权投资的损益。
（4）根据资料（1）～（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。
（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）甲公司2×11年度债权投资的投资收益金额＝900×7.47%＝67.23（万元）
（2）甲公司2×12年度债权投资的减值损失＝摊余成本（900＋17.23＋18.52）－现值800
＝135.75（万元）
（3）甲公司2×13年1月1日出售债权投资的损益＝售价801－账面价值800＝1（万元）
（4）2×11年1月1日：
借：债权投资——成本 1 000
贷：银行存款 900
债权投资——利息调整 100
2×11年12月31日：
借：应收利息 50 （1 000×5%）
债权投资——利息调整 17.23
贷：投资收益 67.23 （900×7.47%）
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2×12年12月31日：
借：应收利息 50 （1 000×5%）
债权投资——利息调整 18.52
贷：投资收益 68.52 [（900＋17.23）×7.47%]
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
借：信用减值损失 135.75
贷：债权投资减值准备 135.75
2×13年1月1日：
借：银行存款 801
债权投资减值准备 135.75
债权投资——利息调整 64.25（100－17.23－18.52）
贷：债权投资——成本 1 000
投资收益 1 -
第4题：
甲公司2018年至2019年度与投资相关业务如下：
(1)2018年度
①1月1日，以银行存款4800万元购入乙公司于2017年1月1日发行的4年期公司债券500000份，每份债券面值为100元。债券票面年利率为5％，每年12月31日支付当年度利息，到期归还本金。甲公司另支付交易费用26．74万元。同类债券的市场实际年利率为6％。甲公司管理该债券的业务模式为仅收取合同现金流量，且符合本金和利息的合同现金流量特征。
②1月1日，甲公司购入丙公司5％有表决权股份，支付购买价款2000万元，另支付手续费用20万元。因丙公司股权比较集中，甲公司对丙公司投资不具有重大影响，将其指定为非交易性权益工具投资。
③6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为2110万元。
④12月31日，甲公司持有丙公司股权的公允价值下降至1900万元。
(2)2019年度
①6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为1500万元。
②10月1日，甲公司将持有丙公司股权对外出售，取得处置价款1700万元。
③12月31日，甲公司将持有乙公司债券全部出售，取得处置价款4800万元(包括当年利息)。
其他资料：甲公司不计提盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。
要求：
(1)说明甲公司持有乙公司债券应做哪类金融资产核算，简述理由。
(2)编制与乙公司债券投资相关的会计分录。
(3)编制与丙公司股权投资相关的会计分录。答案：解析：(1)甲公司应将乙公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。
理由：甲公司管理该金融资产的业务模式为仅收取合同现金流量，同时该公司债券为一般公司债券，符合本金加利息的合同现金流量特征，可以通过合同现金流量测试，不考虑其他因素，应作为以摊余成本计量的金融资产核算。
(2)
2018年1月1日取得时
借：债权投资——成本5000
贷：银行存款4826．74
债权投资——利息调整173．26
【提示】该债券付息期为每年12月31日，所以2018年购入2017年发行的债券时，2017年利息已经支付，购买价款中不含已到付息期但尚未领取的利息。
2018年年末
借：应收利息250(5000×5％)
债权投资——利息调整39．60
贷：投资收益289．60(4826．74×6％)
借：银行存款250
贷：应收利息250
2019年年末
借：应收利息250
债权投资——利息调整41．98
贷：投资收益291．98[(4826．74+39．60)×6％]
借：银行存款4800
债权投资——利息调整91．68(173．26-39．60-41．98)
投资收益 358．32
贷：债权投资——成本5000
应收利息250
(3)
2018年1月1日取得时
借：其他权益工具投资——成本2020
贷：银行存款2020
2018年6月30日公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动90(2110-2020)
贷：其他综合收益90
2018年12月31日公允价值变动
借：其他综合收益210(2110-1900)
贷：其他权益工具投资——公允价值变动210
2019年6月30日公允价值变动
借：其他综合收益400(1900-1500)
贷：其他权益工具投资——公允价值变动400
2019年10月1日出售
借：银行存款1700
其他权益工具投资——公允价值变动520
贷：其他权益工具投资——成本2020
利润分配——未分配利润200
借：利润分配——未分配利润520
贷：其他综合收益520 -
第5题：
计算题：20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6%。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。 要求： （1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理； （2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理； （3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
正确答案: （1）假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产—成本950
投资收益11
贷：银行存款961
20×1年年末：
借：交易性金融资产—公允价值变动50
贷：公允价值变动损益50
借：应收利息33
贷：投资收益33
（2）假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资—成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资－—利息调整139
20×1年年末：
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：应收利息33
持有至到期投资—利息调整24.66
贷：投资收益57.66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产—成本1100
贷：银行存款961
可供出售金融资产－—利息调整139
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：应收利息33
可供出售金融资产—利息调整24.66
贷：投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：
借：可供出售金融资产—公允价值变动14.34
贷：资本公积—其他资本公积14.34 -
第6题：
问答题计算分析题： 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为l000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2012年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2013年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。 要求： (1)编制2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。 (2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相 应的会计分录。 (3)计算2013年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。 (4)计算2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融 资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案： (1)2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资一成本1000
一利息调整100
贷：银行存款1100
(2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资
收益、应计利息和利息调整摊销额：
2012年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6．4％=70．4(万元)
2012年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10％=100(万元)
2012年12月31E1甲公司该债券利息调整摊销额=100-70．4=29．6(万元)
会计处理：
借：持有至到期投资一应计利息100
贷：投资收益70．4
持有至到期投资一利息调整29．6
(3)2013年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56．32+80)=18．68(万元)
借：银行存款955
贷：持有至到期投资一成本800
一利息调整56．32[(100-29．6)×80％]
一应计利息80
投资收益18．68
(4)2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的
摊余成本=1100+100-29．6-800-56．32-80=234．08(万元)
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融
资产的账务处理：
借：可供出售金融资产240(1200×20％)
贷：持有至到期投资234．08
资本公积其他资本公积5．92解析： 暂无解析 -
第7题：
多选题乙公司2012年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以2100万元回购。乙公司发行债券的相关费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2012年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2013年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。A乙公司2012年12月31日交易性金融负债的账面价值为2000万元
B乙公司2012年12月31日交易性金融负债的账面价值为2050万元
C乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为-120万元
D乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为-100万元
正确答案： D,C解析：
AB两项，交易性金融负债期末按公允价值计量。CD两项，发行时相关费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100（万元），故乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120（万元）；或：（从现金流角度考虑）该金融负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120（万元）。 -
第8题：
问答题2008年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，发行年限为5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。2008年末，该债券公允价值为1000万元。 要求： (1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制2008年相关的账务处理; (2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制2008年相关的账务处理; (3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制2008年相关的账务处理。正确答案： (1)假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产——成本950
投资收益11
贷：银行存款961
2008年年末：
借：交易性金融资产——公允价值变动50
贷：公允价值变动损益50
借：应收利息33
贷：投资收益33
(2)假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资-—利息调整139
2008年年末：
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整24.66
贷：投资收益57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产——成本1100
贷：银行存款961
可供出售金融资产-—利息调整139
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息33
可供出售金融资产——利息调整24.66
贷：投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值1000万元，应：
借：可供出售金融资产——公允价值变动14.34
贷：资本公积——其他资本公积14.34解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题乙公司2014年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行.乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2014年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2015年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为（）万元。A-70
B-100
C-120
D-50
正确答案： C解析： 发行时相关交易费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100（万元），乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120（万元），或：（从现金流角度考虑）该金融负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120（万元）。 -
第10题：
问答题南岳公司2008年11月1日投资350万元购买渤海公司的债券。该债券公开交易，渤海公司将南岳公司的投资划分为交易性金融负债。要求：编制渤海公司相关会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）正确答案：解析： -
第11题：
单选题2011年12月20日，大海公司从二级市场购入面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.2万元），大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2011年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2012年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。A56.9
B51.9
C60
D51.7
正确答案： C解析： 大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额=（160-0.3）-（108-0.2-5）=159.7-102.8=56.9（万元）。 -
第12题：
问答题甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。正确答案：解析： -
第13题：
甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日确认减值准备135.75万元。
（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司以摊余成本计量的金融资产全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2011年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。
（2）计算甲公司2012年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。
（3）计算甲公司2013年1月1日出售以摊余成本计量的金融资产的损益。
（4）根据资料（1）至（4），逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录。
（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）甲公司 2011 年度以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入=900×7.47%=67.23（万元）。
（2） 2011 年 12 月 31 日， 以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=900×（1+7.47%） -1
000×5%=917.23（万元）； 2012 年 12 月 31 日以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入
=917.23×7.47%=68.52（万元）。
（3）甲公司 2013 年 1 月 1 日出售以摊余成本计量的金融资产的损益（投资收益） =801-
（900+17.23+18.52-135.75） =1（万元）。
（4） 2011 年 1 月 1 日：
借： 债权投资——成本 1 000
贷：银行存款 900
债权投资——利息调整 100
2011 年 12 月 31 日：
借：应收利息 50（1 000×5%）
债权投资——利息调整 17.23
贷： 利息收入 67.23（900×7.47%）
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2012 年 12 月 31 日：
借：应收利息 50（1000×5%）
债权投资——利息调整 18.52
贷： 利息收入 68.52（917.23×7.47%）
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
借： 信用减值损失 135.75
贷： 债权投资减值准备 135.75
2013 年 1 月 1 日：
借：银行存款 801
债权投资——利息调整 64.25
（100-17.23-18.52）
债权投资减值准备 135.75
贷： 债权投资——成本 1 000
投资收益 1 -
第14题：
甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息投资收益进行会计处理。
资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券的上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确定的债券利息投资收益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息投资收益，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）答案：解析：（1）借：债权投资——成本 2 000
——利息调整 30
贷：银行存款 2 030
（2）甲公司2015年年末应确认的利息投资收益＝2 030×3.79%＝76.94（万元）
借：应收利息 84（2 000×4.2%）
贷：投资收益 76.94
债权投资——利息调整 7.06
（3）借：银行存款 84
贷：应收利息 84
（4）甲公司2016年年末应确认的利息投资收益＝（2 030－7.06）×3.79%＝76.67（万元）
借：应收利息 84
贷：投资收益 76.67
债权投资——利息调整 7.33
（5）借：银行存款 2 025
贷：债权投资——成本 2 000
——利息调整 15.61（30－7.06－7.33）
投资收益 9.39 -
第15题：
（2017年）甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。
资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确定的债券利息收入，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。答案：解析：（1） 2015年1月1日：
借：债权投资——成本 2000
——利息调整 30
贷：银行存款 2030
（2）甲公司2015年应确认的利息收入＝2030×3.79%＝76.94（万元）
借：应收利息 （2000×4.2%）84
贷：投资收益 76.94
债权投资——利息调整 7.06
（3）2016年1月1日：
借：银行存款 84
贷：应收利息 84
（4）甲公司2016年应确认的利息收入＝（2030－7.06）×3.79%＝76.67（万元）
借：应收利息 84
贷：投资收益 76.67
债权投资——利息调整 7.33
（5）2017年1月1日：
借：银行存款 2025
贷：债权投资——成本 2000
——利息调整 （30－7.06－7.33）15.61
投资收益 9.39 -
第16题：
甲公司债券投资的相关资料如下： 资料一、 2015 年 1 月 1 日， 甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面 值总额为 2000 万元的 4 年期公司债券， 该债券的票面年利率为 4.2%。 债券合同约定， 未来 4 年， 每年的利息在次年 1 月 1 日支付， 本金于 2019 年1 月 1 日一次性偿还， 乙公司不能提前赎回该债券， 甲公司将该债券投资划分为债权投资。资料二、 甲公司在取得乙公司债券时， 计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%， 甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。 资料三、 2017 年 1 月 1 日， 甲公司在收到乙公司债券上年利息后， 将该债券全部出 售， 所得款项 2025 万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目） ： （1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。 （2） 计算甲公司 2015 年12 月 31 日应确认的债券投资收益， 并编制相关会计分录。 （3） 编制甲公司 2016 年 1 月1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。 （4） 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益， 并编制相关会计分录。 （5） 编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。答案：解析：（1） 会计分录：
借： 债权投资—成本 2000
—利息调整 30
贷： 银行存款 2030
（2） 甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）
借： 应收利息 84（2000×4.2%）
贷： 投资收益 76.94
债权投资—利息调整 7.06
（3） 会计分录：
借： 银行存款 84
贷： 应收利息 84
（4） 2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06） ×3.79%=76.67（万元）
借： 应收利息 84
贷： 投资收益 76.67
债权投资—利息调整 7.33 精准密训押题加微信号 390065，
（5） 出售乙公司债券的相关会计分录
借： 银行存款 84
贷： 应收利息 84
借： 银行存款 2025
贷： 债权投资—成本 2000
—利息调整（30-7.06-7.33） 15.61
投资收益 9.39 -
第17题：
2013年12月25日，大海公司从二级市场购入于2013年1月1日发行的面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.2万元），大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2013年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2014年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年1月5日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。
- A、56.9
- B、51.9
- C、60
- D、51.7
正确答案:A -
第18题：
问答题2014年1月1日，甲公司购买了一项于当日发行的债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，买价80万元，另支付交易费用5.56万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4%，实际年利率为7%，债券到期一次还本付息。要求：编制甲公司的会计分录。正确答案：解析： -
第19题：
问答题计算分析题： 2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融 资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。 要求： 分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案： 甲公司会计分录：
借：交易性金融资产300
投资收益6
持有至到期投资558
营业外支出一债务重组损失86
贷：应收账款936
银行存款14
乙公司会计分录：
借：应付账款936
贷：可供出售金融资产290
持有至到期投资510
投资收益50
营业外收入一债务重组利得86
借：资本公积一其他资本公积30
贷：投资收益30解析： 本题需要注意两点：
(1)收到抵债资产为交易性金融资产的，为其发生的手续费等费用不能计入成本，而应计入投资收益；
(2)不存在或有条件、债权人未计提减值准备时，债务人的重组利得与债权人的重组损失相等。 -
第20题：
问答题升容股份有限公司为上市公司（以下简称“升容公司”），有关债券投资的资料如下（1）2018年1月1日，升容公司支付价款1120.89万元（含交易费用10.89万元），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。升容公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标，且该金融资产可以通过合同现金流量测试，同时，按年确认投资收益。（2）升容公司财务负责人认为只有将公司全部债券持有至到期，才能将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。（3）2020年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，升容公司出售了所持有的乙公司债券，将扣除手续费后的款项1300万元存入银行。其他资料：不考虑其他相关因素。要求：（1）根据资料（1）和（2），判断升容公司财务负责人的说法是否正确，并说明理由。（2）编制2018年1月1日升容公司购入该债券的会计分录。（3）计算2018年12月31日升容公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和账面余额，并编制相关的会计分录。（4）计算2019年12月31日债券的账面余额，并编制相关会计分录。（5）编制2020年1月1日升容公司售出该债券的会计分录。正确答案：解析： -
第21题：
问答题南岳公司2008年11月1日投资250万元购买渤海公司的债券，该债券在2008年12月31日的公允价值为270万元，在2009年12月31日的公允价值为240万元。该债券公开交易，渤海公司将南岳公司的投资划分为交易性金融负债。要求：根据以上资料，编制2008年末及2009年末渤海公司有关交易性金融负债的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）正确答案：解析： -
第22题：
问答题大新公司购买的可供出售金融资产价值为350万元。其中，买价320万元，已到付息期但尚未领取的利息20万元，交易费用10万元。本期末，该债券投资的公允价值为335万元。根据资料编制会计分录。正确答案：解析： -
第23题：
问答题南岳公司在2008年至2010年间，对渤海公司发生如下交易：2008年11月1日，南岳公司投资250万元购买渤海公司的债券，该债券在2008年12月31日的公允价值为260万元，在2009年12月31日的公允价值为245万元。2010年1月5日南岳公司以244万元的价格将该债券卖给渤海公司。南岳公司打算短期持有渤海公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，渤海公司将对南岳公司的投资划分为交易性金融负债。 要求：根据以上资料，编制2008年至2010年渤海公司有关交易性金融负债的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）正确答案：解析： -
第24题：
问答题计算题：20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6%。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。 要求： （1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理； （2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理； （3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。正确答案： （1）假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产—成本950
投资收益11
贷：银行存款961
20×1年年末：
借：交易性金融资产—公允价值变动50
贷：公允价值变动损益50
借：应收利息33
贷：投资收益33
（2）假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资—成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资－—利息调整139
20×1年年末：
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：应收利息33
持有至到期投资—利息调整24.66
贷：投资收益57.66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产—成本1100
贷：银行存款961
可供出售金融资产－—利息调整139
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：应收利息33
可供出售金融资产—利息调整24.66
贷：投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：
借：可供出售金融资产—公允价值变动14.34
贷：资本公积—其他资本公积14.34解析： 暂无解析